III. PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN VÀ QUY TRÌNH HẠCH TOÁN TRÊN MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CỤ THỂ:
BẢNG CÂN ĐỐI HÀNG HOÁ STTDiễ
1 Tính KHCB TSCĐ
BẢNG CÂN ĐỐI HÀNG HOÁ STTDiễ
n giải Đv Dư ĐK Nhập hàng Xuất bán Xuất hao hụt Tồn CK Doanh số bán ra Lãi gộp SL GT SL GT SL GT SL GT SL GT
III.2.2. Quy trình hạch toán
Kế toán kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết trên cùng một sổ kế toán và trong cùng một quá trình ghi chép.
- Quy trình hạch toán chi tiết
Từ chứng từ gốc, kế toán tiến hành vào sổ chi tiết TK156,157 để cuối tháng vào bảng cân đối hàng hoá TK156,157 thủ kho vào thẻ kho
-Quy trình hạch toán tổng hợp Phiếu nhập
Thẻ kho Sổ chi tiết HH 156, 157 Bảng cân đối HH 156, 157
Phiếu xuất Kế toán tổng hợp
Chứng từ h ng hoáà
Bảng kê 8 NK-CT 8(1561,1562,157) Sổ chi
tiếtTK1561,1562,157 Sổ cái TK 156,157 Bảng cân đối HH
Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán vào bảng kê số 8, chi tiết cuối tháng chuyển số liệu của bảng kê, sổ chi tiết vào nhật ký chứng từ số 8 để lên sổ cái 156, 157.
Căn cứ vào số liệu tổng hợp ở nhật ký chứng từ số 8, bảng kê, sổ cái, bảng tổng hợp chi tiết để lên báo cáo kế toán.
III.2.3. Sơ đồ hạch toán tại công ty
III.3. Kế toán lao động tiền lương và các khoản trích theo lương
III.3.1. Chứng từ sổ sách áp dụng
- Chứng từ:
+ Bảng chấm công
+ Bảng thanh toán tiền lương + Phiếu nghỉ hưởng BHXH + Bảng thanh toán tiền thưởng + Phiếu báo làm thêm giờ
- Sổ sách: Bảng tính và phí tiền lương, các nhật ký chứng từ, bảng kê, bảng tổng hợp chi tiết, sổ cái TK 334, 335, 338
Căn cứ vào bảng chấm công, hệ số cấp bậc và các điều kiện khác, kế toán tiền lương tính ra số tiền lương và BHXH phải trả cho công nhân viên định kỳ theo tháng.
Việc trích BHXH, KPCĐ, BHYT theo tỷ lệ quy định là 25%, trong đó: KPCĐ 2%, BHXH 20%, BHYT 3%. 331,111,112 156,157 133 111,112,331 Mua h ngà VAT 412 3381 412 632 Thừa khi KK Đánh giá tăng NVL HH không đúng quy cách, phẩm chất Đánh giá giảm Khi bán h ngà
Trong 25% thì doanh nghiệp tính vào chi phí 19% (BHXH: 15%, KPCĐ: 2%, BHYT: 2%) còn 6% trừ vào lương công nhân viên (BHXH: 5%, BHYT:1%).
KPCĐ đóng 2% thì 1% nộp cho công đoàn Bộ thương mại, 1% để lại cho công đoàn của công ty.
BHYT 3% nộp toàn bộ cho cơ quan y tế.
III.3.2. Quy trình hạch toán
Từ các chứng từ gốc và bảng phân bổ, kế toán kết hợp rộng rãi hạch toán tổng hợp và hạch toán chi tiết trên cùng một sổ kế toán.
Từ các chứng từ kế toán tiến hành ghi hàng ngày vào bảng phân bổ số 1, cuối tháng tập hợp số liệu vào bảng kê 4,5,6. Từ các bảng kê này, kế toán tiền lương vào nhật ký chứng từ số 7.
Từ các chứng từ, kế toán tiến hành ghi hàng ngày vào nhật ký chứng từ số 1,2,10.
Số liệu trên sổ cái tài khoản 334, 335, 338 là được tổng hợp từ các nhật ký chứng từ 1,2,10 và 7
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
CT lao động, tiền lương, CT thanh toán NHCT số 1, 2, 10
Sổ cái 334, 335, 338
Báo cáo kế toán
Bảng phân bổ số 1
Bảng kê số4,5,6
III.3.3. Sơ đồ hạch toán tại công ty
III.4. Kế toán vốn bằng tiền
III.4.1. Chứng từ, sổ sách
- Chứng từ:
+ Giấy báo nợ, báo có của ngân hàng + Biên lai thu tiền
+ Giấy đề nghị tạm ứng
+ Giấy thanh toán tiền tạm ứng + Bảng kiểm kê quỹ
- Sổ sách: nhật ký chứng từ số 1,2,3,4,8,10; bảng kê 1,2; bảng tổng hợp số phát sinh; sổ cái TK 111, 112 3383,3384,141 334 622,627,641,642 Khấu trừ các khoản v oà Lương, tiền ăn ca phải trả TN của CNV 111, 112
Thanh toán lương và khoản # bằng tiền
335
TL nghỉ phép ttê Trích trước lương phép
Tiền thưởng thi đua chi từ các quỹ
4311,4312
512
33311
Giá không thuế
VAT
TT lương = hiện vật
3383 BHXH phải trả CNV
III.4.2. Quy trình hạch toán
Hàng ngày, từ chứng gốc kế toán tiến hành vào bảng kê 1,2và nhật ký chứng từ 1,2,3,4,8,10. Cuối tháng từ các nhật ký chứng từ kế toán tiến hành vào bảng tổng hợp số phát sinh để lên sổ cái TK 111, 112, 113. Từ sổ cái và các bảng kê 1,2, kế toán sẽ lên báo cáo kế toán.
III.4.3. Sơ đồ hạch toán
III.5. Kế toán mua hàng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
III.5.1. Chứng từ, sổ sách sử dụng
- Các chứng từ:
111,112,113
131 156,157,627,641,642
Người mua Ttoán
Mua h ng hoá, dà ịch vụ
141,136,138
Các đối tượng # ttoán
331 334 Ttoán cho người bán
Ttoán lương CT tăng, giảm vốn = tiền
NK-CT 1,2,3
Bảng tổng hợp số PS
Sổ cái 111, 112, 113
Báo cáo kế toán
NK- CT4,8,10 B.Kê 1,2
+ Hoá đơn mua hàng + Các hợp đồng cung cấp
+ Các chứng từ thanh toán công nợ với người bán gồm: phiếu dư tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, thanh toán bằng tiền tạm ứng và các chứng từ thanh toán khác.
- Sổ sách: Sổ chi tiết TK 331,, nhật ký chứng từ số 8, sổ cái tài khoản 331.
III.5.2. Quy trình hạch toán tại công ty
Từ các chứng từ gốc kế toán vào sổ chi tiết TK 331 định kỳ cuối tháng vào nhật ký chứng từ số 5 sau đó vào sổ cái TK 331 số tổng cộng được đưa lên báo cáo kế toán.
III.5.3. Sơ đồ hạch toán tại công ty
s
III.6. Kế toán tiêu thụ và kết quả
Phương thức tiêu thụ là các cách thức bán hàng và thanh toán tiền hàng. Trên thực tế, hàng hoá có thể tiêu thụ bằng cách bán buôn (qua kho) chuyển hàng,vận chuyển thẳng hay bán lẻ bán trả góp hoặc kỹ gửi, đại lý. Mỗi một phương thức tiêu thụ khác nhau sẽ không giống nhau về cách thức, địa điểm giao
CT gốc Sổ chi tiết TK 331 NKCT số 5
Sổ cái TK 331 Báo cáo kế toán
111,112
156,157
331 156,157
ứng trước cho người bán (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Thanh toán tiền h ngà
Mua h ngà
133 VAT
hàng, chi phí bán hàng .... Vì thế tuỳ theo phương thức tiêu thụ và hình thức kinh doanh mà các doanh nghiệp có thể lựa chọn cho mình những phương thức bán hàng thích hợp.
Là công ty kinh doanh trong lĩnh vực thương mại, công ty nông thổ sản I đã lựa chọn cho mình 3 phương thức bán hàng sau:
- Phương thức bán vận chuyển thẳng không qua kho: Hàng thu mua không nhập kho mà chuyển thẳng đến giao cho đơn vị mua. Công ty phải tiến hành thanh toán với cả hai bên bán và mua.
- Bán trực tiếp: Là phương thức giao hàngcho người mua trực tiếp tại kho,tại quầy hàng hay tại các bộ phận sản xuất của công ty. Hàng hoá khi bàn giao được chính thức coi là tiêu thu và đơn vị mất quyền sở hữu số hàng hoá này.
- Phương thức bán hàng ký gửi, đại lý: Công ty xuất hàng giao cho các đơn vị, cá nhân nhận làm đạilý. Số hàng gửi bán vẫn thuộc quyền sở hữu của công ty chỉ khi nào nhận thông báo của các đại lý thì số hàng gửi tại đại lý mới chính thức được coi là tiêu thụ. Theo phương thức này công ty phải trả hoa hồng cho đại lý.
III.6.1. Chứng từ, sổ sách
- Chứng từ:
+ Hoá đơn bán hàng
+ Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho + Hoá đơn cước vận chuyển + Hoá đơn dịch vụ
+ Hoá đơn giám định hàng xuất nhập khẩu + Bảng thanh toán hàng đại lý (ký gửi)
+ Thẻ quầy hàng
- Sổ sách: Sổ chi tiết TK 131, bảng kê 11,8,9,10,5; nhật ký chứng từ số 8, sổ cái TK 632, 641, 642, 511, 911.
III.6.2. Quy trình luân chuyển chứng từ
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ bán hàng và chứng từ thanh toán kế toán viên tiến hành vào bảng kê 8,9,10,5 và sổ chi tiết TK131. Cuối tháng số tổng hợp của bảng kê số 9 sẽ được vào bảng kê 8,10 còn số tổng hợp của sổ chi tiết tài khoản 131 sẽ được vào bảng kê số 11. Từ các bảng kê 8,10,5,11 kế toán vào nhật ký chứng từ số 8 để lên sổ cái các tài khoản 632,641,642,511, 911.
III.6.3. Sơ đồ hạch toán
CT bán h ng&thanh toánà Bảng kê 5 Bkê 10 Bkê 9 Bkê 8 Sổ CT TK 131 NKCT số 8 Sổ cái TK632,641,642,511,911
Báo cáo kế toán
Bkê 11
632 911 511.512
641
K/c giá vốn h ng bán(ckà ỳ) K/c doanh thu thuần (ckỳ)
K/c CP bán h ng (ckà ỳ) 642
K/c CP quản lý DN