- Nhõn tố gian lận thất thoỏt
3.4.2 Phõn tớch tỡnh hỡnh thực hiện cụng tỏc quản lý chi phớ xõy lắp tại cụng ty Cổ phần đầu tư phỏt triển cụng nghệ vễn thụng – truyền hỡnh
cụng ty Cổ phần đầu tư phỏt triển cụng nghệ vễn thụng – truyền hỡnh Acom
Xuất phỏt từ đặc điểm của sản xuất xõy lắp và phương phỏp lập dự toỏn trong xõy dựng cơ bản là dự toỏn được lập cho từng đối tượng xõy dựng theo khoản mục giỏ thành nờn phõn loại chi chớ xõy lắp theo khoản mục là phương phỏp được cụng ty cổ phần phỏt triển cụng nghệ viễn thụng - truyền hỡnh Acom sử dụng.Chi phớ xõy lắp tại cụng ty cú ba khoản mục đú là: chi phớ NVLTT, chi phớ NCTT, chi phớ SXC.
Bảng 3.2: Bảng phõn tớch tỡnh hỡnh thực hiện chi phớ SXKD trong 3 năm 2008, 2009, 2010
Đơn vị tớnh: Việt nam đồng
ST T
T Chỉ tiờu
Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010
So sỏnh 2009/2008
So sỏnh 2010/ 2009 Số tiền Số tiền Số tiền Số tiền Tỷ lệ
(%) Số tiền Tỷ lệ (%) 1 Tổng doanh thu 113.155.770.660 84.678.232.708 81.766.550.484 -28.477.537.900 -25,17 -2.911.682.220 -3,44 2 Tổng chi phớ SXKD 96.352.575.090 76.412.213.030 74.949.123.640 -19.940.362.060 -20,70 -1.463.089.390 -1,92 a Chi phớ SXXL 89.871.925.190 66.642.723.140 67.230.964.970 -23.229.202.050 -25,85 588.241.830 0,88 b Chi phớ bỏn hàng _ 7.674.834 _ 7.674.834 _ -7.674.834 -100 c Chi phớ QLDN 5.708.079.001 9.444.870.966 7.172.152.115 3.736.791.965 65,46 -2.272.718.851 -24,06 d Chi phớ tài chớnh 772.570.899 316.944.089 546.006.556 -455.626.810 -58,98 229.062.467 72,27 3 Lợi nhuận KD 16.803.195.510 8.266.019.670 6.817.426.840 -8.537.175.840 -50,81 -1.448.592.830 -17,52 Nguồn:Phũng kế toỏn tài chớnh của cụng ty
Nhận xột: Qua số liệu ở bảng 3.1 ta thấy:
*Năm 2009 so với năm 2008 doanh thu giảm 28.477.537.900 đồng, tổng chi phớ giảm 19.940.362.060 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm doanh thu nhỏ hơn tỷ lệ giảm tổng chi phớ -25,17%<-20,70%. Lợi nhuận kinh doanh năm 2009 so với năm 2008 giảm 8.537.175.840 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 50,81%. Điều này là do tổng doanh thu năm 2009 so với năm 2008 giảm và chi phớ QLDN và chi phớ bỏn hàng đều tăng.
Cụ thể:
Năm 2009 so với năm 2008 thỡ chi phớ QLDN tăng 3.736.791.965 đồng tỷ lệ tăng lớn là 65,46%.
Năm 2009 so với năm 2008 thỡ chi phớ bỏn hàng tăng 7.674.834 đồng tỷ lệ tăng 100%
Năm 2009 so với năm 2008 thỡ chi phớ sản xuất xõy lắp giảm 23.229.202.050 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm -25,85%.
Năm 2009 so với năm 2008 thỡ chi phớ tài chớnh giảm 455.626.810 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm là -58,98 %
* Năm 2010 so với năm 2009 tổng doanh thu giảm 2.911.682.220 đồng, tổng chi phớ SXKD giảm1.463.089.390 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm tổng doanh thu nhỏ hơn tỷ lệ giảm tổng chi phớ(- 3,44%<- 1,92%).Lợi nhuận kinh doanh năm 2010 so với năm 2009 là giảm1.448.592.830 đồng. Điều này là do tổng doanh thu giảm và chi phớ xõy lắp và chi phớ tài chớnh đều tăng. Cụ thể:
Năm 2010 so với năm 2009 thỡ chi phớ xõy lắp tăng 588.241.830 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 0,88%
Chi phớ tài chỡnh là thành phần chi phớ chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng chi phớ SXKD của doanh nghiệp. Năm 2010 so với năm 2009 thỡ thỡ chi phớ tài chớnh tăng 229.062.467 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 72,27% .
Chi phớ bỏn hàng là thành phần chiếm tỷ trọng trong tổng chi phớ sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong năm 2009.Nhưng đến năm 2010 thỡ chi phớ này khụng cú trong tổng chi phớ của doanh nghiệp nữa.Năm 2010 so với năm 2009 thỡ chi phớ này giảm 7.674.834 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm là 100%
Năm 2010 so với năm 2009 thỡ chi phớ QLDN giảm 2.272.718.851 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 24,06%.
Bảng 3.3 Phõn tớch tỡnh hỡnh thực hiện CPXL trong 3 năm 2008, 2009, 2010
Đơn vị tớnh: Việt Nam đồng
ST T T
Chỉ tiờu
Năm 2008 Năm 2009 Năm 2010 So sỏnh 2009/2008 So sỏnh 2010/ 2009 Số tiền TT Số tiền TT (%) Số tiền TT (%) Số tiền TT (%) TL (%) Số tiền TT (%) TL (%) 1 Tổng doanh thu 113.155.770.660 84.678.232.708 81.766.550.484 -28.477.537.900 -25,17 -2.911.682.220 -3,44 2 Tổng CP XL 89.871.925.190 100 66.642.723.140 100 67.230.964.970 100 -23.229.202.050 _ -25,85 588.241.830 _ 0,88 a Chi phớ NVL TT 58.596.495.220 65,2 40.998.603.280 61,52 33.756.667.510 50,21 -17.597.891.940 -3,68 -30,03 -7.241.935.770 -11,31 -17,66 b Chi phớ NCTT 12.878.646.880 14,33 8.057.105.228 12,09 8.854.318.087 13,17 -4.155.114.421 -1,24 -32,26 797.212.859 1,08 9,89 c Chi phớ SXC (Trong đúCP sửdụng MTC 18.396.783.090 20,47 17.587.014.640 26,39 24.619.979.370 36,62 -1.476.195.680 4,92 -8,02 7.032.964.730 10,23 39,99 + 193.166.222 1,05 429.123.157 2,44 617.961.482 2,51 20.033.179 0,21 10,37 188.838.325 0,07 44,01
Nhận xột:
Năm 2009 so với năm 2008 tổng doanh thu giảm 28.477.537.900 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 25,17%; tổng chi phớ xõy lắp giảm 23.229.202.050 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 25,85%, ta nhận thấy tốc độ giảm doanh thu lớn hơn tốc độ giảm chi phớ xõy lắp( -25,17%>-25,85%). Nguyờn nhõn là do:
- Tỷ trọng chi phớ NVL trực tiếp giảm 3,68% - Tỷ trọng chi phớ nhõn cụng trực tiếp giảm 1,24%
Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng chi phớ xõy lắp. Năm 2009 so với năm 2008 thỡ chi phớ này giảm 17.597.891.940 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 30,03%, xột về mặt tỷ trọng giảm 3,68%
Chi phớ nhõn cụng trực tiếp là thành phần chi phớ chiếm tỷ trọng nhỏ nhất trong tổng chi phớ xõy lắp.Năm 2009 so với năm 2008 thỡ chi phớ này giảm 4.155.114.421 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 32,26%, xột về mặt tỷ trọng giảm 1,24% .
Chi phớ sản xuất chung là chi phớ chiếm tỷ trọng lớn thứ hai trong tổng chi phớ xõy lắp.Năm 2009 so với năm 2008 thỡ chi phớ này giảm 1.476.195.680 đồng , tương ứng với mức giảm 8,02%, nhưng xột về mặt tỷ trọng chi phớ này trong năm 2009 lại tăng 4,92%. (Trong đú chi phớ sử dụng
mỏy thi cụng năm 2009 tăng 20.033.179 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 10,37%, xột về mặt tỷ trọng chi phớ này cũng tăng 0,21%.)
Qua bảng số liệu ta nhận thấy
Năm 2010 so với năm 2009 doanh thu thỡ giảm2.911.682.220 đồng (tốc độ giảm là 3,44%) nhưng chi phớ xõy lắp lại tăng 588.241.830 đồng ( tốc độ tăng 0,88%) . Điều này cho thấy cụng tỏc quản lý chi phớ xõy lắp tại doanh nghiệp là chưa tốt. Nguyờn nhõn là do:
-Tỷ trọng chi phớ sản xuất chung tăng 10,23% -Tỷ trọng chi phớ nhõn cụng tăng 1,08%
Chi phớ sản xuất chung chiếm tỷ trọng lớn thứ hai trong tổng chi phớ xõy lắp. Năm 2010 so với năm 2009 thỡ chi phớ này tăng 7.032.964.730 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 39,99% về mặt tỷ trọng tăng 10,23% .(Trong đú chi
phớ sử dụng mỏy thi cụng tăng 188.838.325 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 44,01%, xột về mặt tỷ trọng tăng 0,07%)
Chi phớ nhõn cụng trực tiếp chiếm tỷ trọng nhỏ nhất trong tổng chi phớ xõy lắp. Năm 2010 so với năm 2009 thỡ chi phớ này tăng 797.212.859 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 9,89%, xột về mặt tỷ tọng tăng 1,08%
Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng chi phớ xõy lắp. Năm 2010 so với năm 2009 thỡ chi phớ này giảm 7.241.935.770 đồng, tương ứng với tỷ lệ giảm 17,66% , xột về mặt tỷ trọng chi phớ này giảm 11,31%
Bảng 3.4 Phõn tớch tỡnh hỡnh thực hiện giỏ thành sản phẩm xõy lắp của 6 cụng trỡnh tiờu biểu trong năm 2009
Đơn vị tớnh:Việt Nam đồng
STT Chỉ tiờu Kế hoạch Thực hiện So sỏnh Số tiền TT (%) Số tiền TT (%) Số tiền Tỷ lệ (%) TT (%) 1 Cụng trỡnh sửa chữa chạm VT-HN1002 1.207.968.521 2,04 1.260.736.711 2,12 52.768.190 4,37 0,08 2 Cụng trỡnh cỏp treo ĐN 550 30.894.820.138 51,99 30.918.386.110 51,99 23.565.980 0,08 _ 3 Cụng trỡnh cỏp quang ĐN 162 1.276.537.188 2,15 1.295.423.178 2,18 18.885.990 1,48 0,03 4 Cụng trỡnh nõng cấp trạm VT- HP 350 15.767.285.680 26,53 15.736.714.610 26,46 -30.571.070 -0,19 -0,07 5 Cụng trỡnh nõng cấp sữa chữa chạm VTNT 260 1.576.110.055 2,65 1.603.252.140 2,70 27.142.085 1,72 0.05 6 Cụng trỡnh sửa chữa trạm VTHB 455 8.702.202.335 14,64 8.655.417.120 14,55 -46.785.215 -0,54 -0,09 Tổng giỏ thành 59.424.923.917 100 59.469.929.870 100 45.005.959 0,076 _
Bảng 3.5 Phõn tớch tỡnh hỡnh thực hiện kế hoạch giỏ thành sản phẩm xõy lắp của 6 cụng trỡnh tiờu biểu năm 2010
Đơn vị tớnh: Việt Nam đồng
STT Chỉ tiờu Kế hoạch Thực hiện So sỏnh Số tiền TT (%) Số tiền TT (%) Số tiền TL (%) TT (%) 1 Cụng trỡnh sửa chữa trạm VT –TH 275 1.578.490.890 2,84 1.608.679.256 2,88 30.188.366 1,91 0,04 2 Cụng trỡnh sửa chữa trạm VT – TV TH 2.757.432.780 4,96 2.742.602.367 4,92 -14.830.413 -0,54 -0.04 3 Cụng trỡnh nõng cấp trạm VT- QX 23.420.356.240 42,10 23.485.690.593 42,12 65.334.350 0,28 0,02 4 Cụng trỡnh nõng cấp trạm Quang Minh 12.257.456.258 22,03 12.295.347.654 22,05 37.891.400 0,31 0,02 5 Cụng trỡnh sửa chữa trạm VT TG-TH 6.458.970.367 11,61 6.390.764.990 11,46 -68.205.377 -1,06 -0,15 6 Cụng trỡnh sữa chữa trạm VT TT-250 9.160.550.321 16,46 9.240.890.554 16,57 80.340.233 0.88 0,11 Tổng giỏ thành 55.633.256.850 100 55.763.975.410 100 130.718.560 0,23 _ Nguồn: Phũng kế toỏn tài chớnh của cụng ty
Nhận xột:
Qua bảng số liệu 3.3 ta nhận thấy trong năm 2009 tỡnh hỡnh thực hiện kế hoạch giỏ thành của cụng ty là chưa tốt thể hiện tổng giỏ thành thực hiện lớn hơn so với tổng giỏ thành kế hoạch là 45.005.959 đồng tỷ lệ tăng 0,076%.
Trong cỏc cụng trỡnh thỡ cụng trỡnh sửa chữa chạm VT-HN1002 là cụng trỡnh vượt mức kế hoạch nhiều nhất vượt 52.768.190 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 4,37% . Đứng thứ hai là Cụng trỡnh nõng cấp sữa chữa chạm VTNT 260 vượt mức kế hoạch là 27.142.085 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng là 1,72%.Tiếp theo cụng trỡnh cỏp treo ĐN 550 vượt mức kế hoạch là 23.565.980 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 0,08% .Cuối cựng là cụng trỡnh cỏp quang ĐN 162 vượt mức kế hoạch 18.885.990 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 1,48% .Cỏc cụng trỡnh này đều vượt mức kế hoạch đư a ra và vượt với số lượng lớn làm cho tổng mức thực hiện cao.
Cú hai cụng trỡnh tiết kiệm được chi phớ là cụng trỡnh sửa chữa trạm VTHB 455 thực hiện so với kế hoạch giảm 46.785.215 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 0,54% và Cụng trỡnh nõng cấp trạm VT- HP 350 thực hiện so với kế hoạch giảm 30.571.070 đồng tương ứng với mức giảm 0,19%
Qua bảng số liệu 3.4 ta nhận thấy trong năm 2010, tỡnh hỡnh thực hiện kế hoạch giỏ thành của cụng ty là chưa tốt, tổng giỏ thành thực hiện lớn hơn rất nhiều so với tổng giỏ thành kế hoạch đặt ra tăng 130.718.560 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 0,23% .Nguyờn nhõn là do hầu hết cỏc cụng trỡnh đều vượt mức kế hoạch đặt ra. Cụ thể:
Cụng trỡnh sữa chữa trạm VT TT-250 là cụng trỡnh vượt mức kế hoạch nhiều nhất vượt 80.340.233 đồng, tương ứng với tỷ lệ tăng 0,88%.Đứng thứ hai là cụng trỡnh nõng cấp trạm VT- QX thực hiện so với kế hoạch tăng 65.334.350 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 0,28% .Tiếp theo là đến Cụng trỡnh nõng cấp trạm Quang Minh vượt mức kế hoạch là 37.891.400 đồng tương ứng
với tỷ lệ tăng là 0,31%. Cuối cựng là cụng trỡnh sửa chữa trạm VT –TH 275 vượt mức kế hoạch là 30.188.366 đồng tương ứng với mức tăng 1,91% cú hai cụng trỡnh tiếp kiệm được chi phớ đú là cụng trỡnh sửa chữa trạm VT – TV TH thực hiện tiết kiệm được 14.830.413 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 0,54% và cụng trỡnh sửa chữa trạm VT TG-TH thực hiện so với kế hoạch tiết kiệm được 68.205.377 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 1,06%
3.4.2.4 Phõn tớch tỡnh hỡnh chi phớ SXKD theo chỉ tiờu đỏnh giỏ trong 3 năm 2008,2009,2010.