M Iă I TH NH
3.3.2. Hoàn th in công tác thu hin và trích pd phòng n phi thu khó đòi
Hi n nay, công ty đang ti n hành th c hi n chính sách tín d ng th t ch t song v n có nhi u kho n cho vay đ i v i các đ i t ng khách hàng khác nhau v i nhi u chính sách riêng bi t đ i v i t ng khách hàng. Chính vì v y, nguy c m t v n đ i v i các kho n vay là v n có nh ng công ty v n ch a ti n hành h ch toán các kho n d phòng n ph i thu khó đòi theo đúng quy đ nh c a B Tài chính. Qua đó, vi c trích l p kho n d phòng n ph i thu khó đòi đ c ti n hành vào cu i k k toán. K toán ti n hành phân lo i các kho n n đ có th có c n c xác đnh s trích l p d phòng n ph i thu khó đòi ho c có th ti n hành x lý thu h i n . D a vào tình hình công n c a công ty TNHH s n xu t và th ng m i M i Th nh, ta có b ng phân lo i n nh sau:
B ng 3.1: B ng phân lo i n c a công ty TNHH s n xu tăvƠăth ngăm i M i Th nh:
n v tính: đ ng
(Ngu n: Tính toán t s chi ti t tài kho n 131- “Ph i thu c a khách hàng” c a công ty TNHH s n xu t và th ngm i M i Th nh.) S d phòng đ c trích l p vào tài kho n 159- “ D phòng n ph i thu khó đòi”. M c trích l p áp d ng theo thông t 228/TT- BTC ban hành ngày 07/12/2009. C th :
+ 30% giá tr đ i v i kho n n ph i thu quá h n t 6 tháng t i 1 n m.
+ 50% giá tr đ i v i kho n n ph i thu quá h n t 1 n m t i d i 2 n m.
+ 70% giá tr đ i v i kho n n ph i thu quá h n t 2 n m t i d i 3 n m.
+ 100% giá tr đ i v i kho n n ph i thu quá h n t 3 n m tr lên.
N u s d phòng n ph i thu khó đòi c n trích l p cu i k k toán này l n
h n s đư trích l p c a k k toán tr c thì c n trích l p thêm là: N TK 642
Có TK 159
N u s d phòng n ph i thu khó đòi c n trích l p cu i k k toán này nh
h n s đư trích l p cu i k tr c thì đ c hoàn nh p s chênh l ch. N TK 159
Có TK 642
i v i các kho n n ph i thu khó đòi th c s không có kh n ng thu h i thì có th l y kho n trích l p đó ra đ bù đ p. C n c vào ch ng t x lý n , k toán ghi
N TK 159: S đư trích l p N TK 642: S d phòng ch a trích l p Có TK 131: Ph i thu khách hàng. Khách hàng T ng c ng Ch a t i h n (d i 6 tháng) 6 tháng t i 1 n m 1 n m t i 2 n m 2 n m t i 3 n m 3 n m tr lên Công ty Tu n Giang 1.000.000.000 800.000.000 200.000.000 Công ty Th nh Ti n 200.000.000 200.000.000 Công ty Minh Th nh 300.000.000 300.000.000 Khác 550.000.000 250.000.000 300.000.000 T ng c ng 2.050.000.000 1.500.000.000 200.000.000 800.000.000 0 0 T l trích l p 0% 30% 50% 70% 100% Giá tr trích l p 460.000.000 0 60.000.000 400.000.000 0 0
71
ng th i ghi N TK 004 ậ“N ph i thu khó đòi đư x lỦ”
Khi khách hàng thanh toán kho n n đư đ c bù đ p b ng kho n đư trích l p d phòng thì k toán h ch toán vào thu nh p khác.
N TK 111, 112 Có TK 711
ng th i ghi Có TK 004 ậ“ N ph i thu khó đòi đư x lỦ”.
Ví d 3.1: T i ngày 30/04/2012, s trích l p d phòng c a công ty TNHH s n xu t và th ng m i M i Th nh là:
Ngày 30/04/2012, k toán c n trích l p cho kho n n này theo quy đ nh: N TK 642: 460.000.000
Có TK 159: 460.000.000