- Theo hình thức kế toán “ nhật ký chung”, hệ thống sổ kế toán tổng
5. Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất ,Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất tại công ty
5.1. Kế toán tập hợp chi phí NVL trực tiếp * Nội Dung:
* Nội Dung:
Chi phí NVL trực tiếp tại công ty bao gồm NVL chính, NVL phụ,vật liệu luân chuyển dung trực tiếp cho quá trình sản xuất thi công công trình.
Với đặc điểm hoạt động của ngành xây dựng nên yếu tố chi phí NVL thường xuyên chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm xây lắp của công ty nên việc hạch toán chi phí nguyên vật liệu và quản lý nguyên vật liệu vô cùng quan trọng, nó ảnh hưởng đến hiệu quả sản xuất kinh doanh của Công ty. Vì vậy, Công ty luôn chú trọng tới việc hạch toán quản lý nguyên vật liệu từ khâu thu mua, vận chuyển cho tới khi xuất dùng và trong cả quá trình sản xuất thi công ở Công trường.Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp được hạch toán trực tiếp cho từng công trình, hạng mục công trình theo giá thành thực tế của từng loại vật liệu. Giá nguyên vật liệu xuất kho được tính theo đơn giá thực tế đích danh ( vì khi có nhu cầu sử dụng các đội mới tiến hành mua, nhập kho nguyên vật liệu nên lượng tồn kho là không lớn). Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.
* Chúng Từ:
Chứng từ bao gồm các phiếu xuất kho vật liệu (khi xuất các vật liệu dùng cho thi công công trình),các hoá đơn chứng từ thanh toán ( khi mua NVL về dùng ngay cho sản xuất).Sau đó kế toán tập hợp trên bảng tổng hợp chứng từ.
* Tài khoản sử dụng:
- ND: dùng để phản ánh chi phí NVL sử dụng trực tiếp cho hoạt động xây lắp. Tài khoản này mở chi tiết cho từng công trình cụ thể như :
TK 621 - Công trình tuyến đê Tả sông Thao – Lâm Thao – Phú Thọ TK 621 – Công trình xử lý xói lở suối Nậm Bốn – Than Uyên – Lai Châu
TK 621 - Công trình ………..
Căn cứ vào hoá đơn mua vật tư được nộp lên phòng kế toán rồi đội
trưởng lập bảng kê thanh toán vật tư được đính kèm với hoá đơn mua vật tư. Khi nhập vật tư kế toán sử dụng phiếu nhập kho (01-VT), hóa đơn GTGT.
Khi xuất kho vật tư kế toán sử dụng phiếu xuất kho (02-VT).
Cuối tháng, đối chiếu giữa thủ kho với kế toán về số lượng xuất thống nhất giữa hai bên, thủ kho ký xác nhận vào phiếu xuất kho và nộp lại cho kế toán. Nhân viên kinh tế đội tiến hành kiểm tra từng phiếu nhập, phiếu xuất xem có hợp lý không sau đó lập đơn giá thực tế của loại vật tư đó. Cuối quý, căn cứ vào phiếu nhập phiếu xuất kho nguyên vật liệu, kế toán lập bảng kê nhập, xuất nguyên vật liệu chi tiết cho từng công trình.
Quy trinh ghi sổ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:
- Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc (Phiếu xuất kho, Hóa đơn mua vật tư…)đã kiểm trả đảm bảo tính hợp lệ, hợp pháp tiến hành phân loại tổng hợp số liệu lập bảng kê chi tiết cho từng công trình
- Từ các bảng kê nguyên vật liệu sử dụng cho từng công trình kế toán tiến hành ghi vào chứng từ ghi sổ.
- Căn cứ vào số liệu chứng từ ghi sổ đã lập tiến hành ghi vào sổ đăng kí chứng từ ghi sổ, sau đó ghi vào sổ cái các tài khoản 621 .
- Đồng thời kế toán cũng ghi vào các sổ kế toán chi tiết 621 chi tiết cho từng công trình
- Cuối tháng căn cứ các số liệu ở các sổ kế toán chi tiết lập bảng chi tiết số phát sinh, căn cứ số liệu ở sổ cái các tài khoản lập bảng đối chiếu số phát sinh.
- Sau đó tiến hành kiểm tra, đối chiéu số liệu ở bảng đối chiếu phát sinh với số liệu ở các bảng chi tiết số phát sinh số liệu ở sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, số liệu ở sổ quỹ của thủ quỹ.
- Sau khi đối chiếu số liệu, đảm bảo sự phù hợp ,căn cứ số liệu ở bảng đối chiếu số phát sinh lậm bảng cân đối kế toán các báo cáo sổ sách kế toán khác.
Đơn Vị: Công ty cổ Phần Tư vấn xây dựng và Chuyển giao công nghệ Thăng
Long 12
Đ/C: Số 39, tổ 47, TT Đông Anh, Huyện Đông Anh, TP Hà Nội.
Mẫu Số:02-VT Ban hành theo QĐ
số15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính
Phiếu xuất kho
Ngày 15 tháng 04 năm 2008
Số: 15 Nợ: 621 Có:152
- Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Trung Kim. - Lý do xuất kho: Phục vụ thi công công trình
- Xuất tại kho: CT tuyến đê Tả sông Thao – Lâm Thao – Phú Thọ. - Địa điểm:
Số TT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư (sp, hàng hoá) Đơn vị tính Yêu cầu Thực Xuất A B C D 1 2 3 4 1 Thép L63 152T63 Kg 10.000 10.000 15.280 45.840.000 2 Cát đen Kg 30.000 30.000 25.500 765.000.000 3 Đá Kg 250.500 150.500 28.500 4.289.250.000 4 Xi măng Kg 7.000 7.000 1.500 10.500.000 ………. ….. … … …… ……. ……… Cộng 5.110.590.000
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Năm tỷ một trăm mười triệu năm trăm chin
mươi ngàn đồng chẵn.
Xuất, ngày 15 tháng 04 năm 2008
Người lập (Ký,họ tên) Người nhận hàng (Ký,họ tên) Thủ kho (Ký,họ tên) Kế toán trưởng (Ký,họ tên) Giám đốc (Ký,họ tên)
Đơn Vị: Công ty cổ Phần Tư vấn xây dựng và Chuyển giao công nghệ Thăng
Long 12
Đ/C: Số 39, tổ 47, TT Đông Anh, Huyện Đông Anh, TP Hà Nội.
Mẫu Số:02-VT Ban hành theo QĐ
số15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính
Phiếu xuất kho
Ngày20tháng 04 năm 2008
Số:20 Nợ: 621 Có:152
- Lý do xuất kho: Phục vụ thi công công trình
- Xuất tại kho: CT tuyến đê Tả sông Thao – Lâm Thao – Phú Thọ. - Địa điểm: Số TT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư (sp, hàng hoá) Mã số Đơn vị tính Số lượng
Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực Xuất A B C D 1 2 3 4 1 Thép L63 Kg 1.500 1.500 15.280 22.920.000 2 Thép 16CT3 Kg 5.000 5.000 13.500 67.500.000 3 Thép 22 CT3 Kg 8.000 8.000 13.500 108.000.000 ………. ….. … … …… ……. ……… Cộng 289.000.000
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Hai trăm tám chín triệu đồng chẵn ./.
Xuất, ngày 20 tháng 04 năm 2008
Người lập (Ký,họ tên) Người nhận hàng (Ký,họ tên) Thủ kho (Ký,họ tên) Kế toán trưởng (Ký,họ tên) Giám đốc (Ký,họ tên)
- Giá vật liệu xuất kho bằng số lượng thực xuất kho nhân với đơn giá. - Hàng ngày cứ vào phiếu xuất kho (Hóa đơn, chứng từ thanh toán) kế toán tập hợp vào bảng tổng hợp chứng từ của từng công trình cụ thể.Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán lập bảng kê xuất kho vật liệu như sau:
Bảng kê chứng từ xuất nguyên vật liệu thi công công trình
Tháng 04 năm 2008
Công Trình: Tuyến đê Tả sông Thao thuộc huyện Lâm Thao, tỉnh Phú Thọ.
STT Danh Mục ĐVT
CT Tuyến đê Tả sông Thao thuộc huyện Lâm
Thao, tỉnh Phú Thọ. Công trình….. Tổng Cộng
Số Lượng Thành tiền Số Lượng Thành tiền Số Lượng Thành tiền
1 Thép L63 Kg 4.500 68.760.000 2 Thép 16CT3 Kg 16.000 216.000.000 3 Thép 22CT3 Kg 18.500 249.750.000 4 Xi măng Kg 150.000 127.500.000 … …….. ….. …… …….. ……. ……… ……… ……… 15 Thép 10CT3 Kg 5.000 67.500.000 Tổng Cộng 5.399.590.000
Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán lập chứng từ ghi sổ:
Mẫu số S02a – DN
Người lập
(Ký, ghi rõ họ tên)
Kế toán trưởng
Công ty Cổ phần Tư vấn xây dựng và Chuyển giao công nghệ Thăng Long 12.
Đ/C: Số 39, tổ 47, TT Đông Anh, Huyện Đông Anh, TP Hà Nội.
Theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC
Chứng từ ghi sổ
Số 507
Ngày28 tháng 04 năm 2008
Chứng từ Diễn giải Số hiệu tàikhoản Số tiền
SH NT Nợ Có
15 15/04/2008 Xuất kho vật liệu phục vụ cho công trình 621 152 5.110.590.000 22 20/04/2008 Xuất kho vật liệu phục vụ cho công trình 621 152 289.000.000
Cộng 5.399.590.000 Kèm theo……chứng từ gốc Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ Quý 2 năm 2008
STT T
Ghi có các TK
Ghi nợ các TK Tài khoản152 Tài khoản 153
1 Tài khoản 621 1.016.996.000
- CT Tuyến đê Tả sông Thao thuộc huyện Lâm Thao, tỉnh Phú Thọ. 758.336.000
- CT kè Phi Liệt, Văn Giang, Hưng Yên 258.660.000
…………. ……..
2 Tài khoản 627 30,140,100 32,019,752
- CT Tuyến đê Tả sông Thao thuộc huyện Lâm Thao, tỉnh Phú Thọ. 1,320,500 1,910,250
- CT kè Phi Liệt, Văn Giang,Hưng Yên 4,200,000 2,135,900
………….. …………. ……….. 4 Tài khoản 642 ... ... Tổng cộng Người lập biểu (Ký,họ tên) Kế toán trưởng (Ký,họ tên) Giám đốc (Ký,họ tên, đóng dấu)
Nội dung của bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ: Bảng này dùng để phản ánh giá trị vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho trong tháng ,quý và phân bổ giá trị vật liệu công cụ dụng cụ xuất dùng cho các công trình.
- Bảng phân bố vật liệu công cụ dụng cụ được lập hàng tháng, quý, và ghi cụ thể giá trị vật liệu dùng cho từng công trình. - Số liệu trên bảng được lấy từ bảng tổng hợp chứng từ hàng tháng của từng công trình.
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ kế toán ghi vào sổ cái và sổ chi tiết có liên quan
Công ty Cổ phần Tư vấn xây dựng và
Sổ chi tiết
TK 621 – Chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp
Chuyển giao công nghệ Thăng Long 12. Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số phát sinh Số dư Số Ngày Nợ Có Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh tong kỳ 15 15/04/200 8
Xuất kho vật liệu cho Công trình
152 5.110.590.00022 20/04/200 22 20/04/200
8
Xuất kho vật liệu cho công ttrình 152 289.000.000 130 28/04/200 8 Kết chuyển CP NVL trực tiếp 154 5.399.590.000 Cộng phát sinh 5.399.590.000 5.399.590.000 Số dư cuối kỳ Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên)
Công ty Cổ phần Tư vấn xây dựng và Chuyển giao công nghệ Thăng Long 12.
Sổ cái
TK 621 – Chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp
Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Ghi chú Số Ngày Nợ Có
Số dư đầu quý Số phát sinh trong quý
80 28/04/2008 Xuất kho vật liệu cho công trình kè Phi Liệt, Văn Giang, Hưng Yên
152 258.660.000
…… ………. …. ….. …… …..
121 28/04/2008 Xuất kho vật liệu cho công trình Tuyến đê Tả sông Thao thuộc huyện Lâm Thao, tỉnh Phú Thọ.
152 5.399.590.000
130 28/04/2008 Kết chuyển Chi phí NVL trực tiếp Quý II/2008 154 5.658.250.000 Cộng phát sinh 5.658.250.000 5.658.250.000
Số dư cuối quý Người lập
(Ký, ghi rõ họ tên)
Kế toán trưởng