Trong quan hệ cung cấp dịch vụ, bên nhận uỷ thác nhập khẩu đóng vai trò người bán. Vì thế, kế toán bên nhận uỷ thác lại sử dụng tài khoản 131 ( chi tiết từng đơn vị giao uỷ thác) để theo dõi tình hình thanh toán với bên giao uỷ thác nhập khẩu về tiền hàng, về hoa hồng, về các khoản chi phí hộ... TK 131 được chi tiết theo số nợ bằng nội tệ riêng, bằng ngoại tệ riêng. Cuối kỳ, khi thanh toán bù trừ (nếu có) phải ghi bút toán kết chuyển chi tiết giữa chúng.
- Khi nhận tiền của bên giao uỷ thác để nhập khẩu hàng hoá, kế toán phản ánh số tiền đã nhận theo tỷ giá hạch toán:
Nợ TK liên quan (1112,1122)...
Có TK 131 ( chi tiết đơn vị giao uỷ thác )
Đồng thời ghi số nguyên tệ theo từng loại đã nhận: Nợ TK 007
- Khi bên nhận uỷ thác nhập khẩu chuyển tiền ký quỹ để mở L/C: Nợ TK 144: Số tiền ký quỹ theo TGHT
Có TK liên quan (1112,1122...)
Đồng thời ghi giảm số nguyên tệ chuyển đi ký quỹ: Có TK 007.
- Khi kiểm nhận hàng hoá đã nhập khẩu hoàn thành, căn cứ vào chứng từ liên quan, kế toán ghi các bút toán sau:
+ Ghi nhận giá mua hàng nhập khẩu theo tỷ giá hạch toán
Nợ TK 151: Giá mua của hàng nhập khẩu đang đi trên đường cuối kỳ
Nợ TK 156 (1561): Giá mua của hàng nhập khẩu đã kiểm nhận, nhập kho trong kỳ.
Nợ TK 157: Giá mua của hàng nhập khẩu chuyển đi trao trả
Nợ TK 131 (chi tiết đơn vị giao uỷ thác): Giá mua của hàng nhập khẩu chuyển giao thẳng cho đơn vị giao uỷ thác.
Có TK liên quan (331, 1112,1122,311,144)...: Giá mua phải trả hay đã trả của hàng nhập khẩu.
+ Phản ánh số thuế nhập khẩu, thuế GTGT hoặc thuế TTĐB (nếu có) phải nộp hộ cho đơn vị giao uỷ thác nhập khẩu.
Nợ TK 156 (1561): Tính vào trị giá mua của hàng nhập khẩu đã kiểm nhận, nhập kho trong kỳ.
Nợ TK 157: Tính vào trị giá mua của hàng nhập khẩu đang chuyển đi giao trả cho đơn vị uỷ thác nhập khẩu.
Nợ TK 151: Tính vào trị giá mua của hàng nhập khẩu đang đi đường cuối kỳ.
Nợ TK 131 (chi tiết đơn vị giao uỷ thác): Tính vào trị giá hàng nhập khẩu giao thẳng cho đơn vị uỷ thác nhập khẩu.
Có TK 333 (33312,3332,3333 – thuế nhập khẩu): Số thuế GTGT hoặc thuế TTĐB, thuế nhập khẩu phải nộp.
- Khi nộp thuế GTGT, thuế nhập khẩu, thuế TTĐB của hàng hoá nhập khẩu uỷ thác:
Nợ TK 333 ( chi tiết từng loại)
Có TK liên quan (111,112,113...)
- Trường hợp đơn vị uỷ thác nhập khẩu tiến hành nộp các khoản thuế liên quan đến hàng nhập khẩu, kế toán đơn vị nhận uỷ thác nhập khẩu căn cứ vào các chứng từ liên quan, phản ánh số thuế đã nộp:
Nợ TK 333 (chi tiết từng loại)
Có TK 131 (chi tiết đơn vị giao uỷ thác)
- Khi bàn giao hàng hoá cho bên uỷ thác, căn vào hoá đơn GTGT (nếu đã nộp thuế GTGT) hoặc phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (nếu chưa nộp thuế GTGT) về hàng chuyển giao, kế toán ghi nhận tổng giá thanh toán của hàng đã bàn giao ( bao gồm giá trị mua hàng nhập theo hoá đơn thương mại, số thuế nhập khẩu, thuế TTĐB hoặc thuế GTGTcủa hàng nhập khẩu uỷ thác đã bàn giao):
Có TK liên quan (151,1561,157) - Phản ánh hoa hồng uỷ thác nhập khẩu được hưởng
Nợ TK liên quan (111,112,131 – chi tiết đơn vị giao uỷ thác): Tổng số hoa hồng uỷ thác thác (cả thuế GTGT) được hưởng.
Có TK 511 (5113): Hoa hồng uỷ thác. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 3331 (33311): Thuế GTGT tính trên hoa hồng uỷ thác.
- Đối với các khoản chi liên quan đến hàng nhập khẩu (chi giám định, bốc xếp, vận chuyển...) nếu trong hợp đồng quy định bên uỷ thác chịu (các chứng từ chi hộ có ghi rõ tên, địa chỉ, mã số thuế của bên uỷ thác) mà bên nhận uỷ thác đã chi hộ thì kế toán bên nhận uỷ thác ghi:
Nợ TK 131 (chi tiết đơn vị giao uỷ thác) Có TK liên quan (111,112...)
- Trường hợp cá khoản chi này hợp đồng quy định bên nhận uỷ thác chịu, kế toán
ghi:
Nợ TK 641: Tập hợp chi phí
Nợ TK 133 (1331): Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có). Có TK liên quan (111,112,331...): Tổng giá thanh toán.
- Khi đơn vị uỷ thác nhập khẩu thanh toán nốt số tiền hàng nhập khẩu, số tiền thuế nhập khẩu, thuế GTGT hoặc thuế TTĐB và các khoản chi phí chi hộ khác, căn cứ vào các chứng từ liên quan, ghi:
Nợ TK liên quan (111,112...)
Có TK 131 ( chi tiết đơn vị giao uỷ thác).