phạm về thuế
Để thực hiện quản lý thu thuế có hiệu quả phải tăng cƣờng công tác thanh tra, kiểm tra ĐTNT. Công tác thanh tra, kiểm tra nhằm phát hiện nhanh, ngăn chặn kịp thời các hành vi vi phạm pháp luật về thuế, chống thất thu NSNN; đồng thời tổng kết các hành vi vi phạm và nghiên cứu dự báo các hành vi vi phạm về thuế, đề ra các biện pháp phòng ngừa.
Trong những năm qua, ngành thuế Phú Thọ đã chú trọng đến việc xây dựng, triển khai các biện pháp thanh tra, kiểm tra trên cơ sở thu thập, phân tích thông tin, phân loại rủi ro theo quy định của Luật Quản lý thuế; xây dựng kế hoạch và thực hiện đúng quy trình thanh tra, kiểm tra.
Tuy nhiên, so với yêu cầu của đổi mới thanh tra, kiểm tra thuế thì chỉ mới là sự khởi đầu. Cần phải có một chiến lƣợc toàn diện với những giải pháp đồng bộ, cụ thể cho việc tăng cƣờng thanh tra, kiểm tra.
- Trƣớc tiên là tất cả các cuộc thanh tra, kiểm tra đều phải tuân thủ chặt chẽ các bƣớc của Quy trình thanh tra, kiểm tra. Thực hiện phân loại đối tƣợng để tiến
hành thanh tra, kiểm tra. Tập trung thanh tra, kiểm tra các đối tƣợng có nhiều rủi ro về thuế, có nhiều biểu hiện gian lận về thuế. Đối với các đối tƣợng đã tự giác thực hiện nghĩa vụ thuế thì trong khoảng 5 năm kiểm tra, thanh tra một lần. Việc lập kế hoạch thanh tra thuế phải đảm bảo đúng qui trình, kết hợp việc phân tích rủi ro với thu thập thông tin về đối tƣợng.
- Áp dụng kỹ thuật quản lý thuế theo rủi ro:
Để thực hiện quản lý thuế theo rủi ro, đòi hỏi CQT phải có đầy đủ cơ sở dữ liệu thông tin về ĐTNT và đánh giá hành vi tuân thủ, căn cứ vào lịch sử tuân thủ của ĐTNT, phân loại ĐTNT theo những nhóm khác nhau. CQT có những biện pháp đối xử khác nhau đối với hành vi tuân thủ của từng nhóm, hoặc đặt ra những quy định về “lợi ích tuân thủ” cho ĐTNT. Cục Thuế Phú Thọ thực hiện tích cực các biện pháp sau:
+ Nghiên cứu để tiếp tục hoàn thiện quản lý rủi ro trên tất cả các phƣơng diện, từ các tiêu thức đánh giá rủi ro đến quy trình thực hiện quản lý rủi ro, đồng thời, trong tất cả các khâu của công tác thanh tra, từ việc lập kế hoạch, lựa chọn các trƣờng hợp, xác định phạm vi và tổ chức thanh tra, giám sát sau thanh tra. Cụ thể, lựa chọn đúng NNT cần thanh tra, nội dung và phạm vi thanh tra dựa trên quản lý rủi ro thay thế cho phƣơng pháp thủ công, truyền thống chủ yếu dựa trên kinh nghiệm hiện tại; xây dựng các mô hình phân tích rủi ro theo các loại hình DN: nhỏ, vừa, hay lớn theo cấp chi Cục, Cục, theo lĩnh vực kinh doanh (xây dựng, sản xuất, thƣơng mại dịch vụ…), theo sắc thuế (GTGT, TNDN, TNCN, nhà thầu…).
Việc áp dụng quản lý rủi ro trong thanh tra thuế thực hiện qua việc tính điểm đối với từng lại hình DN, từng tiêu thức khác nhau, sau đó tổng hợp điểm số lại. Tuy nhiên, trong dài hạn, CQT cần xây dựng mô hình quản lý rủi ro riêng trong thanh tra thuế đối với từng lĩnh vực hoạt động kinh doanh, từng sắc thuế để phù hợp với tính chất chuyên sâu của các nhóm cán bộ thanh tra.
+ Lựa chọn, hoàn thiện các tiêu chí để phân tích, nhận dạng rủi ro về thuế phục vụ cho công tác thanh tra thuế: với điều kiện hạn chế về nguồn dữ liệu phân tích, sự hỗ trợ của phần mềm và trình độ của cán bộ thanh tra của các CQT địa
phƣơng hiện nay, chỉ nên áp dụng 12 chỉ tiêu cơ bản đơn giản, thuận tiện, dễ tính toán theo thứ tự nhóm ngành kinh tế, quy mô doanh nghiệp, loại hình kinh tế, tình hình tuân thủ nộp thuế, tình hình tuân thủ nộp hồ sơ khai thuế; kỳ đã đƣợc thanh tra gần nhất; sự tăng giảm bất thƣờng của doanh thu, hệ số khả năng thanh toán tổng quát; so sánh biến động của tỷ lệ thuế TNDN phát sinh trên doanh thu các năm; mức biến động tỷ suất giá vốn trên doanh thu; tỷ lệ lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu; thay đổi tỷ trọng chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trên doanh thu.
+ Áp dụng hệ thống chấm điểm rủi ro tự động: ngành Thuế cần xây dựng các phần mềm ứng dụng hỗ trợ quản lý rủi ro để đảm bảo quá trình phân tích rủi ro đƣợc chuyên môn hóa, dễ thực hiện và chi phí thấp. CQT cần phối hợp với các ngành có liên quan xây dựng và hoàn thiện phần mềm ứng dụng hỗ trợ công tác thanh tra từ khâu thu thập dữ liệu, chuyển đổi dữ liệu để phân tích, xác định mức độ rủi ro phục vụ cho việc lựa chọn đối tƣợng và lập kế hoạch thanh tra.
+ Xây dựng, cập nhật cơ sở dữ liệu về NNT: Việc thực hiện thành công phƣơng pháp đánh giá rủi ro phụ thuộc tới 70% vào cơ sở dữ liệu, chính vì vậy một cơ sở dữ liệu đầy đủ, chính xác mới mang lại kết quả phân tích rủi ro đúng. Vấn đề quan trọng là các thông tin này phải đầy đủ, chính xác, dễ truy cập, có liên kết chặt chẽ với nhau qua một hệ thống nhận diện duy nhất (mã số thuế). Vì vậy, để đảm bảo yêu cầu trên hệ thống thông tin phải đƣợc xây dựng, duy trì, cập nhật thƣờng xuyên trong và ngoài ngành thuế với sự hỗ trợ của công nghệ tin học và phải đƣợc tổ chức lƣu trữ an toàn, khoa học tập trung tại cấp trung ƣơng. Thông tin phải mang tính lịch sử và trung thực.
Để có thông tin đầy đủ hơn nữa về NNT, CQT cần quan tâm đến một số giải pháp sau: xây dựng thống nhất cơ sở dữ liệu về NNT trên hệ thống mạng nội bộ ngành thuế, thƣờng xuyên cập nhật những thông tin cơ bản của NNT, bao gồm: Thông tin về đặc điểm, quy mô, cơ cấu tổ chức của NNT, tình hình và kết cấu sản xuất kinh doanh, tình hình kê khai, nộp thuế, tình hình vi phạm pháp luật nói chung và vi phạm pháp luật về thuế nói riêng của NNT, thông tin khác liên quan đến NNT có từ bên thứ ba nhƣ ngân hàng, khách hàng của NNT, kho bạc... Hệ thống thông
tin này cần đƣợc thu thập, xử lý và cập nhật, lƣu trữ trên hệ thống máy tính, đƣợc phân cấp nhằm khai thác, sử dụng một cách hợp lý cho từng cấp quản lý và cho từng bộ phận chức năng.
Việc quản lý rủi ro trong thanh tra thuế cũng làm giảm chi phí tuân thủ của NNT, hạn chế thanh tra tràn lan, khuyến khích doanh nghiệp sản xuất kinh doanh minh bạch, lành mạnh. Vì vậy, việc ngành thuế xác định mũi nhọn áp dụng phân tích rủi ro trong hoạt động thanh tra thuế trong thời gian tới là mục tiêu hết sức đúng đắn và hiệu quả.
- Thanh tra, kiểm tra thuế cần đƣợc tổ chức khoa học, chuẩn bị chu đáo, đặc biệt là phải khai thác tốt các dữ liệu của chính CQT quản lí. Chỉ thanh tra, kiểm tra tại doanh nghiệp khi đã có các căn cứ chắc chắn. Cần phải có tƣ duy mới về công tác thanh tra, kiểm tra đó là: “Hiệu quả kinh tế”, điều này có nghĩa là với thời gian và nhân lực thấp nhất thu về một khoản tiền thuế lớn nhất. Trên thực tế có nhiều cán bộ còn quá đề cao nhiệm vụ hƣớng dẫn chế độ chính sách của công tác thanh tra, kiểm tra, tuy nhiên theo cơ chế quản lí mới thì CQT đã có hẳn một bộ phận “Tuyên truyền hỗ trợ NNT” thực hiện chức năng này. Thanh tra, kiểm tra chủ yếu là phát hiện và xử lí vi phạm.
- Tiếp tục đề nghị các cơ quan có thẩm quyền ban hành các chế độ, chính sách mới theo hƣớng hoàn chỉnh các chế tài về xử lý vi phạm, cƣỡng chế thuế và tăng cƣờng chức năng cho CQT về quyền điều tra, khởi tố những vụ vi phạm về thuế lớn. Trong điều kiện thực tế hiện nay ở Việt Nam đã xuất hiện những tổ chức trốn thuế chuyên nghiệp có sự hỗ trợ, chỉ huy của nƣớc ngoài thì tăng cƣờng vấn đề này là cần thiết, tuy nhiên cùng với đó Nhà nƣớc có các chính sách đào tạo đội ngũ công chức thuế phù hợp để đáp ứng yêu cầu, nhiệm vụ mới.
- Hiện đại hóa và chuyên nghiệp hóa hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế: Các giải pháp nêu trên đều phụ thuộc rất lớn vào việc ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác thanh tra, kiểm tra. Hiện tại, về cơ bản thì Cục thuế Phú Thọ đã có một số ứng dụng hỗ trợ quản lý thuế nhƣ: TTR (phần mềm quản lý thanh tra thuế, QLT, TINC, QTT, QHS, QLCV… ), BCTC (quản lý báo cáo tài chính). Tuy nhiên, mối
liên thông dữ liệu cơ sở giữa các ứng dụng này chƣa tốt, dẫn đến nhiều thông tin phải nhập lại, không tận dụng đƣợc nguồn dữ liệu đã có. Ví dụ: Quyết định thanh tra thuế tại trụ sở NNT khi ban hành đã đƣợc cập nhật vào QLCV, nhƣng nếu muốn theo dõi quá trình thanh tra trên TTR thì phải nhập lại quyết định này. Do vậy, cần thiết phải xây dựng phần mềm có chức năng liên thông, kết nối thông tin giữa các ứng dụng hiện có để khai thác triệt để nguồn tài nguyên thông tin, tránh lặp đi lặp lại các thao tác kỹ thuật gây mất thời gian và tránh đƣợc những sai sót trong quá trình nhập dữ liệu thủ công.
- Đặc biệt, cần bổ sung chức năng kết nối giữa chƣơng trình QLT và QLCV đối với các quyết định thanh tra, kiểm tra. Theo quy định tại Luật quản lý thuế, NNT có quyền điều chỉnh hồ sơ khai thuế vào bất cứ thời điểm nào trƣớc khi CQT ban hành quyết định thanh tra, kiểm tra thuế. Do vậy, việc liên thông thông tin về thời điểm công bố quyết định thanh tra thuế sang chƣơng trình QLT làm cơ sở khoá không cho phép điều chỉnh, bổ sung hồ sơ khai thuế của NNT là rất quan trọng.
- Tăng cƣờng công tác kiểm tra nội bộ đối với việc thực hiện của công chức thanh tra, kiểm tra thuế trong ngành đặc biệt là các chi cục, kịp thời phát hiện sai sót, vi phạm đảm bảo tính minh bạch trong quan hệ giữa công chức thuế và NNT.
- Bồi dƣỡng, đào tạo lực lƣợng công chức thuế trong bộ phận kiểm tra, thanh tra thuế thuế. Việc tăng cƣờng cán bộ cho công tác kiểm tra, thanh tra là một trong những yếu tố quan trọng. Trong giai đoạn hiện nay do các vi phạm về thuế đang còn diễn ra ở diện rộng, muốn ngăn chặn các vi phạm thì việc kiểm tra phải thực hiện thƣờng xuyên, do đó trƣớc khi có quy trình thanh kiểm tra cần tăng cƣờng lực lƣợng thanh tra cả về số lƣợng và chất lƣợng, các biện pháp quản lý tốt, trình độ nghiệp vụ chuyên môn chuyên sâu đủ khả năng sử dụng công nghệ thông tin tốt phát hiện nhanh, kịp thời các vi phạm và xử lý nghiêm minh các vi phạm.
- Tăng cƣờng số lƣợng cán bộ chuyên làm công tác thanh tra, kiểm tra tối thiểu đạt 30% tổng số công chức ngành thuế tỉnh.
- Tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối tƣợng kiểm tra, thanh tra thực hiện nghiêm chỉnh các quyết định xử lý sau kiểm tra, thanh tra thuế. Những trƣờng
hợp cố tình không thực hiện quyết định xử lý, cần phối hợp chặt chẽ với các cơ quan hữu quan tổ chức cƣỡng chế nợ thuế thực hiện các quyết định xử lý khi cần thiết đảm bảo pháp luật thuế đƣợc thực hiện nghiêm minh.
- Định kỳ hàng quý, năm Cục thuế Phú thọ nên có báo cáo chuyên đề về công tác kiểm tra, thanh tra thuế, báo cáo này sẽ nêu lên những ƣu điểm và hạn chế qua công tác kiểm tra, thanh tra thuế, tổng hợp những vƣớng mắc đã đƣợc giải quyết và những kinh nghiệm qua thực tiễn cán bộ làm công tác kiểm tra, thanh tra thuế học hỏi trao đổi nâng cao trình độ nghiệm vụ, chuyên môn.