a. Về tần suất khai thuế:
* Chu kỳ kê khai thuế
- Kinh nghiệm của Hàn Quốc: Thuế TNCN (từ 1/5 đến 31/5) kê khai 1 lần. Thuế TNDN kê khai 1 năm 1 lần trong vòng 3 tháng kể từ ngày kết thúc năm tài chính. Thuế thừa kế, thời hạn là 6 tháng sau ngày phát sinh thừa kế. Thuế biếu tặng là trong vòng 3 tháng kể từ ngày được biếu tặng. Thuế GTGT: những cá thể thì 1 năm 2 lần, pháp nhân 1 năm 4 lần: tháng 1. 4. 7. 10.
b. Về gia hạn nộp thuế: Nhiều nước cho phép gia hạn nộp thuế theo quy định: một khoản nợ thuế có thể được nộp làm nhiều lần trong 1 khoảng thời gian nhất định.
- Trung Quốc: Người nộp thuế có khó khăn đặc biệt thì được gia hạn nộp thuế với thời gian tối đa là 3 tháng.
- Indonexia: Theo yêu cầu của người nộp thuế, cơ quan thuế có thể duyệt cho phép nộp thuế thành từng lần hoặc nộp chậm trong thời hạn không quá 12 tháng, nhưng vẫn phải trả lãi trên tiền thuế nộp chậm.
c. Về nâng cao hiệu lực, hiệu quả của quản lý thuế để phù hợp với thực tế và các văn bản pháp luật có liên quan:
* Về thu thuế chậm nộp: - Kinh nghiệm của Hàn Quốc:
Ở Hàn Quốc không có gia hạn thời gian chậm nộp. Lãi suất chậm nộp tháng đầu tiên là 3%. Trong vòng 1 tháng, người nộp thuế có thể xin trì hoãn nộp thuế trong vòng 9 tháng. Bắt đầu từ thời điểm kết thúc 1 tháng tính lãi 3%, người nộp thuế được phép trì hoàn nộp thuế. Như vậy, đối với người nộp thuế được phép trì hoàn nộp thuế, chỉ phải tính lãi 3% trong tháng đầu, các tháng sau sẽ không mất tiền phạt chậm nộp. Ví dụ: Hết tháng 7: hết hạn nộp, 1/8 bắt đầu tính lãi 3%, 1/9 bắt đầu tính lãi 1,2%.
35
Thời hạn trì hoãn là 9 tháng. Sau 9 tháng gia hạn nộp thuế, người nộp thuế không nộp thì tính 1,2%/ tháng. Mức tối đa là 75% số tiền chậm nộp (5 năm).
* Về cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế:
- Trung Quốc: Việc cưỡng chế thuế được thực hiện khi người nộp thuế nợ thuế, cơ quan thuế đã có văn bản nhắc nộp thuế nhưng vẫn không nộp hoặc người nộp thuế có dấu hiệu phát tán tài sản thì sẽ bị cưỡng chế thuế.
- Serbia: Việc cưỡng chế thuế được thực hiện khi người nộp thuế không nộp thuế đúng hạn và cơ quan thuế đã gửi công văn nhắc nộp thuế nhưng vẫn không nộp thuế thì sẽ bị cưỡng chế thuế.
- Bulgary: Các trường hợp cưỡng chế: Đối với trường hợp đã cơ quan thuế xác định về số thuế phải nôp: thời gian tự tuân thủ đã hết hạn; Đối với trường hợp tự khai thuế: thời gian nộp thuế đã hết hạn; Đối với trường hợp thông báo về số thuế đã được cơ quan thuế xác định: thời gian nộp thuế đã hết hạn; Khi quyết định xử phạt do cơ quan thuế ban hành có hiệu lực.
Như vậy từ những kinh nghiệm của một số nước trên thế giới đã áp dụng, chúng ta cũng đã vận dụng được những bài học kinh nghiệm về công tác quản lý thuế của họ:
Về kê khai thuế: thuế TNCN kê khai từng quý khi có phát sinh số thuế phải nộp và quyết toán hàng năm. Thuế TNDN kê khai tạm tính theo quý và quyết toán hàng năm. Thuế GTGT kê khai hàng tháng.
Về gia hạn nộp thuế: thực hiện theo các nghị quyết của Chính phủ về việc giảm, gia hạn nộp thuế đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ nhằm tháo gỡ khó khăn cho các doanh nghiệp.
Về cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế: sau thời gian để người nộp thuế tự giác nộp nếu không nộp thì cơ quan thuế nhắc nhở bằng văn bản, nếu sau đó vẫn không nộp thì thực hiện cưỡng chế tài sản.
36
Kết luận Chương 1
Qua những phần phân tích ở chương 1 có thể rút ra một số kết luận sau:
Thứ nhất, nêu được khái niệm thuế là một khoản đóng góp bắt buộc của các thể nhân và pháp nhân cho Nhà nước theo mức độ và thời hạn được pháp luật quy định, không mang tính hoàn trả trực tiếp, nhằm sử dụng cho mục đích chung của toàn xã hội
Thứ hai, khái quát hóa nội dung công tác quản lý thuế hiện nay tại Việt nam từ khi Luật Quản lý thuế có hiệu lực; công tác quản lý thuế được cụ thể hóa trong tám nội dung và được phân định thành bốn chức năng quản lý chính sẽ được phân tích cụ thể ở chương 2
Thứ ba, tổng kết được một số kinh nghiệm quản lý thuế ở một số nước có thể vận dụng được ở địa phương.
37
Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH Ở CHI CỤC THUẾ
HUYỆN DIÊN KHÁNH