II. Thực trạng tổ chức công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty
3. Phương pháp hạch toán tại công ty cổ phần 19/5 Đoan Hùng
ở mỗi doanh nghiệp tuỳ từng nội dung hoạt động mà doanh nghiệp sử dụng hình thức sổ sách cho phù hợp. Kế toán căn cứ vào chứng từ sử dụng để hạch toán cho phù hợp. Tại công ty cổ phần 19/5 Đoan Hùng công ty sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ thì kế toán sử dụng các sổ:
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cái
- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết - Bảng tổng hợp..
+ Chứng từ kế toán sử dụng:
- Bảng thanh toán lương của CBCNV - Bảng thanh toán tiền BHXH
- Bảng thanh toán tiền BHYT - Bảng thanh toán tiền KPCĐ - Bảng chấm công
- Đơn giá tiền lương
- Phiếu theo dõi sản phẩm, phiếu giao việc
+ Sổ sách và tài khoản kế toán tiền lương sử dụng tại công ty:
Công ty sử dụng sổ cái các tài khoản : 334, 338 ( 338.2, 338.3, 338.4 ), 641, 642... và một số tài khoản liên quan khác
Các tài khoản kế toán sử dụng tại công ty gồm: - TK 334: Phải trả CNV
trong đó sử dụng các tài khoản chi tiết: - TK 334.1 Phải trả lương CNV
- TK 334.9 Phải trả CNV ( tiền ăn ca ) - TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp
- Tk 627: Chi phí sản xuất chung
- TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
Ngoài ra còn sử dụng, một số tài khoản kế toán liên quan khác: TK 111, TK 641, TK 642...
+ Phương pháp hạch toán:
- Dựa vào bảng thanh toán lương của bộ phận kế toán, thanh toán tiền tạm ứng lương kỳ I kế toán ghi:
Nợ TK 334 : 2.800.000
Có TK 111 : 2.800.000
- Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương để trích chi phí nhân công vào chi phí sản xuất kinh doanh kế toán ghi:
+ Tiền lương: Nợ TK 622 : 131.714.824 Nợ TK 627 : 46.796.342 Nợ TK 641 : 20.117.760 Nợ TK 642 : 20.721.670 Có TK 334 : 219.350.596 + Tiền thưởng: Nợ TK 622 : 10.210.000 Nợ TK 627 : 6.438.250 Nợ TK 641 : 8.314.770 Nợ TK 642 : 3.388.000 Có TK 334 : 28.357.020
- Trên cơ sở thanh toán lương kế toán lập chứng từ trả lương cho CBCNV kế toán hạch toán:
Nợ TK 334 : 206.189.561
Có TK 111 : 206.189.561
Nợ TK 334 : 28.351.020
Có TK 111 : 28.351.020