Các Doanh nghiệp ngoài quốc doanh (DN NQD) thuộc khu vực kinh tế ngoài quốc doanh (gồm DN NQD và hộ kinh doanh cá thể). Các DN NQD bao gồm DNTN, công ty TNHH, công ty cổ phần và các đơn vị theo hình thức HTX (như cơ quan đoàn thể, tổ sản xuất..) hoạt động theo quy định của Luật doanh nghiệp 2005 và Luật Hợp tác xã.
Hiện nay Chi cục quản lý 332 DN NQD, chúng đều có những đặc điểm chung; nó làm ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế của Chi cục:
- Tính chất sở hữu tư nhân về tư liệu lao động. Chính đặc điểm này sẽ làm cho mỗi thành viên trong DN của mình sẽ gắn liền quyền lợi, đều có ý thức trách nhiệm rất cao trong việc tập trung nguồn lực và sức lực vào công việc của mình. Điều này có nghĩa là hiệu quả sản xuất kinh doanh của DN sẽ gắn liền với quyền lợi cá nhân của người sản xuất. Vì vậy mỗi thành viên đều có ý thức trách nhiệm rất cao trong việc tập trung tối đa sức lực, thời gian và trí tuệ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp mình. Do vậy bất cứ có một thay đổi nào ảnh hưởng đến lợi nhuận của DN đều ảnh hưởng đến mỗi thành viên trong doanh nghiệp đó. Vì vậy các DN rất nhanh nhạy trong tìm hiểu đầu tư có thể sẵn sàng bằng bất cứ giá nào để kiếm được thật nhiều lợi nhuận với những phương án kinh doanh rất táo bạo và mạo hiểm. Đôi khi để đạt được mục đích họ có thể xem thường pháp luật kể cả trốn thuế...gây hậu quả cho xã hội. Như vậy việc quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp sẽ trở lên khó khăn hơn.
- Hoạt động của các DN NQD mang tính phân tán: phạm vi hoạt động của các DN NQD mang tính phân tán, rộng khắp từ thị trấn đến các xã, tập trung vào các ngành tiểu thủ công nghiệp, thương nghiệp, dịch vụ ăn uống. Do tính chất kinh doanh và loại hình đa dạng, DN NQD hoạt động trên phạm vi rộng, quy mô không đồng đều, tính tập trung không cao. Do vậy sẽ gây khó khăn cho cơ quan quản lý trong việc giám sát, quản lý DN NQD.
- Tính chất quy mô vốn của các DN NQD thường là nhỏ, vốn ít, cơ cấu đơn giản, gọn nhẹ linh hoạt, số lượng công nhân ít và họ thường phải đảm nhận công việc theo kiểu đa năng, giúp cho chi phí nhân công thấp, tạo lợi thế cạnh tranh về giá và sản phẩm cuối cùng. Các doanh nghiệp này thường hoạt động ở các ngành thường có tính
32
năng động cao nên dễ dàng chuyển hướng kinh doanh, dễ thích nghi với hoàn cảnh và yêu cầu của nền kinh tế. Điều này sẽ dẫn đến cơ quan thuế rất khó kiểm soát.
-Trình độ văn hóa thấp: DN NQD có số đông người lao động là trình độ văn hóa thấp dẫn đến trình độ quản lý, trình độ công nghệ thấp trong số những người lao động ở khu vực này có cả người già, cán bộ nhân viên nghỉ hưu, nghỉ mất sức hoặc không có công ăn việc làm phải kinh doanh để kiếm sống... Do đó, việc tuyên truyền giải thích chính sách gặp nhiều vấn đề khó khăn, công tác quản lý có nhiều trở ngại do thiếu thông tin về thị trường...vì vậy khó ứng phó được với tác động thị trường bên ngoài.
- Sự tồn tại và phát triển mang tính tự phát tức là sự tồn tại và phát triển của DN NQD còn phụ thuộc vào cung cầu thị trường hàng hoá, vào những chính sách của Nhà nước trong việc khuyến khích hay hạn chế phát triển.
- Về việc chấp hành chế độ hạch toán kế toán và những qui định của Nhà nước còn nhiều hạn chế vì những người quản lý doanh nghiệp cũng là những người chủ sở hữu doanh nghiệp nên họ được toàn quyền ra quyết định. Cho nên đôi khi vì mục tiêu lợi nhuận mà họ xem thường pháp luật: thể hiện chế độ hoá đơn chứng từ mua bán hàng hoá chưa đầy đủ, không theo đúng qui định của Nhà nước, nếu có chỉ mang tính chất hình thức.
Việc giao dịch mua bán hàng hoá, dịch vụ chủ yếu bằng hình thức thương mại, rất ít trường hợp thanh toán qua ngân hàng do đó công tác kiểm tra, kiểm soát của các cơ quan chức năng gặp nhiều khó khăn. Các công ty dùng rất nhiều thủ đoạn để chốn thuế và gian lận thương mại gây hâu quả xấu cho xã hội.
Bên cạnh những đặc điểm trên, huyện Diên Khánh là một huyện nằm trong điều kiện kinh tế khó khăn nên sự tiếp thu các chính sách, chế độ của các DN NQD ít nhiều cũng có hạn chế, ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế của Chi cục thuế.
Trên đây là một số đặc điểm cơ bản của DN NQD. Từ đó, ta có thể thấy được những ưu, nhược điểm để tìm cách quản lý thuế tốt phát huy thế mạnh cho DN NQD vào quá trình hội nhập và phát triển kinh tế đất nước.
Như đã nghiên cứu ở phần lý luận, quản lý thuế đối với DN NQD thực chất là quản lý chặt chẽ các mặt sau
Đăng ký thuế, kê khai, ấn định thuế
33 Xoá nợ tiền thuế, tiền phạt
Quản lý thông tin về người nộp thuế
Kiểm tra thuế, thanh tra thuế
Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế
Xử lý vi phạm pháp luật về thuế
Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế
1.5. Đặc điểm quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh
DN NQD ra đời và tồn tại trong nền kinh tế quốc dân đã đem lại rất nhiều lợi ích kinh tế xã hội trong mỗi quốc gia:
- Góp phần khai thác những tiềm năng to lớn của nền kinh tế. Nước ta là nước có nền kinh tế đang trên đà phát triển, tiềm năng của nền kinh tê (như tài nguyên, sức lao động, thị trường,..) còn dồi dào nhưng chưa được khai thác triệt để chủ yếu do lực lượng sản xuất còn thấp. Khu vực kinh tế quốc doanh và kinh tế cá thể chưa đủ sức khai thác được hết những tiềm năng này. Do vậy DN NQD ra đời sẽ khai thác hết được những tiềm năng chưa được khai thác. Vì với đặc điểm của DN NQD nó sẽ có khả năng tập trung vốn, trí tuệ vào các ngành kinh tế phát triển hay những ngành kinh tế đòi hỏi nhiều hàm lượng tri thức như công nghệ thông tin, cũng như trong những lĩnh vực kinh doanh không cần nhiều vốn và lợi nhuận thấp mà các nhà đầu tư lớn ít quan tâm.
- Tạo nguồn thu cho NSNN : đây là vai trò quan trọng nhất. Với số lượng doanh nghiệp kinh doanh ở mọi lĩnh vực, mọi ngành nghề Nhà nước cho phép. Cho nên nó đóng góp một số thu không nhỏ cho Nhà nước. Thông qua các khoản thu như thuế, phí, lệ phí đánh vào các hoạt động sản xuất kinh doanh hàng năm. Hiện nay nước ta có khoảng 260 000 DN NQD. Do vậy nếu có cơ chế quản lý tốt thì mức đóng góp từ các doanh nghiệp này sẽ ổn định và ngày càng chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu NSNN.