II. Thực trạng tổ chức công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty
4. Phương pháp tính BHXH, BHYT, KPCĐ của công ty
Sau khi tính xong mức tiền lương toàn bộ của các phòng thuộc khối quản lý và các bộ phận sản xuất, kế toán tiền lương sẽ tổng hợp toàn bộ lương để ra được tổng số lương thời gian phải trả cho cán bộ công nhân viên.
Căn cứ vào bảng lương tháng 5 ta có: + Tại phòng kế toán Trưởng phòng Vũ Thị Lý phải nộp: 4,3 x 290.000 x 5 BHXH (5% ) = = 62.350 ( đ ) 100 4,3 x 290.000 x 1 BHYT (1% ) = = 12.470 ( đ ) 100
Mức lương kỳ II của Trưởng phòng Vũ Thị Lý là:
=Mức lương tháng – ( Tạm ứng kỳ I + Các khoản khấu trừ ) = = 1.303.681 – ( 600.000 + 62.350 + 12.470 ) = 628.861 ( đ ) + Kế toán hạch toán cho trưởng phòng Vũ Thị Lý như sau :
Nợ TK 334 : 628.861 Có TK 111 : 628.861
Các nhân viên khác cũng tính và hạch toán tương tự :
Như vậy tổng mức lương tính BHXH của cả phòng là: 303.418 ( đ ) BHYT của cả phòng là: 59.744 ( đ )
+ Kế toán hạch toán cho Trưởng phòng Vũ Thị Lý như sau: - Đối với BHXH
Nợ TK 334 : 62.350
- Đối với BHYT
Nợ TK 334 : 12.470
Có TK 338.4 : 12.470
+ Hạch toán về BHYT, BHXH ( khấu trừ vào lương cả phòng ) như sau: Nợ
- Dựa vào bảng phân bổ tiền lương kế toán lập chứng từ trích BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phí sản xuất kế toán ghi:
Nợ TK 622 : 27.757.318 Nợ TK 627 : 8.891.305 Nợ TK 641 : 3.822.357 Nợ TK 642 : 3.037.117
Có TK 334 : 43.268.114
- Dựa vào bảng phân bổ để tính mức khấu trừ BHYT, BHXH vào lương của CBCNV kế toán ghi:
Nợ TK 334 : 13.161.035 Có TK 338.3 : 10.967.529 Có TK 338.4 : 2.193.505
- Từ bảng thanh toán BHXH kế toán lập chứng từ để trích mức BHXH phải trả cho CBCNV trong tháng:
Nợ TK 338 : 4.570.740 Có TK 334 : 4.570.740
- Khi thanh toán BHXH cho CBCNV kế toán ghi : Nợ TK 334 : 4.570.740 Có TK 111 : 4.570.740 TK 334 : 363.162 Có TK 338.3 : 303.418 Có TK 338.4 : 59.744 30
Chương iii
Đánh giá chung và Một số kiến nghị góp phần hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần 19/5
Đoan hùng