- Xuất tại kho: Kho tiêu thụ
Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán
2.2.3.2. Thực trạng kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Tại Công ty, khoản giảm trừ doanh thu chỉ bao gồm thuế TTĐB.
Khoản Giảm giá hàng bán và Chiết khấu thương mại ở Công ty không phát sinh do những chính sách của Thủ tướng Chính phủ về việc nghiêm cấm giảm giá, khuyến mại, quảng cáo và tài trợ thuốc lá (Quyết định Số 1315/QĐ- TTg).
Khoản Thuế TTĐB với mức thuế suất là 65% áp dụng với các loại thuốc lá điếu sản xuất và tiêu thụ nội địa, hàng hóa thuốc lá chịu thuế TTĐB xuất khẩu được xét hoàn thuế TTĐB.
Công ty không phát sinh khoản thuế xuất khẩu do Công ty Thuốc lá Thăng Long ủy nhiệm xuất khẩu thuốc lá cho Công ty Oriental General Trading INC.
Tài khoản kế toán sử dụng:
Tài khoản 3332 - Thuế tiêu thụ đặc biệt
Tiếp ví dụ về nghiệp vụ doanh thu phía trên: Ngày 03/05/2011 Công ty Thuốc lá Thăng Long xuất bán thành phẩm thuốc lá điếu cho DN Thương mại Thủy Chính với số lượng là 100.000 bao thuốc Thăng Long B.C, đơn giá: 5454 đồng/bao và 30.000 bao thuốc Thăng Long B.M, đơn giá 4959 đồng/bao. Mức thuế suất thuế TTĐB áp dụng với thuốc lá là 65%. Nên thuế TTĐB phải nộp là:
Lê Thị Quỳnh Nga Lớp: KTA –
K11
(100.000 x 5.454 + 30.000 x 4.959) 1 + 65%
Hàng ngày khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được kế toán các phần hành liên quan tiến hành nhập liệu vào phần mềm: phần thuế TTĐB phần mềm sẽ tự động chuyển vào NKCT số 10 (Xem phụ lục số 02).
Nhật ký chứng từ số 10 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước: phần mềm của Công ty được thiết kế hình thức NKCT số 10 bao gồm cả ghi nợ tài khoản 333, ghi có các tài khoản khác và ghi có TK 333, ghi nợ các TK khác. Theo quy định về chế độ, sổ sách kế toán thì nhật ký chứng từ là ghi có tài khoản này, ghi nợ TK khác. Việc kế toán công ty thiết kế NKCT số 10 như trên không giống với quy định. Bên cạnh đó, NKCT 10 trình bày đối ứng của tất cả các loại thuế phát sinh trong kỳ với các tài khoản liên quan, chỉ có tổng số phát sinh với các tài khoản đối ứng chứ không có chi tiết từng nghiệp vụ.