Tại công ty TNHH có một xí nghiệp chuyên cung cấp các thiết bị máy móc cho các xí nghiệp khác thuê lại.
Khi công ty Cổ phần xây dựng Bắc Hưng cần một số máy móc, thiết bị để thi công công trình đã làm một giấy đề nghị cung cấp máy móc thi công gửi cho phòng kỹ thuật, phòng kỹ thuật sẽ gửi chuyển xuống cho phòng thi công để tiến hành cung cấp, vân chuyển toàn bộ máy móc, thiết bị đó xuống công trình. Sau đó hàng tháng công ty sẽ lập bảng kê báo nợ tiền thuê máy móc, thiết bị của các xí nghiệp xây lắp có xác nhận của giám đốc xí nghiệp xây lắp gửi lên phòng kế toán làm cơ sở ghi sổ. Giá để
tính tiền báo nợ thuê máy, thiết bị của các xí nghiệp gồm: chi phí khấu hao, chi phí bảo dưỡng, chi phí quản lý công ty phải bổ sung cho xí nghiệp quản ljý thiết bị và toàn bộ chi phí thuê máy thi công này sẽ được hạch toán vào TK 623(chi phí sử dụng máy thi công) TK 623 sẽ được mở chi tiết chop từng công trình thi công:
Ví dụ: Trong tháng 11/2010 công ty Cổ phần xây dựng Bắc Hưng có thuê của xí nghiệp TCCGHH một số máy móc thiết bị kèm một số người điều khiển máy để thi công công trình Cầu Cạn Pháp Vân - Hà Nội. Chứng từ ban đầu để hạch toán chi phí máy móc là biên bản thanh lý hợp đồng thuê máy và các bản theo dõi hoạt động máy thi công, vì máy thi công là do xí nghiệp đi thuê nên tại công ty Cổ phần xây dựng Bắc Hưng không phải trích khấu hao chi phí sửa chữa máy thi công. Do đó những loại TSCĐ khác phục vụ cho thi công công trình như ôtô, văn phòng, máy vi tính mà phải trích khấu hao hay sửa chữa lớn thì công ty hạch toán vào TK 642 (CP khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận quản lý Doanh nghiệp).
BIÊN BẢN THANH LÝ HỢP ĐỒNG THUÊ MÁY
Vào ngày 30 tháng 11 năm 2010
Căn cứ vào hợp đồng số 18 ngày… tháng… năm… giữa xí nghiệp xây lắp số 1(Bên B) và công ty Cổ phần xây dựng Bắc Hưng(Bên A) về việc thuê máy móc thi công công trình.
Căn cứ vào khối lượng thực hiện, bên B được bên A xác nhận: Hai bên thanh lý hợp đồng bao gồm:
- Tổng số ca làm việc…. - Đơn giá một ca làm việc….
- Tổng số tiền bên A phải trả cho bên B là…
Đại diện bên A Phòng kế toán Đại diện bên B
BẢNG THEO DÕI HOẠT ĐỘNG CỦA MÁY THI CÔNG
Từ ngày 30 tháng 11 năm 2010 Công trình: Cầu Cạn Pháp Vân - Hà Nội
Ngày Người điều khiển Nội dung công việc Số ca Đơn giá Thành tiền
01 02 03 04 … NguyễnMạnhLâm NguyễnĐức Công Hoàng Văn Hải Ngô Đức Trung ……….. Trộn bê tông Trộn bê tông Trộn bê tông Trộng bê tông ………. 2 2 2 2 …… 400.000 400.000 400.000 400.000 ………… 800.000 800.000 800.000 800.000 …………. Cộng
Sau đó, biên bản thanh lý hợp đồng thuê máy và bảng theo dõi hoạt động của máy thi công ở trên sẽ được chuyển lên phòng kế toán công ty để hạch toán đồng thời làm căn cứ để ghi vào sổ cái TK 623:
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 623
Công trình: Cầu Cạn Pháp Vân - Hà Nội Tháng 11 năm 2010 Số chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh SH NT Nợ Có
01 Trả tiền thuê máy trộn bê tông 112 3.914.474
02 Trả tiền thuê máy cẩu bê tông 112 3.420.000
K/c CP sử dụng máy thi công vào giá thành
154 7.334.474
Cộng 7.334.47 7.334.474
4
Cuối tháng kế toán tổng hợp chi phí sử dụng máy thi công(chi phí thuê máy) và kết chuyển chi phí này vào TK 154 như sau:
Nợ TK 632: 7.334.474 Có TK 3388: 7.334.474 Khi kết chuyển ghi:
Nợ TK 154: 7.334.474 Có Tk 623: 7.334.474
Đến cuối kỳ sau khi tổng hợp các số liệu kế toán kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công vào TK 154 để tính giá thành sản phẩm như sau:
Nợ TK 154: 7.334.474 Có TK 623: 7.334.474