1.6.1. Kinh nghiệm trong nước:
* Cục thuế tỉnh Sơn La – thành viên mới của câu lạc bộ 1.000 tỷ đồng: đẩy mạnh và đổi mới trong công tác tuyên truyền, nổi bật là việc triển khai chính sách pháp luật thuế vào các cấp học đường. Thông qua việc thực hiện tốt quy chế “một cửa” và “một cửa liên thông”, trong tháng 10 cơ quan thuế đã tư vấn, hỗ trợ cho NNT qua
34
điện thoại 1.546 lượt, bằng văn bản 45 lượt, trả lời trực tiếp tại cơ quan thuế 1.483 lượt, trực tiếp tại trụ sở người nộp thuế 115 lượt. Các đơn vị trong ngành đã đề cao công tác cải cách, đổi mới và công khai minh bạch các bộ thủ tục hành chính thuế.
Với mục tiêu đẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra nhằm phát hiện và xử lý kịp thời các hành vi gian lận, gây thất thu, đảm bảo thực hiện công bằng về nghĩa vụ thuế và tạo môi trường cạnh tranh thuận lợi.
1.6.2. Kinh nghiệm quốc tế:
a. Về tần suất khai thuế:
* Chu kỳ kê khai thuế
- Kinh nghiệm của Hàn Quốc: Thuế TNCN (từ 1/5 đến 31/5) kê khai 1 lần. Thuế TNDN kê khai 1 năm 1 lần trong vòng 3 tháng kể từ ngày kết thúc năm tài chính. Thuế thừa kế, thời hạn là 6 tháng sau ngày phát sinh thừa kế. Thuế biếu tặng là trong vòng 3 tháng kể từ ngày được biếu tặng. Thuế GTGT: những cá thể thì 1 năm 2 lần, pháp nhân 1 năm 4 lần: tháng 1. 4. 7. 10.
b. Về gia hạn nộp thuế: Nhiều nước cho phép gia hạn nộp thuế theo quy định: một khoản nợ thuế có thể được nộp làm nhiều lần trong 1 khoảng thời gian nhất định.
- Trung Quốc: Người nộp thuế có khó khăn đặc biệt thì được gia hạn nộp thuế với thời gian tối đa là 3 tháng.
- Indonexia: Theo yêu cầu của người nộp thuế, cơ quan thuế có thể duyệt cho phép nộp thuế thành từng lần hoặc nộp chậm trong thời hạn không quá 12 tháng, nhưng vẫn phải trả lãi trên tiền thuế nộp chậm.
c. Về nâng cao hiệu lực, hiệu quả của quản lý thuế để phù hợp với thực tế và các văn bản pháp luật có liên quan:
* Về thu thuế chậm nộp: - Kinh nghiệm của Hàn Quốc:
Ở Hàn Quốc không có gia hạn thời gian chậm nộp. Lãi suất chậm nộp tháng đầu tiên là 3%. Trong vòng 1 tháng, người nộp thuế có thể xin trì hoãn nộp thuế trong vòng 9 tháng. Bắt đầu từ thời điểm kết thúc 1 tháng tính lãi 3%, người nộp thuế được phép trì hoàn nộp thuế. Như vậy, đối với người nộp thuế được phép trì hoàn nộp thuế, chỉ phải tính lãi 3% trong tháng đầu, các tháng sau sẽ không mất tiền phạt chậm nộp. Ví dụ: Hết tháng 7: hết hạn nộp, 1/8 bắt đầu tính lãi 3%, 1/9 bắt đầu tính lãi 1,2%.
35
Thời hạn trì hoãn là 9 tháng. Sau 9 tháng gia hạn nộp thuế, người nộp thuế không nộp thì tính 1,2%/ tháng. Mức tối đa là 75% số tiền chậm nộp (5 năm).
* Về cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế:
- Trung Quốc: Việc cưỡng chế thuế được thực hiện khi người nộp thuế nợ thuế, cơ quan thuế đã có văn bản nhắc nộp thuế nhưng vẫn không nộp hoặc người nộp thuế có dấu hiệu phát tán tài sản thì sẽ bị cưỡng chế thuế.
- Serbia: Việc cưỡng chế thuế được thực hiện khi người nộp thuế không nộp thuế đúng hạn và cơ quan thuế đã gửi công văn nhắc nộp thuế nhưng vẫn không nộp thuế thì sẽ bị cưỡng chế thuế.
- Bulgary: Các trường hợp cưỡng chế: Đối với trường hợp đã cơ quan thuế xác định về số thuế phải nôp: thời gian tự tuân thủ đã hết hạn; Đối với trường hợp tự khai thuế: thời gian nộp thuế đã hết hạn; Đối với trường hợp thông báo về số thuế đã được cơ quan thuế xác định: thời gian nộp thuế đã hết hạn; Khi quyết định xử phạt do cơ quan thuế ban hành có hiệu lực.
Như vậy từ những kinh nghiệm của một số nước trên thế giới đã áp dụng, chúng ta cũng đã vận dụng được những bài học kinh nghiệm về công tác quản lý thuế của họ:
Về kê khai thuế: thuế TNCN kê khai từng quý khi có phát sinh số thuế phải nộp và quyết toán hàng năm. Thuế TNDN kê khai tạm tính theo quý và quyết toán hàng năm. Thuế GTGT kê khai hàng tháng.
Về gia hạn nộp thuế: thực hiện theo các nghị quyết của Chính phủ về việc giảm, gia hạn nộp thuế đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ nhằm tháo gỡ khó khăn cho các doanh nghiệp.
Về cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế: sau thời gian để người nộp thuế tự giác nộp nếu không nộp thì cơ quan thuế nhắc nhở bằng văn bản, nếu sau đó vẫn không nộp thì thực hiện cưỡng chế tài sản.
36
Kết luận Chương 1
Qua những phần phân tích ở chương 1 có thể rút ra một số kết luận sau:
Thứ nhất, nêu được khái niệm thuế là một khoản đóng góp bắt buộc của các thể nhân và pháp nhân cho Nhà nước theo mức độ và thời hạn được pháp luật quy định, không mang tính hoàn trả trực tiếp, nhằm sử dụng cho mục đích chung của toàn xã hội
Thứ hai, khái quát hóa nội dung công tác quản lý thuế hiện nay tại Việt nam từ khi Luật Quản lý thuế có hiệu lực; công tác quản lý thuế được cụ thể hóa trong tám nội dung và được phân định thành bốn chức năng quản lý chính sẽ được phân tích cụ thể ở chương 2
Thứ ba, tổng kết được một số kinh nghiệm quản lý thuế ở một số nước có thể vận dụng được ở địa phương. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
37
Chương 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH Ở CHI CỤC THUẾ
HUYỆN DIÊN KHÁNH
2.1. Cơ cấu tổ chức và công tác quản lý thuế tại Chi cục thuế huyện Diên Khánh 2.1.1.Cơ cấu tổ chức của Chi cục thuế huyện Diên Khánh 2.1.1.Cơ cấu tổ chức của Chi cục thuế huyện Diên Khánh
Chi cục thuế huyện Diên Khánh được thành lập tháng 10/1990 trực thuộc Cục thuế tỉnh Khánh Hoà theo Quyết định số 315/TC-QĐ-TCCB ngày 21/08/1990 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính. Chi cục được giao nhiệm vụ quản lý các nguồn thu phát sinh trên địa bàn bao gồm: Thuế công thương nghiệp ngoài quốc doanh (gồm DN NQD và hộ cá thể), thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế nhà đất, tiền thuê đất, phí và lệ phí.
Là một trong 8 chi cục thuế trên địa bàn tỉnh Khánh Hoà, Chi cục thuế huyện Diên Khánh nằm trong hệ thống thu thuế Nhà nước chịu sự lãnh đạo song trùng của ngành thuế và cơ quan chính quyền địa phương. Là cơ sở trực tiếp tổ chức thu thuế dựa vào kế hoạch được giao, quyết toán thuế và đánh giá kết quả, kiểm tra xử lý các trường hợp vi phạm luật thuế, giải quyết đơn thư khiếu nại theo thẩm quyền.
Toàn Chi cục hiện nay có 69 cán bộ trong đó gồm:
- Lãnh đạo Chi cục gồm có: 1 Chi cục trưởng: có nhiệm vụ lãnh đạo chung toàn Chi cục, 2 Chi cục phó: giúp cho Chi cục trưởng và lãnh đạo các bộ phận khác
Đội kiểm tra thuế - kiểm tra nội bộ: 17 cán bộ
Đội Kê khai kế toán thuế và tin học: 06 cán bộ
Đội tuyên truyền hỗ trợ NNT: 03 cán bộ
Đội trước bạ và thu khác : 05 cán bộ
Đội Nghiệp vụ- Dự Toán: 02 cán bộ
Đội thuế TNCN: 02 cán bộ
Đội Hành chính- Nhân sự - Tài vụ- Ấn chỉ: 06 cán bộ
Đội thuế Liên xã: 17 cán bộ
Đội Quản lý và cưỡng chế nợ: 03 cán bộ
Lái xe, bảo vệ, tạp vụ: 05 người
Dưới các phường còn có hội đồng tư vấn thuế xã do chủ tịch hoặc phó chủ tịch xã làm chủ tịch hội đồng. Mỗi tháng hội đồng tư vấn thuế xã họp 1 lần để tìm ra
38
những giải pháp để hỗ trợ cho công tác quản lý thu thuế của Chi cục được thuận lợi. Ngoài ra hội đồng còn họp bất thường khi có công việc cần thiết.
Mô hình tổ chức quản lý của Chi cục được bố trí như sơ đồ 2.1:
Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Chi cục thuế huyện Diên Khánh
(Nguồn: Chi cục thuế huyện Diên Khánh, 2011)
Đến năm 2011, số lượng cán bộ thuế chi cục là 69 người. Trong đó, số cán bộ có trình độ Đại học là 48 cán bộ chiếm 70%, trung cấp là 16 cán bộ chiếm 23 %, còn lại 5 cán bộ chiếm 7% là chưa qua đào tạo. Đội ngũ cán bộ lãnh đạo Chi cục thuế từ Đội phó trở lên đều có trình độ Đại học. Từ đó có thể cho thấy trình độ cán bộ thuế của chi cục ngày càng được nâng cao đáp ứng yêu cầu công việc. Cụ thể được thể hiện trong bảng thực trạng biên chế dưới đây:
Bảng 2.1: Thực trạng biên chế tại Chi Cục Thuế huyện Diên Khánh
Nam Nữ ĐH TC Khác Chuyên viên chính Chuyên viên Cán sự Nhân viên 1 Lãnh đạo 3 3 3 3
2 Đội kiểm tra 17 11 6 16 1 11 5 1
3 Đội KK - KTT - TH 6 4 2 5 1 4 2 4 Đội QL nợ 3 2 1 3 3 5 Đội NV dự toán 2 2 2 2 6 Đội TTHT 3 2 1 2 1 1 2 7 Đội thuế TNCN 2 1 1 2 2 8 Đội trước bạ 5 4 1 4 1 4 1 9 Đội HC-NS-TV-AC 6 2 4 2 4 2 2 2 10 Các đội liên xã 17 15 2 9 8 7 10 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
11 Lái xe, bảo vệ, tạp vụ 5 4 1 5 5
69 48 21 48 16 5 0 37 24 8 Tổng cộng
STT Vị trí làm việc Tổng
số
Giới tính Trình độ Cơ cấu ngạch
(Nguồn: Chi cục thuế huyện Diên Khánh, 2011)
Lãnh đạo Chi cục Đội Kiểm tra thuế - Ktra nội bộ Đội Kê khai kế toán thuế và tin học Đội tuyên truyền hỗ trợ NNT Đội trước bạ và thu khác Đội thuế TNCN Đội Hành chính- Nhân sự- tài vụ- ấn chỉ Các Đội thuế Liên phường xã Đội Quản lý và cưỡng chế nợ Đội nghiệp vụ- Dự toán Bảo vệ, lái xe, tạp vụ
39
Biểu 2.1: Trình độ cán bộ công chức Chi cục thuế huyện Diên Khánh
70% 23%
7%
Đại học Trung cấp Chưa qua đào tạo
(Nguồn: Chi cục thuế huyện Diên Khánh, 2011)
Qua cách thức tổ chức quản lý của Chi cục thuế huyện Diên Khánh cho thấy Chi cục bố trí tương đối hợp lý. Điều này giúp cho Chi cục thực hiện tốt nhiệm vụ thu ngân sách của mình được đánh giá qua số thu hàng năm đều tăng.
2.1.2. Khái quát về tình hình thực hiện quản lý thuế tại Chi cục thuế huyện Diên Khánh trong thời gian vừa qua
2.1.2.1.Giới thiệu về hệ thống doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Diên Khánh:
Hiện nay Chi cục Thuế huyện Diên Khánh quản lý 332 doanh nghiệp ngoài quốc doanh với nhiều loại hình doanh nghiệp (Công ty cổ phần, Công ty TNHH, Doanh nghiệp tư nhân...) và nhiều ngành nghề kinh doanh khác nhau (sản xuất, xây dựng, khai thác...), cụ thể được thể hiện qua bảng cơ cấu các doanh nghiệp đang hoạt động tại địa bàn huyện Diên Khánh:
Bảng 2.2: Cơ cấu các doanh nghiệp trên địa bàn huyện Diên Khánh
SL Tỷ trọng SL Tỷ trọng SL Tỷ trọng 1 Ngành sản xuất 73 28,85 81 26,91 88 26,51 2 Ngành xây dựng, lắp đặt 48 18,97 64 21,26 79 23,8
3 Ngành vận tải, kho bãi 29 11,46 29 9,635 29 8,735
4 Ngành bán buôn, bán lẻ 90 35,57 108 35,88 115 34,64 5 Ngành dịch vụ và lưu trú 13 5,138 19 6,312 21 6,325 253 100 301 100 332 100 Năm 2011 Tổng cộng STT Ngành nghề hoạt động Năm 2009 Năm 2010
Từ bảng trên ta thấy trên địa bàn huyện Diên Khánh các doanh nghiệp tập trung vào khối ngành bán buôn, bán lẻ là chủ yếu (năm 2009 chiếm 35,6%, năm 2010
40
chiếm 35,9%, năm 2011 chiếm 34,6%), tiếp theo là ngành sản xuất (năm 2009 chiếm 28,9%, năm 2010 chiếm 26,9%, năm 2011 chiếm 26,5%) và ngành xây dựng lắp đặt ((năm 2009 chiếm 19%, năm 2010 chiếm 21,3%, năm 2011 chiếm 23,8%).
2.1.2.2. Các loại thuế quản lý trên địa bàn:
Hiện nay tại Chi cục Thuế huyện Diên Khánh quản lý các sắc thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh như sau:
- Thuế thu nhập doanh nghiệp; - Thuế giá trị gia tăng;
- Thuế thu nhập cá nhân; - Thuế tài nguyên;
- Thuế môn bài.
2.1.2.3. Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác thu thuế ngoài quốc doanh: a. Nhân tố khách quan: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Từ khi chuyển đổi cơ chế từ cơ chế bao cấp sang cơ chế thị trường, nước ta đã mở cửa quan hệ hợp tác với các nước trong khu vực và trên thế giới, việc thông thương hàng hóa qua cửa khẩu thuận tiện. Đây là một nhân tố tích cực, nhưng ngược lại nếu không được quản lý thì nó sẽ tác động xấu đến việc phát triển kinh tế và làm ảnh hưởng đến nguồn thu cho đến việc phát triển kinh tế và làm ảnh hưởng đến nguồn thu cho ngân sách Nhà nước dẫn đến có nguy cơ làm mất công bằng trong xã hội.
Do đó, ngày 6/12/2004 Thủ tướng Chính phủ đã có quyết định số 201/2004/QĐ-TTg về việc phê duyệt chương trình cải cách hệ thống thuế đến năm 2010, trong đó mục tiêu tổng quát là “Xây dựng hệ thống chính sách thuế đồng bộ, có cơ cấu hợp lý phù hợp với nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, gắn hiện đại hóa với công tác quản lý thuế nhằm đảm bảo chính sách động viên thu nhập quốc dân, đảm bảo nguồn lực tài chính phục vụ sự nghiệp công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước, góp phần thực hiện công bằng xã hội và chủ động hội nhập quốc tế”.
Cụ thể lộ trình cải cách thuế được thể hiện như sau:
- Thuế giá trị gia tăng: Hoàn thiện theo hướng giảm bớt số lượng nhóm hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế tạo điều kiện cho việc tính thuế, khấu trừ thuế được liên hoàn giữa các khâu trong quá trình sản xuất kinh doanh; áp dụng một mức thuế suất để đảm bảo công bằng về nghĩa vụ thuế và đơn giản trong việc tính thuế giá tị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ; hoàn thiện phương pháp tính thuế, tiến tới xác định ngưỡng
41
doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng để thực hiện một phương pháp khấu trừ, phù hợp với thông lệ quốc tế.
- Thuế xuất - nhập khẩu: Hoàn thiện Luật thuế xuất nhập khẩu theo hướng khuyến khích tối đa xuất khẩu, sửa đổi các quy định về thuế suất, giá tính thuế, thời hạn nộp thuế để thực hiện cam kết và thông lệ quốc tế; sửa đổi quy trình, thủ tục nộp thuế cho phù hợp với Luật Hải quan, góp phần tăng cường quản lý hoạt động xuất, nhập khẩu theo cam kết quốc tế.
- Thuế thu nhập doanh nghiệp:
Sẽ hoàn thiện theo hướng giảm mức thuế suất, giảm diện miễn giảm thuế; thống nhất mức thuế suất và ưu đãi thuế giữa các thành phần kinh tế để đảm bảo khuyến khích đầu tư và bảo đảm bình đẳng trong cạnh tranh.
- Thuế tiêu thụ đặc biệt:
Hoàn thiện theo hướng mở rộng đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, điều chỉnh thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt cho phù hợp với mục tiêu điều tiết thu nhập và hướng dẫn tiêu thụ. Tiến tới xoá bỏ miễn, giảm thuế tiêu thụ đặc biệt để đảm bảo công bằng, bình đẳng về nghĩa vụ thuế và nguyên tắc không phân biệt đối xử giữa hàng hóa sản xuất trong nước và hàng nhập khẩu.
- Phí, lệ phí: được sắp xếp theo hướng tiếp tục rà soát, bãi bỏ hoặc sửa đổi các loại phí, lệ phí không hợp lý gây cản trở sản xuất và ảnh hưởng đến đời sống. Các loại phí thu do cung cấp dịch vụ công sẽ chuyển dần sang giá dịch vụ, các loại phí mang tính chất thuế chuyển thành thuế, thống nhất mức thu phí và lệ phí đối với các tổ chức, cá nhân trong nước và tổ chức, cá nhân nước ngoài để thực hiện công bằng xã hội.
- Thuế thu nhập cá nhân:
Mở rộng đối tượng nộp thuế, thu hẹp sự khác biệt giữa đối tượng nộp thuế là