1. Trình tự ghi sổ kế toán tổng hợp và tính giá thành sản phẩm.
2. Phân loại chi phí sản xuất
Chi phí sản xuất của doanh nghiệp là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ hao phí về lao động sống và lao động vật hóa sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
a. Phân loại theo nội dung kinh tế:
- Chi phí NVL
- Chi phí nhân công trực tiếp sản xuất - Chi phí khấu hao mua thiết bị
- Chi phí dịch vụ mua ngoài. - Chi phí bằng tiền khác
b. Phân loại theo khoản mục giá thành:
- Chi phí NCTT: Là các chi phí phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất trong các tr- ờng hợp nh lao vụ, dịch vụ và các khoản phụ cấp theo lơng.
- Chi phí NVLTT: Là những chi phí về nguyên vật liệu chính và nguyên vật liệu phụ. - Chi phí SXC: Là chi phí do các bộ phận sản xuất, phân xởng
- Chi phí BH: Bao gồm các chi phí trong quá trình tiêu thụ sản phẩm
- Chi phí QLDN: Là các chi phí liên quan đén toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp. Chứng từ Sổ chi tiết TK 621, 622, 627 Sổ tập hợp chi phí SXKD toàn DN Bảng tính giá thành Sổ cái TK 154 Nhật Ký Chung Sổ cái TK 621, 622, 627
- Đối tợng tập hợp chi phí là phạm vi giới hạn để tập hợp chi phí sản xuất trong kỳ. - Quy trình công nghệ sản xuất tại Công ty CP MayI là kiểu sản xuất liên tục, phức tạp có nhiều giai đoạn công nghệ kế tiếp nhau và không thể gián đoạn về mặt kỹ thuật.
- Trong quá trình sản xuất không có bán thành phẩm nhập kho hay bán ra ngoài mà chỉ có thành phẩm ở giai đoạn cuối ở quá trình sản xuất.
4. Phơng pháp tập hợp chi phí
a. Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:
Là toàn bộ chi phí NVL nửa thành phẩm mua ngoài sử dụng trực tiếp cho việc chế tạo sản phẩm hoặc thực hiện lao vụ dịch vụ của doanh nghiệp. Chi phí NVL trực tiếp là giá trị vật liệu thực tế đã sử dụng trực tiếp cho sản xuất:
Chi phí NVL trực tiếp bao gồm giá trị NVL chính, NVL phụ đợc dùng trực tiếp cho việc sản xuất sản phẩm.
- NVL chính của Công ty bao gồm các loại vải, bông,... - NVL phụ gồm các loại cúc, nhãn, khóa, mác, chỉ,…
- Chi phí phụ liệu bao gồm: bao bì, đóng gói, bông chỉ, mếch, hồng catton.
Tại Công ty CP May I, chi phí NVL trực tiếp là một khoản mục chiếm tỉ trọng t- ơng đối lớn trong giá thành sản phẩm. Chứng từ để theo dõi tình hình xuất kho vật liệu phục vụ cho sản xuất sản phẩm tại Công ty, kế toán sử dụng TK 621. Để tiện cho việc tập hợp chi phí, trong báo cáo này ta tính chi phí cho một loại sản phẩm là áo Sơmi MM - 11.
- Căn cứ vào bảng phân bổ vật liệu (Chơng II) kế toán sẽ phản ánh vào sổ chi tiết TK 621 theo định khoản.
- Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành ta có định khoản và sổ chi tiết số 1 loại sản phẩm áo Sơmi MM - 11 nh sau:
+ Nợ TK 621: 726.205.640 đ Có TK 152: 726.205.640 đ Có TK 1521: 702.605.640 đ Có TK 1522: 24.140.000 đ
Địa chỉ: Số 309, Trần Nhân Tông - TP Nam Định
Sổ chi tiết NVLTT
Số hiệu TK: 621
Ngày 31/07/2008 ĐVT : đồng
Ngời lập Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Tập hợp chi phí NVL trực tiếp ở đây là chi phí NVL chính và chi phí NVL phụ trên cơ sở đã tập hợp ở sổ chi tiết, tập hợp theo mã sản phẩm.
đơn vị: Công ty Cổ phần May I - Nam Định
Địa chỉ: Số 309, Trần Nhân Tông - TP Nam Định
Bảng tổng hợp chi phí NVLTT Mã SP: áo Sơmi MM - 11 Tháng 07/2008 ĐVT: đồng Chứng từ Diễn giải Tổng cộng Mã sản phẩm SH NT áo Sơmi MM - 11 … … D đầu kỳ Sổ chi tiết TK 621 1.260.365.840 702.065.640 24.140.000 Cộng 1.260.365.840 726.205.640
Ngời lập Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Chứng từ Diễn Giải TK ĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Có
Chi phí NVL chính 1521 702.065.640
Chi phí NVL phụ 1522 24.140.000
+ Cột mã sản phẩm dựa vào sổ chi tiết NVLTT
b. Chi phí nhân công trực tiếp: (NCTT)
- Chi phí NCTT là tất cả những khoản tiền phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất thực hiện lao vụ, dịch vụ nh tiền lơng, các khoản phụ cấp và các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ.
- Chi phí NCTT phát sinh nếu tập hợp đợc cho từng đói tợng thì căn cứ vào các chứng từ gốc để tập hợp. Ngợc lại, nếu không tập hợp đợc cho từng đối tợng thì phải phân bổ phù hợp theo các tiêu chuẩn nh ngày công.
- Chi phí NCTT đợc theo dõi trên TK 622.
- Căn cứ vào bảng tính và phân bổ tiền lơng và BHXH ta có định khoản: Nợ TK 622: 590.105.751 đ
Có TK 334: 495.887.185 đ Có TK 338: 94.218.566 đ
Trong kỳ kế toán tính đợc chi phí NCTT cho mã sản phẩm áo Sơmi MM - 11. Nợ TK 622: 289.651.950 đ
Có TK 334: 243.405.000 đ Có Tk 338: 46.246.950 đ
đơn vị: Công ty Cổ phần May I - Nam Định
Địa chỉ: Số 309, Trần Nhân Tông - TP Nam Định
Sổ chi tiết NCTT
Số hiệu TK: 622
Mã sản phẩm: áo Sơmi MM - 11
Ngày 31/07/2008
ĐVT: đồng
Chứng từ Diễn Giải TK ĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Có
Tiền lơng phải trả CNV 334 243.405.000 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ 338 46.246.950
Cộng số phát sinh 289.651.950
Ngời lập Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
- Tập hợp chi phí NCTT, chi phí NCTT là chi phí tiền lơng và các khoản trích theo l- ơng, trên cơ sở đã tập hợp ở sổ chi tiết chi phí NCTT theo mã sản phẩm, kế toán lấy đây làm căn cứ để lập bảng tổng hợp chi phí NCTT phát sinh trong tháng theo mã sản phẩm. Bảng tổng hợp chi phí NCTT Tháng 07/2008 ĐVT: đồng Chứng từ Diễn giải Tổng cộng Mã sản phẩm SH NT áo Sơmi MM - 11 … … D đầu kỳ Sổ chi tiết TK 622 590.105.751 243.405.000 46.246.950 Cộng 590.105.751 289.651.950
Ngời lập Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)