II. Kêt luận :Đồng ý nghiệm thu Chỉ huy trưởng công trình
338 8.043.034 130 28/04/2008 Kết chuyển Chi phí nhân công trực tiếp Quý
5.3. Kế toán chi phí sử dụng máythi công
Chi phí sử dụng máy thi công là toàn bộ các chi phí trực tiếp phát sinh trong quá trình thi công để thực hiện khối lượng công việc xây lắp.
Hiện nay, Công ty có khá đầy đủ các thiết bị xây dựng và máy thi công hiện đại, đáp ứng tốt nhất mọi yêu cầu kỹ thuật mỗi công trình mà Công ty thi công như: thiết bị thi công trình, thiết bị nâng hạ, thiết bị thi công móng...và các thiết bị khác như máy hàn điện, máy uốn cắt thép... Các chứng từ để tập hợp chi phí sử dụng máy thi công cho các công trình hạng mục công trình trong trường hợp thuê máy là: “ Hợp đồng thuê máy”, “ Bảng kê chứng từ chi phí máy”, “ Biên bản thanh lý hợp đồng thuê máy”.
Để tập hợp chi phí sử dụng máy thi công Công ty sử dụng TK 623- Chi phí sử dụng máy thi công.
- Nợ: Chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ sử dụng cho máy thi
công như xăng dầu, phụ tùng thay thế. Chi phí thuê máy thi công hay mua dụng cụ máy. Chi phí trả tiền thuê máy.
- Có: Kết chuyển chi phí máy thi công vào TK 154
Chi phí trả tiền thuê máy: Hàng ngày, cán bộ kỹ thuật công trình sẽ tiến hành theo dõi tình hình hoạt động của máy ghi vào Bản xác nhận giờ máy làm việc hoặc Nhật trình hoạt động máy thi công và Biên bản xác nhận giờ máy làm việc có chữ ký của đại diện bên cho thuê và chủ công trình, cán bộ kỹ thuật để làm căn cứ xác nhận số giờ máy thanh toán với bên cho thuê. Các hoá đơn GTGT, các chứng từ thanh toán như Phiếu chi, Giấy báo nợ của Ngân hàng( nếu đã trả tiền cho bên cho thuê) cùng với các chứng từ liên quan đến việc thuê máy thi công được chuyển sang phòng tài chính kế toán làm căn cứ ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK 623 ( chi tiết CT, HMCT) Nợ TK 133...
Công ty Cổ phần Tư vấn xây dựng và Chuyển giao công nghệ Thăng Long 12.
Bảng tổng hợp chi phí máy thi công
Đội xây lắp số 01 Công trình: Tuyến đê Tả sông Thao thuộc huyện Lâm Thao, tỉnh Phú Thọ.
STT Chứng từ Diễn giải Mặt
hàng
Giá mua
chưa thuế Thuế gtgt Cộng
Số Ngày
1 2 3 4 5 6 7 8=6+7
1 005435 04/04/2008 Mua nhớt phuc vụ cho máy thi công
Nhớt 917.454 88.266 1.005.720
2 056452 06/04/2008 Mua dầu phục vụ cho máy thi công Dầu 1.803.273 173.487 1.976.760 3 021345 10/04/2008 Mua dầu phục vụ vho máy thi công Dầu 917.454 88.266 1.005.720 4 015423 15/04/2008 Mua xe rùa phục vụ cho thi công Xe rùa 520.000 52.000 572.000 5 045623 25/04/2008 Mua môtơ phục vụ thi công Môtơ 1.714.000 85.700 1.799.700
…… … … …….. ….. …… ……. …… Cộng 42.687.939 4.138.311 46.826.250 Người lập (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên)
Công ty Cổ phần Tư vấn xây dựng và Chuyển giao công nghệ Thăng Long 12. Chứng từ ghi sổ Số 510 Ngày 28 tháng 04 năm 2008 Mẫu số S02a – DN Theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC
Chứng từ Diễn giải Số hiệu tài khoản Số tiền SH NT Nợ Có BK 28/04/2008
Chi phí máy thi công phục vụ công trình Tuyến đê Tả sông Thao thuộc huyện Lâm Thao, tỉnh Phú Thọ. 623 111 42.687.939 133.1 111 4.138.311 Cộng 46.826.250 Kèm theo…….chứng từ gốc Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Công ty Cổ phần Tư vấn xây dựng và Chuyển giao công nghệ Thăng Long 12.
Sổ chi tiết
TK 623– Chi phí sử dụng máy thi công
Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số phát sinh Số dư Số Ngày Nợ Có Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ 127 28/04/200 8
Chi phí máy tháng 04/08 công trình Tuyến đê Tả sông Thao thuộc huyện Lâm Thao, tỉnh Phú Thọ.
111 42.678.939
130 28/04/2008 Kết chuyển chi phí máy tháng 04/08 154 42.678.939
Cộng phát sinh 42.678.939 42.678.939 Số dư cuối kỳ Người lập biểu (ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên)
Công ty Cổ phần Tư vấn xây dựng và Chuyển giao công nghệ Thăng Long 12.
Sổ cái
TK 623 – Chi phí sử dụng máy thi công
Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Ghi chú Số Ngày Nợ Có
Số dư đầu quý Số phát sinh trong quý
87 28/04/2008 Chi phí máy thi công tháng 04/2008 công trình kè Phi Liệt, Văn Giang, Hưng Yên
111 20.250.225
… ………. …. ….. ….. …..
127 28/04/2008 Chi phí máy thi công tháng 04/2008 công trình Tuyến đê Tả sông Thao thuộc huyện Lâm Thao, tỉnh Phú Thọ.
111 42.678.939
130 28/04/2008 Kết chuyển Chi phí máy thi công Quý 2/2008 154 88.890.000
Cộng phát sinh 88.890.000 88.890.000
Số dư cuối quý Người lập
(Ký, ghi rõ họ tên)
Kế toán trưởng
5.4.. Kế toán chi phí sản xuất chung
Chi phí cho sản xuất chung là những chi phí quản lý phục vụ sản xuất và những chi phí ngoài hai khoản mục nguyên vật liệu trực tiếp và nhân công trực tiếp phát sinh ở các đội, công trình sản xuất.
Chi phí sản xuất chung của Công ty bao gồm nhiều yếu tố: Lương của nhân viên quản lý, các chi phí phát sinh trong quá trình hoạt động quản lý như chi phí dụng cụ, vật liệu, khấu hao TSCĐ, chi phí tiếp khách đi lại, chi phí dịch vụ mua ngoài(tiền điện, điện thoại, nước sạch…), các chi phí bằng tiền khác như lãi vốn vay….
Chi phí nhân viên quản lý đội: Khoản chi phí này bao gồm tiền lương, thưởng của nhân viên quản lý cũng như các bộ phận khác công ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian. Lương ngày công trong giờ được Công ty quy định đối với từng loại công việc, chức vụ trong một thời kỳ nhất định căn cứ vào các quy định về lương thời kỳ đó, lương một ngày công ngoài giờ được tính bằng 1.5 lần lương ngày công trong giờ . Tỷ lệ trích BHXH, BHYT, KPCĐ cũng tương tự như của công nhân trực tiếp sản xuất. Bảng thanh toán tiền lương này là cơ sở cho kế toán lập bảng phân bổ tiền lương và BHXH cho từng công trình, hạng mục công trình
Tiền lương thực tế phải trả cho người lao động trong
tháng (Trong, ngoài giờ) =
Mức lương cơ bản một ngày(trong, ngoài giờ) x Số ngày làm việc thực tế trong tháng(trong, ngoài giờ) Mức lương cơ bản một
ngày (trong giờ) =
Mức lương cơ bản tối thiểu x
Hệ số lương Mức lương cơ bản 1 = Mức lương cơ x 1,5
ngày(ngoài giờ) bản 1 ngày (trong giờ)
( Hệ số lương được quy định tuỳ thuộc vào công việc, chức vụ).
Tại Công ty do thực hiện cơ chế khoán cho các đội, công trình nên phần lương gián tiếp ở các công trình hạch toán vào tài khoản 6271 .
Căn cứ vào bảng thanh toán lương và bảng phân bổ lương và các khoản trích tính vào chi phí . Kế toán tiến hành hạch toán như sau:
- Tiên lương phải trả
Nợ TK627.1 -Chi tiêt từng công trình Có TK334
- Các khoản trích tính vào chi phí:
Nợ TK6271 _Chi tiết từng công trình Có TK338
VD :Công trình Trung tâm đào tạo trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân: +Tiền Lương của nhân viên quản lý đội
Nợ TK 627.1: 35,700,000 Có TK334: 35,700,000 +Các khoản trích BHXH,BHYT,KPCĐ :
Nợ TK627: 4,749,027
Có TK338: 4,749,027
Chi phí khấu hao tài sản cố định (KHTSCĐ).
* TSCĐ dùng trong quản lý tổ, đội phục vụ cho hoạt động sản xuất chung ở công trình chủ yếu là máy móc thiết bị phục vụ thi công như : nhà xưởng, trạm trộn bê tông, máy phát điện....Những TSCĐ này do Công ty thuê ngoài hoặc thuộc quyền sở hữu của Công ty dược thực hiện trích khấu hao. Tình hình trích khấu hao được theo dõi trên TK 214: hao mòn tài sản cố định. Hiện nay Công ty áp dụng trích khấu hao theo phương pháp đường thẳng(theo QĐ 206/2003/QĐ - BTC)
- Số tiền trích khấu hao hàng năm (tháng) của Công ty căn cứ vào tuổi thọ kinh tế và thời gian sử dụng các loại TSCĐ, căn cứ vào công thức:
Mức khấu hao bình quân
hàng năm của TSCĐ =
Nguyên giá TSCĐ Thời gian sử dụng của TSCĐ Mức khâú hao trung bình
hàng tháng của TSCĐ =
Mức khấu hao bình quân năm 12 tháng
Định kỳ khi thanh toán hợp đồng, kế toán viết hoá đơn bán hàng cho đội xây lắp, đội xây lắp nộp lại những hoá đơn đó cùng các hoá đơn khác để kế toán hạch toán vào TK 6278 - chi phí dịch vụ mua ngoài của công trình mà không hạch toán vào TK 6274 - chi phí KHTSCĐ .
* Căn cứ vào các loại TSCĐ thực tế sử dụng kế toán phân bổ chi phí khấu hao:
Nợ TK 6274...(chi tiết cho từng công trình) Có TK 214...
bảng phân bố khấu hao TSCĐ Quý 2 năm 2008
ĐVT:Đồng
TT Phân bổ khấu hao TSCĐ (ghi nợ các TK) Có TK 2141 Có TK 335 Tổng cộng I Ghi nợ TK 6274 39,824,30 0 39,824,30 0
1 CT Tuyếnđê Tả sông Thao thuộc huyện Lâm Thao, tỉnh Phú Thọ
3,246,600 3,246,600
2 CT kè Phi Liệt, Văn Giang 8,000,000 8,000,000
3 ……. ………. ……...
0 0Tổng cộng 53,803,10 Tổng cộng 53,803,10 0 53,803,10 0 Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) Chi phí dụng cụ sản xuất.
Dụng cụ dùng cho hoạt động quản lý công trình thường có giá trị không lớn lắm, được phân bổ một lần vào chi phí sản xuất được hạch toán vào TK 6273 theo định khoản:
Nợ TK 6273 (chi tiết cho từng công trình) Có TK 141...
Chi phí khác bằng tiền.
Ngoài tất cả những khoản chi phí trên những chi phí còn lại phát sinh tại đội xây lắp, công trình đều hạch toán vào TK 6278- chi phí bằng tiền khác như chi phí đi lại của công nhân viên phục vụ cho sản xuất, chi phí giao dịch, chi phí tiếp khách... Đến cuối tháng hoặc khi công trình hoàn thành đội xây lắp gửi các chứng từ liên quan lên phòng kế toán để kế toán hạch toán theo định khoản:
Nợ TK 6278... Có TK 141... Hoặc Có TK 111...
bảng tổng hợp chứng từ mua ngoài
Công trình: Tuyến đê Tả sông Thao thuộc huyện Lâm Thao, tỉnh Phú Thọ
Quý 2 năm 2008
ĐVT:đồng
STT T TK ĐƯ Ngày SH Nợ Có ... ... ... ... ... ... ... 5 PC1 2
TT tiền điện thoại T03 111 245,200
6 PC1
3
TT tiền mua đồ bảo hộ lao động
111 2,006,400 0
7 PC1
5
TT tiền mua B.hiểm cho xe ô tô 111 1,512,70 0 .... ... ... ... ... ... Tổng cộng 6.452.00 0 6.452.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Người lập biểu (Ký,họ tên) Kế toán trưởng (Ký,họ tên) Giám đốc (Ký,họ tên)
Công ty Cổ phần Tư vấn xây dựng và Chuyển giao công nghệ Thăng Long 12.
Đ/C: Số 39, tổ 47, TT Đông Anh, Huyện Đông Anh, TP Hà Nội.
Mẫu số: 02-VT(Ban hành theo QĐ số 15/2006 QĐ - BTC ngày 20t tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng BTC)
Phiếu chi
Ngày 10 tháng 04 năm 2008
Quyển số: 02 Số: 334 Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Trung Kim
Địa chỉ: Đội 1
Lý do chi: Thanh toán tiền đi công tác
Số tiền: 1.500.000 ( Bằng chữ: Một triệu năm trăm nghìn đồng chẵn./.) Kèm theo: 01 chứng từ gốc.
Tôi là: Nguyễn Trung Kim Đã nhận đủ số tiền : 1.500.000đồng (Bằng
chữ: Một triệu năm trăm ngàn đồng chẵn./.)
Ngày 10 tháng 04 năm 2008 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) Người lập phiếu (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ quỹ (Ký, ghi rõ họ tên) Người nhận tiền (Ký, ghi rõ họ tên)
Cuối tháng hoặc cuối quý kế toán tập hợp tổng số phát sinh của các tài khoản 627.1 ,627.2 ,627.3 ,627.4 ,627.7 ,627.8 vào bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung.
Công ty Cổ phần Tư vấn xây dựng và Chuyển giao công nghệ Thăng Long 12.
Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung
Quý 2 năm 2008
STT Tên
công trình
Chi phí sản xuất chung
TK627.1 TK627.2 TK627.3 TK627.4 TK627.7 TK627.8
1 Tuyến đê Tả sông Thao thuộc huyện Lâm Thao, tỉnh Phú Thọ
40.449.027 1.320.500 1.910.250 3.246.600 6.452.000 3.524.500
2 Kè Phi Liệt, Văn Giang 37.581.474 4.200.000 2.135.900 8000.000 3.945.125 2.135.690 3 …….. …….. ……. ……. …….. ……. …… Cộng 110.456.000 15.250.200 18.200.000 14.500.000 12.465.000 16.456.200 Người lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên ) Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên)
Chứng từ
Diễn giải
Số hiệu tài
khoản Số tiền
SH NT Nợ Có
BK 28/04/2008 TT tiền lương gián tiếp tháng12/2008 Công trình Tuyến đê Tả sông Thao thuộc huyện Lâm Thao, tỉnh Phú Thọ
627.1 334 40.449.027
BK 28/04/2008 Chi phí vật liệu xuất dùng công trình Tuyến đê Tả sông Thao thuộc huyện Lâm Thao, tỉnh Phú Thọ
627.2 152 1.320.500
BK 28/04/2008 Chi phí CCDC xuất dùng công trình Tuyến đê Tả sông Thao thuộc huyện Lâm Thao, tỉnh Phú Thọ 627.3 153 1.910.250 Cộng 43.679.777 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Công ty Cổ phần Tư vấn xây dựng và Chuyển giao công nghệ Thăng Long 12. Chứng từ ghi sổ Số 511 Ngày 28 tháng 04 năm 2008 Mẫu số S02a – DN Theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC
Chứng từ Diễn giải Số hiệu tàikhoản Số tiền
SH NT Nợ Có
BK 28/04/2008 Khấu hao TSCĐ cho công trình Tuyến đê Tả sông Thao thuộc huyện Lâm Thao, tỉnh Phú Thọ
627.4 214 3.246.600
BK 28/04/2008 Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho công trình Tuyến đê Tả sông Thao thuộc huyện Lâm Thao, tỉnh Phú Thọ
627.7 111 6.452.000
BK 28/04/2008 Chi phí khác bằng tiền phục vụ cho công trình Tuyến đê Tả sông Thao thuộc huyện Lâm Thao, tỉnh Phú Thọ
627.8 111 3.524.500
Cộng 13.223.100
Người lập Kế toán trưởng
Công ty Cổ phần Tư vấn xây dựng và Chuyển giao công nghệ Thăng Long 12.
Mẫu số S02a – DN
Theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC
Chứng từ ghi sổ
Số 512
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Công ty Cổ phần Tư vấn xây dựng và Chuyển giao công nghệ Thăng Long 12.
Sổ chi tiết
TK 627 – Chi phí sản xuất chung
Công trình: Tuyến đê Tả sông Thao thuộc huyện Lâm Thao, tỉnh Phú Thọ
Chứng từ Diễn giải Số hiệuTK đối
ứng Số phát sinh Số dư Số Ngày Nợ Có Nợ Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ 129 28/04/200 8
TT tiền lương gián tiếp tháng
04/2008 334
40.449.027 129 28/04/200
8
Chi phí vật liệu xuất dùng cho công
trình 152
1.320.500 129 28/04/200
8
Chi phí CCDC xuất dùng cho công
trình 153
1.910.250 130 28/04/200
8
Khấu hao TSCĐ cho công trình 214 3.246.600 130 28/04/200
8
Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ
cho công trình 111
6.452.000 130 28/04/200 Chi phí khác bằng tiền phục vụ cho 111 3.524.500
8 công trình 28/04/200
8
Kết chuyển chi phí sản xuất chung t
04/08 154 56.902.877 Cộng phát sinh 56.902.877 56.902.877 Số dư cuối kỳ Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Công ty Cổ phần Tư vấn xây dựng và Chuyển giao công nghệ
Thăng Long 12
Sổ cái
TK 627 – Chi phí sản xuất chung
Quý 4 năm 2008 Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đối ứng Số tiền Ghi chú Số Ngày Nợ Có
Số dư đầu quý Số phát sinh trong quý
BK 28/04/2008 Chi phí sản xuất chung công trình kè Phi Liệt 334,152, 111…
57.998.189
……. ……….. …. …… …… …..
BK 28/04/2008 Chi phí sản xuất chung công trình Tuyến đê Tả sông Thao thuộc huyện Lâm Thao, tỉnh Phú Thọ
334,153, 111….
56.902.877
Kết chuyển chi phí sản xuất chung Quý 2/2008 250.450.500
Cộng phát sinh 250.450.500 250.450.500
người lập
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất của Công ty Cổ phần Tư vấn xây dựng và Chuyển giao công nghệ Thăng Long 12 là từng công trình, hạng mục công trình. Nên phương pháp tập hợp chi phí sản xuất ở Công ty là tập hợp theo từng công trình, hạng mục công trình. Do đó, các chi phí phát sinh trong tháng, quý được theo dõi cho từng công trình, hạng mục công trình.
Cụ thể, trong Quý 2/2008 kế toán đã tập hợp chi phí sản xuất một số công trình như sau:
Công ty Cổ phần Tư vấn xây dựng và
Chuyển giao công nghệ Thăng Long 12. Bảng tổng hợp chi phí sản xuất Quý 2 năm 2008 Tên công trình CP NVL trực tiếp CP NC trực tiếp CP Máy thi công CP Sản xuất chung Tổng cộng Tuyến đê Tả sông Thao thuộc huyện Lâm Thao, tỉnh Phú Thọ 694.590.000 80.679.434 42.678.939 56.902.877 874.851.250 Kè Phi Liệt 394.684.000 36.650.000 20.250.225 57.998.189 509.582.414 …….. ……. ………. ……… ………. ……… Tổng cộng 1.253.456.0 00 350.462.000 120.456.000 289.500.00