Người lập (ký ghi rừ họ tờn ) Ngày 31/08/2012 Kế toỏn trưởng (ký ghi rừ họ tờn ) Biểu 2.7 . Trớch nhật ký chung
Mẫu sổ cỏi của Xớ nghiệp như sau
Đơn vị: Xớ nghiệp KD hàng điện mỏy
SỔ CÁI (trớch )
Từ 01/08/ 2012 đến 31/08/2012 Tờn tài khoản: Doanh thu bỏn hàng
Số hiệu: 511A NTG S Chứng từ Diến giải TK ĐƯ Nhật ký chung Số tiền Số hiệu Ngày thỏng Tran g sổ STT dũng Nợ Cú Số dư đầu thỏng xxx xxx HĐ 0047881 06/08 Xuất bỏn xe đạp điện VNGT 21 111 57 11 6.318.182 HĐ 0047882 06/08 Xuất bỏn Ắc quy HDT766 111 57 14 1.672.728
0047891 TOSHIBAHĐ HĐ 047896 07/08 Xuất bỏn xe đạp điện 111 57 25 18.954.546 …. Cộng phỏt sinh thỏng 557.977.890 Số dư cuối thỏng xxx Cộng lũy kế từ đầu quý xxx
Sổ này cú…..trang, đỏnh số trang từ 01 đến ….
Ngày mở sổ:…… Ngày 31 thỏng 08 năm 2012
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn, đống dấu)
Biểu 2.8: trớch Sổ cỏi tài khoản 511
2.1.4. Kế toỏn cỏc khoản giảm trừ doanh thu
Tại Xớ nghiệp , riờng mặt hàng sắt thộp tại cửa hàng () do là mặt hàng cú giỏ trị lớn nờn thờng phát sinh các nghiệp vụ chiết khấu thanh toán , chiết khấu thơng mại ( bớt giá , hồi khấu ) cho khách hàng mua trong các trờng hợp khách hàng trả nợ sớm (chiết khấu thanh toán ), khách hàng mua nhiều , mua thờng xuyên hàng hoá của doanh nghiệp chiết khấu thơng mại . trong thời hạn bảo hành
hàng bán , doanh nghiệp có thể phải chấp nhận các nghiệp vụ trả lại hàng đã bán một phần hoặc toàn bộ lô hàng đẻ đảm bảo lợi ích của khách hàng và giữ uy tín vói khách trên thị trờng hàng hoá kinh doanh .
• Giảm giá hàng bán là số tiền giảm trừ cho khách ngoài hoá đơn hay hợp đồng cung cấp dịch vụ do các nguyên nhân đặc biệt nh hàng kém phẩm chất , không đúng quy cách , giao hàng không đúg thời gian địa điểm trong hợp đồng .... Cỏc chứng từ làm căn cứ ghi sổ bao gồm Biờn bản xỏc định hàng húa khụng đủ quy cỏch phẩm chất , Biờn bản giảm giỏ , đồng thời bờn bỏn phải lập húa đơn GTGT cho số hàng được giảm giỏ , ghi rừ giảm giỏ hàng bỏn , chứng từ phản ỏnh nghiệp vụ chi tiền của bờn bỏn như phiếu chi , giấy bỏo Nợ .
• Hàng bán bị trả lại là số hàng đã đợc coi là tiêu thụ nhng bị ngời mua từ chối , trả lại do hàng bị kộm , mất phẩm chất , khụng đỳng chủng loại , quy cỏch hoặc do không tôn trọng hợp đồng kinh tế nh đã ký kết. . Cỏc chứng từ làm căn cứ ghi sổ bao gồm Biờn bản xỏc định hàng húa khụng đủ quy cỏch phẩm chất , Biờn bản trả lại hàng húa đồng thời phải ghi rừ hàng trả lại , bờn mua lập phiếu xuất kho để trả hàng , chứng từ phản ỏnh nghiệp vụ chi tiền của bờn bỏn như phiếu chi , giấy bỏo Nợ .
• Chiết khấu thơng mại ỏp dụng cho trường hợp người mua mua hàng với số lượng lớn . Tỉ lệ hay số tiền chiết khấu phải được ghi rừ trong hợp đồng kinh tế mua bỏn hàng húa . Tuy nhiờn , để đơn giản húa cụng tỏc kế toỏn , kế toỏn xỏc định doanh thu tiờu thụ chớnh là giỏ bỏn chưa cú thuế trừ đi (-) số chiết khấu thương mại
Cỏc khoản giảm giỏ hàng bỏn , chiết khấu thương mại , hàng bỏn bị trả lại , chiết khấu thanh toỏn nếu cú được ghi nhận như sau :
Nợ TK 521: Chiết khấu thương mại cho khỏch hàng
Nợ TK 531: Giỏ bỏn của hàng húa bị trả lại chưa cú thuế GTGT Nợ TK 532: Giảm giỏ hàng bỏn cho khỏch hàng
Nợ TK 635: Chiết khấu thanh toỏn Nợ TK 3331 : thuế GTGT phải nộp
Cú TK 111 , 112 : nếu trả lại khỏch hàng ngay bằng tiền mặt hay tiền gửi ngõn hàng
Cú TK 131 : nếu trừ vào số tiền khỏch hàng trả lại
Cuối kỳ , kết chuyển chiết khấu thương mại , giảm giỏ hàng bỏn và hàng bỏn bị trả lại :
Nợ TK 511 : Doanh thu tiờu thụ
Cú TK 521 , 531 , 532 : Chiết khấu thương mại , giảm giỏ hàng bỏn , hàng bỏn bị trả lại
2.2. Kế toỏn giỏ vốn hàng bỏn tại Xớ nghiệp Kinh doanh hàng điện mỏy
2.2.1. Chứng từ và thủ tục kế toỏn
Xớ nghiệp KDHĐM hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên. Mọi nghiệp vụ nhập hàng hoá đều đợc phản ánh hàng ngày thơng xuyên. Mọi nghiệp vụ nhập khẩu hàng hoá đều đợc phản ánh hàng ngày vào các chứng từ gốc và chuyển cho kế toán tổng hợp để tiến hành nhập số liệu phần mềm kế toỏn .
Phương phỏp tớnh giỏ hàng húa xuất mà XN chọn là phương phỏp bỡnh quõn gia quyền , sau khi cập nhật số liệu phần mềm kế toỏn sẽ cho đơn giỏ thực tế bỡnh quõn của cỏc mặt hàng dựa trờn cơ sở
Đơn giá thực
tế bình quân = Giá vốn thực tế hàng tồn kho đầu kỳ + Giá vốn thực tế hàng nhập kho trong kỳ
Số lợng hàng tồn kho
đầu kỳ + Số lợng hàng nhập trong kỳ
Được sự hỗ trợ của phần mềm kế toỏn nờn việc tớnh giỏ vốn hàng bỏn được thường xuyờn cập nhật, chớnh xỏc, khụng xảy ra hiện tượng để dồn cuối thỏng mới bắt đầu nhập dữ liệu do đú đó giảm bớt cụng việc của kế toỏn.
Chứng từ sử dụng bao gồm :
- Phiếu xuất kho : dựng để theo dừi số lượng hàng húa xuất bỏn cho khỏch hàng. Khi tiến hành bỏn hàng cho khỏch , tiến hành lập phiếu xuất kho.
Đơn vị: Xớ nghiệp KD hàng điện mỏy.
Bộ phận: CH số1
Mẫu số 02-VT
(ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ- BTC)
Ngày 20/3/2006 của BTC
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 06 thỏng 08 năm 2012
Nợ : TK 632 Cú: TK 1561A - Họ tờn người nhận hàng: chị Nguyễn Thị Thu Hiền