nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh vào sổ Nhật ký chung. Sau đú từ Nhật ký chung chuyển từng số liệu để ghi vào sổ cỏi theo cỏc tài khoản kế toỏn phự hợp. Nếu đơn vị mở sổ kế toỏn chi tiết thỡ đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh được ghi vào sổ kế toỏn chi tiết liờn quan.
36
Nhật ký chung
Sổ cái
Bảng cân đối kế toán
Báo cáo tài chính
Nhật ký đặc biệt Sổ, (thẻ) kế toán chi tiết
Chứng từ gốc
Trường hợp đơn vị mở cỏc sổ Nhật ký đặc biệt thỡ hàng ngày căn cứ vào cỏc chứng từ được dựng làm căn cứ ghi sổ, ghi cỏc nghiệp vụ phỏt sinh vào sổ Nhật ký đặc biệt liờn quan. Định kỳ (3, 5, 10 ngày) hoặc cuối thỏng tuỳ khối lượng nghiệp vụ phỏt sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký chuyờn dựng lấy số liệu để ghi vào cỏc tài khoản phự hợp trờn sổ cỏi. Sau khi đó loại trừ số trựng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu cú).
Cuối thỏng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu Sổ cỏi, lập bảng cõn đối số phỏt sinh. Sau khi đó kiểm tra đối chiếu khớp số liệu ghi trờn Sổ cỏi và Bảng tổng hợp chi tiết dựng để lập Bỏo cỏo Tài chớnh.
2.2.3.3 Một số chớnh sỏch kế toỏn cụng ty ỏp dụng
- Niờn độ kế toỏn của doanh nghiệp: Trựng với năm dương lịch (bắt đầu từ ngày 01/01/N đến 31/12/N).
- Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toỏn: Áp dụng hệ thống tài khoản kế toỏn DN được Bộ tài chớnh ban hành mới nhất.
- Phương phỏp hạch toỏn hàng tồn kho: Doanh nghiệp ỏp dụng phương phỏp hàng tồn kho là kờ khai thường xuyờn. Đặc điểm của phương phỏp này là thực hiện thường xuyờn liờn tục tỡnh hỡnh nhập, xuất, tồn kho của vật tư hàng hoỏ trờn cỏc TK 152, 154, 155, 153 và sổ kế toỏn tổng hợp theo từng lần nhập, xuất.
+ Nguyờn tắc đỏnh giỏ hàng tồn kho : Theo giỏ thực tế
- Phương phỏp tớnh thuế giỏ trị gia tăng: Doanh nghiệp tớnh thuế ỏp dụng theo phương phỏp khấu trừ thuế.
- Phương phỏp tớnh giỏ xuất kho của Cụng ty đang ỏp dụng theo phương phỏp bỡnh quõn gia quyền hàng kỳ.
- Đơn vị tiền tệ được dựng trong doanh nghiệp là: VNĐ
2.3. THỰC TẾ CễNG TÁC KẾ TOÁN VẬT LIỆU, CCDC TẠI CễNG TY CP HẢO THẮNG
2.3.1. Đặc điểm và tỡnh hỡnh quản lý vật liệu, CCDC tại cụng ty
Là một doanh nghiệp sản xuất cũng như cỏc doanh nghiệp khỏc, mỗi sản phẩm của cụng ty sản xuất ra đều phải cú rất nhiều loại chi phớ: Cỏc chi phớ quản lý, chi phớ nguyờn vật liệu cụng cụ dụng cụ… Trong đú, chi phớ vật liệu tại cụng ty chiếm tỷ trọng rất lớn 70% - 80% trong tổng số chi phớ cấu thành lờn thực thể sản phẩm.
Để tạo ra 1 sản phẩm cần nhiều loại nguyờn vật liệu như: Đất sột, than cỏm, … Do đặc điểm của mỗi loại nguyờn vật liệu là khỏc nhau nờn việc lưu trữ và bảo quản chỳng cũng là khỏc nhau.
Việc quản lý nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ của cụng ty được thực hiện tốt từ khõu thu mua tới khõu bảo quản, dự trữ và sử dụng. Yờu cầu đối với người quản
lý vật liệu là phải nhanh nhạy nắm vững thị trường đầu vào, am hiểu về tớnh chất cũng như cỏch thức bảo quản đối với từng loại nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ một cỏch cụ thể nhằm bảo quản tốt nguyờn vật liệu, khụng để mất mỏt, hư hao. Nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ chủ yếu được sản xuất dựng để chế tạo sản phẩm, một số khỏc được dựng vào nhu cầu quản lý phõn xưởng, quản lý doanh nghiệp, bỏn hàng. Đối với mỗi loại nguyờn vật liệu mua về đều được kiểm tra chặt chẽ về số lượng và chất lượng cũng như chủng loại nhằm giảm thiểu cỏc chi phớ phỏt sinh khụng đỏng cú trong quỏ trỡnh thu mua của cụng ty. Nguyờn vật liệu, CCDC mua về đều được bảo quản theo từng thứ loại, Cụng ty đó tổ chức một hệ thống kho để chứa cỏc NVL, CCDC mỗi loại được tổ chức thành một kho riờng: kho nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ, kho nhiờn liệu, kho phụ tựng…
Cỏc kho của cụng ty được bố trớ gần nhau tạo thuận lợi cho cụng tỏc quản lý, đảm bảo an toàn, số lượng chất lượng của vật liệu, trỏnh hư hỏng, giỳp cho việc sản xuất sản phẩm khụng bị ảnh hưởng, khụng gõy thiệt hại cho sản xuất.
Cụng ty luụn cú định mức tiờu hao riờng cho từng loại vật liệu đối với việc sản xuất từng loại sản phẩm. Cỏc phõn xưởng sản xuất cú trỏch nhiệm thực hiện đỳng, đủ định mức tiờu hao nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ ổn định quỏ trỡnh sản xuất. Sử dụng đỳng định mức tiờu hao sẽ giỳp cho giỏ thành sản xuất của sản phẩm được ổn định, khụng bị biến động. Để nõng cao hiệu quả trong sản xuất phũng kế toỏn và thủ kho luụn phải kết hợp chặt chẽ với nhau nhằm giỳp cho cụng tỏc quản lý vật liệu được tốt hơn. Phũng kế toỏn sẽ thực hiện nhiệm vụ của mỡnh kiểm tra sự biến động của vật liệu trờn hai mặt số lượng và giỏ trị, theo dừi chặt chẽ cỏc định mức cấp phỏt, xem việc sử dụng vật liệu cú đỳng định mức và cú hiệu quả hay khụng, để xỏc định mức vốn vật liệu cho hợp lý. Trong trường hợp giỏ cả vật liệu trờn thị trường cú xu hướng tăng lờn thỡ cú thể tăng mức tớch lũy về nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ.
Trong cụng tỏc quản lý nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ khụng trỏnh khỏi những sai sút. Do vậy tựy theo mức độ mà cụng ty cú cỏch giải quyết khỏc nhau. Với những nguyờn nhõn khỏch quan, giỏm đốc cú thể đưa ra những quyết định hợp lý. Với những trường hợp cố tỡnh vi phạm như sử dụng sai định mức tiờu hao làm ảnh hưởng tới chất lượng sản phẩm, giỏ thành sản phảm, cố tỡnh làm thất thoỏt vật tư sẽ phải bồi thường bằng giỏ trị hoặc số vật tư tương ứng và cỏc chế độ xử phạt vi phạm khỏc.
Tầm quan trọng của cụng tỏc quản lý nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ luụn đũi hỏi cỏc cỏn bộ quản lý phải hoàn thiện mỡnh nõng cao trỡnh độ nhằm làm cho cụng tỏc quản lý vật liệu của cụng ty đạt hiệu quả cao. Từ đú giỳp cho việc ổn định về cung ứng vật liệu đầu vào, đảm bảo số lượng, chất lượng, cũng như lượng dự trữ nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ để cho quỏ trỡnh sản xuất của cụng ty được diễn ra liờn tục, đạt hiệu quả cao.
2.3.2. Phõn loại và đỏnh giỏ nguyờn vật liệu cụng cụ dụng cụ 2.3.2.1. Phõn loại nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ
Với đặc điểm đa dạng, phức tạp của vật liệu và cụng cụ tại cụng ty thỡ vật liệu - cụng cụ được chia thành cỏc nhúm:
- Nguyờn vật liệu gồm: Đất nguyờn liệu, bột sa mốt… - Nhiờn liệu: Xăng, Dầu Diels, than cỏm cỏc loại...
- Phụ tựng cỏc loại: Phụ tựng điện, phụ tựng gạch, phụ tựng ụ tụ, phụ tựng khỏc...
- Phế liệu: cỏc phế liệu thu hồi sau quỏ trỡnh sản xuất hoặc do thanh lý TSCĐ…
- Cụng cụ dụng cụ: Cuốc, xẻng…
- Dụng cụ quản lý bảo hộ lao động: Quần ỏo BHLĐ, khẩu trang, găng tay, giầy ba ta…
2.3.3.3. Đỏnh giỏ nguyờn vật liệu - cụng cụ dụng cụ:
Cụng ty đỏnh giỏ nguyờn vật liệu - cụng cụ dụng cụ theo giỏ thực tế. Là một cụng ty ỏp dụng phương phỏp tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ.
2.3.3.4. Kế toỏn chi tiết vật liệu - cụng cụ dụng cụ:
* Chứng từ sử dụng
Để cú thể tổ chức toàn bộ cụng tỏc kế toỏn núi chung cũng như hạch toỏn kế toỏn chi tiết vật liệu cụng cụ dụng cụ núi riờng thỡ phải dựa trờn cỏc chứng từ kế toỏn.
Doanh nghiệp đó sử dụng cỏc chứng từ sau để hạch toỏn chi tiết vật liệu - cụng cụ dụng cụ:
- Phiếu nhập kho mẫu 01 - VT - Phiếu xuất kho mẫu 02 - VT - Hoỏ đơn GTGT mẫu 02 - GTKT - Thẻ kho mẫu S12 - DN
- Biờn bản kiểm nghiệm vật tư mẫu 05 - VT - Sổ cỏi, sổ chi tiết cỏc tài khoản
- Sổ nhật ký chung...
Sơ đồ 2.5. Trỡnh tự luõn chuyển chứng từ nhập vật tư