UNC53- DN Nộp BHXH-BHXH Đồng Nai 2 01/03/2010 UNC02- DN Nộp BHXH năm 2009+2010 - BHXH tỉnh Đồng Nai 3 22/03/2010 UNC23- DN Nộp BHXH kỳ 1-Tháng 02/2010 - BHXH tỉnh Đồng Nai 4 31/03/2010 UNC36- DN Nộp BHXH T2/2010-BHXH Đồng Nai 5 31/03/2010 BPBLQ1-
1 Trích BHXH, YT, TN lương trực tiếp Q1-2010-Công trình thủy điện Đăk-Mi6 31/03/2010 6 31/03/2010
BPBLQ1-
1 Trích BHXH, YT, TN lương trực tiếp Q1-2010-Công trình thủy điện Sêssan7 ….. 7 …..
TỔNG CỘNG
Người lập biểu Kế toán trưởng
Công ty Cổ phần Cơ giới và Xây lắp số 9
DANH SÁCH CHỨNG TỪ PHÁT SINH TRÊN TÀI KHOẢN 3383
Từ đầu ngày 01/01/2010 đến cuối ngày 31/03/2010 Tên Tài khoản: BHXH
Số TT Ngày chứng từ Số hiệu chứng từ Nội dung chứng từ 1 27/01/2010 UNC53- Nộp BHXH-BHXH Đồng Nai
DN2 01/03/2010 2 01/03/2010 UNC02- DN Nộp BHXH năm 2009+2010 - BHXH tỉnh Đồng Nai 3 22/03/2010 UNC23- DN Nộp BHXH kỳ 1-Tháng 02/2010 - BHXH tỉnh Đồng Nai 4 31/03/2010 UNC36- DN Nộp BHXH T2/2010-BHXH Đồng Nai 5 31/03/2010 BPBLQ1-
1 Trích BHXH, YT, TN lương trực tiếp Q1-2010-Công trình thủy điện Đăk-Mi6 31/03/2010 6 31/03/2010
BPBLQ1-
1 Trích BHXH, YT, TN lương trực tiếp Q1-2010-Công trình thủy điện Sêssan7 ….. 7 …..
TỔNG CỘNG
Người lập biểu Kế toán trưởng
2.4.2 Các ví dụ phân tích các khoản trích theo lương: Tiền bảo hiểm được trích dựa vào tiền lương cơ bản:
Số tiền bảo hiểm để trừ vào tiền lương = Mức lương tối thiểu chung công ty áp dụng theo quy định của nhà nước dùng để tính bảo hiểm (650.000đ) x Hệ số lương cơ bản x 8.5%
Ví dụ: Ông Nguyễn Văn Cửu (Chức vụ giám đốc) • Hệ số lương cơ bản: 6,97.
• Hệ số lương: 22
• Mức lương tối thiểu chung công ty áp dụng để tính lương là : 700.000 đ/tháng
• Tổng cộng lương của tháng 3: 700.000 x 22 = 15.400.000 đồng
• Số tiền bảo hiểm mà nhân viên phải nộp : 650.000 x 6,97 x 8.5%= 385.000đ
Nghiệp vụ được định khoản như sau:
Nợ TK 334 : 385.000 Có TK 338 : 385.000
Tiền đoàn phí công đoàn (ĐPCĐ):
= (15.400.000- 385.000) x 1% = 150.000
Nghiệp vụ được định khoản như sau: Nợ TK 334: 150.000
Có TK 3382: 150.000
Tiền thuế thu nhập cá nhân (TTN):
Thu nhập chịu thuế của ông Cửu = 15.400.000 – 385.000 = 15.015.000
Thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế - 4.000.000 – 3 x 1.600.000 =6.215.000đ
(ông Cửu có 3 người phụ thuộc) Tiền thuế thu nhập cá nhân:
5.000.000 x 5% + ( 6.215.000 – 5.000.000) x 10% = 371.500đ
Vì năm 2009 do nhà nước có chính sách miễn thuế thu nhập cá nhân 6 tháng đầu năm, công ty đã thu quá của các cán bộ công nhân viên nên tháng 3 ông Cửu không phải nộp thuế thu nhập cá nhân.
Các khoản trích mà công ty phải nộp được đưa vào chi phí của công ty
650.000 x 6.97 x 22% = 996.710
Nghiệp vụ được định khoản như sau:
Nợ TK 622: 996.710 Có TK 338: 996.710
Ví dụ: Ông Bùi Khắc Phi ( Chủ tịch công đoàn) • Hệ số lương cơ bản: 6.31
• Hệ số lương: 19.0
• Mức lương tối thiểu chung công ty áp dụng để tính lương là : 700.000 đ/tháng
• Tổng cộng lương của tháng 3: 700.000x19.0=13.300.000 đồng
• Số tiền bảo hiểm mà nhân viên phải nộp : 650.000 x 6,31x 8.5%=349.000 đ
Nghiệp vụ được định khoản như sau:
Nợ TK 334 : 349.000 Có TK 338 : 349.000
Tiền đoàn phí công đoàn (ĐPCĐ):
= ( tổng lương tháng 3 – tiền bảo hiểm) x 1% = (13.300.000- 349.000) x 1% = 130.000
Nghiêp vụ được định khoản như sau:
Nợ TK 334: 130.000 Có TK 3382: 130.000
Tiền thuế thu nhập cá nhân (TTN):
Thu nhập chịu thuế của ông Phi = 13.300.000 – 349.000 =12.951.000 Thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế - 4.000.000 = 8.951.000đ
(ông Phi không có người phụ thuộc) Tiền thuế thu nhập cá nhân:
5.000.000 x 5% + ( 8.951.000 – 5.000.000) x 10% = 645.100đ
Vì năm 2009 do công ty đã thu thiếu của ông Phi nên tháng 3 phải bổ sung thuế là 550.000 đồng.
Các khoản trích mà công ty phải nộp được đưa vào chi phí của công ty
650.000 x 6.31 x 22% = 902.330
Nghiệp vụ được định khoản như sau: Nợ TK 622: 902.330
Có TK 338: 902.330
Ví dụ: Nguyễn Quyết Tiến (Đội trưởng) • Hệ số lương cơ bản: 3,89
• Hệ số lương: 13
• Mức lương tối thiểu chung công ty áp dụng để tính lương là : 700.000 đ/tháng
• Tổng cộng lương của tháng 3: 6.370.000 đồng
• Số tiền bảo hiểm mà nhân viên phải nộp : 650.000 x 3,89 x 8.5% = 215.000 đồng
Nợ TK 334 : 215.000 Có TK 338 : 215.000
Tiền đoàn phí công đoàn (ĐPCĐ):
= (Tổng lương tháng 3 – Tiền bảo hiểm) x 1% = (6.370.000 - 215.000) x 1% = 62.000
Nghiêp vụ được định khoản như sau:
Nợ TK 334: 62.000 Có TK 3382: 62.000
Các khoản trích mà công ty phải nộp được đưa vào chi phí của công ty
650.000 x 3,89 x 22% = 556.270
Nghiệp vụ được định khoản như sau: Nợ TK 622: 556.270
Có TK 338: 556.270
2.4.3 Danh sách chứng từ phát sinh trên 3382:
Công ty Cổ phần Cơ giới và Xây lắp số 9
DANH SÁCH CHỨNG TỪ PHÁT SINH TRÊN TÀI KHOẢN 3382
Từ đầu ngày 01/01/2010 đến cuối ngày 31/03/2010 Tên Tài khoản: Kinh phí công đoàn
Số TT Ngày chứng từ Số hiệu chứng từ Nội dung chứng từ 1 04/02/2010 PC30 Nộp BHXH-BHXH Đồng Nai 2 05/02/2010 PT09 Nộp BHXH năm 2009+2010 - BHXH tỉnh Đồng Nai 3 31/03/2010 BPBLQ1-