- Nhân công thuê ngoài 47.200.500
2 Chi phí cho NV quản lý Đội 6.601.277 6.601.277 118.048 885.360 118.048 1.121.456 7.722.683Cộng 74.238.777 456.594 3.424.455 456.594 4.337.643 78.576.370 Cộng 74.238.777 456.594 3.424.455 456.594 4.337.643 78.576.370
Luận Văn Tốt Nghiệp.
trích sổ Cái TK 622
Tháng 4 / 2001
Đơn vị tính: VNĐ
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Số phá sinh
Số Ngày Nợ Có
... ... ... ... ... ...
09 30.4 Lơng công nhân sản xuất
Lơng công nhân trong đội 334 20.437.000
Lơng thuê ngoài 334 47.200.500
16 30.4 Phân bổ lơng vào giá thành công trình
Hòn Gai- Hạ Long 154
67.637.500
... ... ... ... ... ...
Cộng 546.849.788 546.849.788
2.1.6.4. Kế toán tập hợp chi phí sử dụng máy thi công:
Trên thực tế đối với Xí nghiệp Xây lắp Cấp thoát nớc số 101 hiện nay các loại máy phục vụ cho thi công xây dựng công trình đợc tổ chức nh sau: - Đối với các loại máy có giá trị nhỏ nh máy, máy đầm đất, máy bơm nớc...
Xí nghiệp trang bị trực tiếp cho các đội và công trờng quản lý, sử dụng. - Đối với máy thi công có giá trị lớn, vận hành phức tạp, yêu cầu phải có thợ
chuyên môn lành nghề nh cẩu, máy ủi, máy xúc thì Xí nghiệp trực tiếp quản lý và tổ chức cho Đội máy thi công riêng nhng không hạch toán lỗ lãi riêng.
- Trong quá trình hạch toán chi phí sử dụng máy thi công của các loại máy đợc trang bị trực tiếp cho các đội, công trờng xây dựng, Xí nghiệp chỉ hạch toán phần khấu hao máy thi công vào TK 623 còn các chi phí khác đợc hạch toán vào các TK 621, 622, 627.
- Khi trích khấu hao máy kế toán ghi: Nợ TK 623: Chi phí máy thi công Có TK 214 : Mức khấu hao Đồng thời ghi Nợ TK 009.
Phơng pháp tính khấu hao đợc Xí nghiệp áp dụng là phơng pháp khấu hao tuyến tính.
Luận Văn Tốt Nghiệp.
Với máy thi công do đội thi công của Xí nghiệp quản lý, căn cứ vào ngày, giờ phục vụ thi công tại đội, công trình, kế toán sẽ hạch toán.
Nợ TK 623 : Chi tiết công trình, hạng mục công trình. Có TK 111, 112, 336
Với máy thi công đi thuê, kế toán ghi: Nợ TK 623 : Chi phí thuê máy
Nợ TK 133 : Thuế VAT
Có TK 111, 112, 331: Tổng tiền phải trả. Cuối kỳ, kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công: Nợ TK 154 : Chi tiết công trình, hạng mục công trình.
Có TK 623: Chi phí máy thi công.
Ví dụ: Trong tháng 4/2001chi phí sử dụng máy thi công cho công trình Cấp nớc Hòn Gai đợc hạch toán nh sau:
1) Tiền thuê cẩu phục vụ thi công:
Nợ TK 623 : 7.666.600
Có TK 111 : 7.666.600
2) Trích khấu hao máy thi công của Đội
Nợ TK 623 : 941.660
Có TK 214 : 941.660
Đồng thời ghi
Nợ TK 009: 941.660
3) Chuyển chi phí máy vào giá thành công trình:
Nợ TK 154 : 8.608.260
Có TK 623 : 8.608.260
Quá trình lập chứng từ và ghi sổ kế toán theo trình tự sau:
SV:Phạm Thị Liên Phơng. - 44 -
Bảng trích khấu hao máy thi công
Sổ chi tiết TK 623, 154 Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ Cái TK 623 Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Hoá đơn GTGT thuê máy
Mức khấu hao tháng = Nguyên giá tài sản cố định Số năm sử dụng x 12 tháng
Luận Văn Tốt Nghiệp.
trích sổ Cái TK 623
Tháng 4 / 2001
Đơn vị tính: VNĐ
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Số phá sinh
Số Ngày Nợ Có
... ... ... ... ... ...
11 30.4 Chi phí máy thi công công trình Hòn Gai
- Thuê máy 111 7.666.600
- Khấu hao 941.660
17 30.4 Kết chuyển chi phí máy vào giá trị công
trình Hòn Gai – Hạ Long 154
8.608.260
... ... ... ... ... ...
Cộng
2.1.6.5. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung:
Chi phí sản xuất chung tại Xí nghiệp xây lắp cấp thoát nớc bao gồm toàn bộ chi phí chung liên quan tới hoạt động chung của Đội:
- Chi phí phục vụ nhân công.
- Chi phí khấu hao dụng cụ sinh hoạt.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác. - Chi phí công cụ dụng cụ dùng cho sản xuất.
Tất cả chi phí này khi phát sinh sẽ đợc tập hợp và phản ánh vào TK 627. Mỗi tháng kế toán sẽ tiến hành phân bổ cho công trình, hạng mục công trình theo tiêu thức:
Với đội Xây lắp 4 trong tháng 4, toàn Đội tập trung vào thi công công trình cấp nớc Hòn Gai- Hạ Long. Vì vậy mọi chi phí chung phát sinh trong tháng đều là chi cho công trình Hòn Gai- Hạ Long.
1) Hạch toán chi phí tiền lơng của nhân viên quản lý Đội và trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn của công nhân trong Đội XL4. Đối với lao động ngoài danh sách (hợp đồng, thời vụ) khi có công trình Xí nghiệp sẽ thuê lao động tự do và không tiến hành trích BHXH, BHYT, KPCĐ
SV:Phạm Thị Liên Phơng. - 45 -
= Tổng chi phí SXC trong tháng của Đội Tổng chi phí nhân công trực tiếp của Đội Chi phí sản xuất chung
phân bổ cho công trình hạng mục công trình A
x Chi phí nhân công trực tiếp công trình hạng mục công trình A
Luận Văn Tốt Nghiệp.
Đối với lao động trong danh sách, hàng tháng phòng kế toán dựa vào bảng phân bổ lơng do đội nộp lên để tiến hành trích BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phí sản xuất chung và tiến hành hạch toán:
Nợ TK 627.1
Có TK 334: Lơng nhân viên quản lý đội.
Có TK 338: Trích BHXH, BHYT, KPCĐ (19% lơng cơ bản)
Ví dụ trong tháng 4/2001, căn cứ vào bảng thanh toán lơng, bảng tổng hợp lơng của Đội Xây lắp 4, kế toán ghi:
Nợ TK 627.1 : 7.722.823
Có TK 334 : 6.601.277 Có TK 338 : 1.121.546
Trong đó 19% trích BHXH, BHYT, KPCĐ đợc trích trên lơng cơ bản của nhân viên quản lý đội: 5.602.400 x 19% = 1.121.546
Trích BHXH, BHYT, KPCĐ của công nhân trực tiếp sản xuất:
Nợ TK 627.1 : 3.216.187
Có TK 338 : 3.216.187
19% trích trên lơng cơ bản: 16.927.300 x 19% = 3.216.187 2) Chi phí dụng cụ, công cụ:
Với công cụ luân chuyển có giá trị lớn nh ván đóng khuôn, cốt pha, kế toán tiến hành phân bổ 1 lần giá trị của chúng vào công trình sử dụng chính lần đầu tiên. Thủ tục xuất dùng cũng tơng tự xuất vật liệu.
Nợ TK 627.3 : Chi phí công cụ dụng cụ
Có TK 153 : Giá trị công cụ dụng cụ xuất dùng.
Nếu công cụ mua về đa vào dùng ngay không qua kho, kế toán ghi: Nợ TK 627.3 : Giá trị công cụ dụng cụ
Nợ TK 133 : Thuế VAT
Có TK 111, 112, 141.3, 331: Tổng tiền thanh toán. 3) Chi phí khấu hao tài sản cố định dùng trong đội sản xuất:
Khi khấu hao tài sản cố định dùng chung cho hoạt động sản xuất của đội kế toán ghi:
Luận Văn Tốt Nghiệp.
Nợ TK 627.4 Có TK 214
Đồng thời ghi Nợ TK 009
Ví dụ trong tháng 4 / 2001 mức khấu hao nhà ở tạm của công nhân đội Xây lắp 4 phục vụ công trình Hòn Gai- Hạ Long:
Nợ TK 627.4 : 833.300
Có TK 214 : 833.300
Đồng thời ghi Nợ TK 009: 833.300
4) Chi phí dịch vụ mua ngoài và các khoản chi phí khác: Chi phí mua ngoài gồm: Chi phí điện, nớc, điện thoại. Chi phí khác: Chi phí giao dịch, đi lại, phô tô tài liệu v.v... Khoản này đợc tập hợp vào TK 627.8
Kế toán từ chứng từ đã tập hợp đợc ghi: Nợ TK 627.8
Nợ TK 133
Có TK 111, 112, 141.3
Ví dụ: Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác tập hợp cho đội Xây lắp 4 phục vụ công trình Hòn Gai – Hạ Long nh sau:
Nợ TK 627.8 : 1.245.000
Nợ TK 133 : 200.700
Có TK 111, 112, 141.3: 1.445.700
+ Cuối kỳ căn cứ vào mức phân bổ chi phí sản xuất chung cho từng công trình, hạng mục công trình kế toán ghi:
Nợ TK 154: Chi tiết công trình, hạng mục công trình. Có TK 627
Ví dụ: Chi phí sản xuất chung của Đội Xây lắp 4 trong tháng 4 năm 2001 phục vụ cho công trình Hòn Gai - Hạ Long chuyển vào giá thành nh sau:
Nợ TK 154 : 13.017.310
Có TK 627 : 13.017.310
Luận Văn Tốt Nghiệp.
Trình tự lập chứng từ và ghi cổ kế toán nh sau:
trích sổ Cái TK 627
Tháng 4 / 2001
Đơn vị: VNĐ
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Số phát sinh
Số Ngày Nợ Có
... ... ... ... ... ...
09 30/4 Lơng công nhân viên quản lý đội 334 6.601.277
10 30/4 BHXH, BHYT, KPCĐ của nhân viên quản lý 338 1.121.546
10 30/4 BHXH, BHYT, KPCĐ của công nhân viên 338 3.216.187
04 30/4 Trích khấu hao tài sản cố định 214 833.300
03 30/4 Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khác 111 1.445.700
18 30/4 Kết chuyển chi phí sản xuất chung vào tổng công trình Hòn Gai- Hạ Long 154
13.017.310
... ... ... ... ... ...
Cộng
SV:Phạm Thị Liên Phơng. - 48 -
Bảng thanh toán lư ơng của CNV quản
lý đội. Bảng trích BHXH Sổ chi tiết TK 154 Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ Cái TK 627
Chứng từ ghi sổ chứng từ ghi sổSổ đăng ký Hoá đơn GTGT
thuê máy Bảng trích KHTSCĐ
Luận Văn Tốt Nghiệp.
Trích sổ chi tiết TK 154
Công trình cấp nớc Hòn Gai Hạ Long–
Tháng 4 năm 2001
Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ
Diễn giải Tổng Ghi Nợ TK 154 – Ghi Có các TK
Số Ngày 621 622 623 627
D đầu kỳ 0
15 Chuyển vật t vào Z (T4) 85.040.120 85.040.12016 Chuyển chi phí NC trực tiếp