2.2.2.1. K toán doanh tiêu th
Khi khách hàng có nhu c u mua hàng, k toán s vi t Hóa đ n GTGT (bi u 1) và Phi u xu t kho (bi u 2).
Hóa đ n GTGT s đ c l p thành 3 liên: - Liên 1 (màu đen): L u t i phòng k toán. - Liên 2 (màu đ ): Giao cho khách hàng.
32
K toán đ ng th i l p phi u xu t kho. Do Công ty tính giá v n theo ph ng pháp
bình quân c k d tr nên phi u xu t kho ch ghi s l ng. Phi u xu t kho c ng đ c l p thành 3 liên:
- Liên 1: L u t i quy n ch ng t g c. - Liên 2: Giao cho khách hàng . - Liên 3: Dùng đ l u chuy n n i b .
Tr ng h p khách hàng thanh toán b ng ti n m t, k toán vi t phi u thu (bi u 3).
Tr ng h p khách hàng thanh toán qua ngân hàng, ngân hàng s g i Gi y báo có cho doanh nghi p (bi u 4).
D a vào các hóa đ n bán hàng, k toán c p nh t s li u vào máy tính, cu i tháng in ra các b ng kê chi ti t doanh thu bán hàng, b ng t ng h p doanh thu, b ng t ng h p chi ti t công n ,…
Tr ng h p khách hàng ch p nh n thanh toán, k toán m s chi ti t theo dõi công n v i khách hàng. Khách hàng đã nh n hàng nh ng ch a thanh toán, k toán s ghi vào bên n TK 131 – Ph i thu c a khách hàng trên s chi ti t TK 131, chi ti t cho t ng khách hàng.
K toán d a vào s chi ti t thanh toán v i ng i mua đ cu i tháng t ng h p tình hình thanh toán trong tháng c a khách hàng, l p b ng kê s 11, sau đó d a vào b ng
Ví d : Ngày 5/11/2012, Công ty C ph n may Th ng Long xu t bán 50 chi c áo
m ng tô cho c a hàng th i trang Nam Linh, giá bán ch a thu GTGT 10% là 1.300.000 VN / chi c. Công ty Nam Linh đã thanh toán b ng chuy n kho n s ti n 45.000.000. Còn l i c a hàng Nam Linh ch p nh n n . B ng 2.1 Hóaăđ năGTGT HịAă N GIÁ TR GIAăT NG Liên 1: L u Ngày 05 tháng 11 n m 2012 n v bán hàng: Công ty c ph n may Th ng Long
a ch : 250 Minh Khai, qu n Hai Bà Tr ng, Hà N i S tài kho n: 0021220459921
i n tho i: (84-4) 8623372 Mã s : 0103003573 H tên ng i mua hàng: Xuân Linh
Tên đ n v: C a hàng th i trang Nam Linh
a ch : 12 Phan B i Châu, qu n Hoàn Ki m, Hà N i S tài kho n: 0013557259613
Hình th c thanh toán: Chuy n kho n Mã s : 0105500951
STT Tên hàng hóa, d ch v n v S l ng n giá Thành ti n tính
A B C 1 2 3 = 1x2 1 Áo m ng tô Chi c 50 1.300.000 65.000.000
C ng ti n hàng: 65.000.000 Thu su t thu GTGT: 10% Ti n thu GTGT: 6.500.000
T ng c ng ti n thanh toán: 71.500.000 S ti n vi t b ng ch : B y m i m t tri u n m tr m nghìn đ ng ch n./.
Ng i mua hàng Ng i bán hàng Th tr ng đ n v
(Ký, ghi rõ h tên) (Ký, ghi rõ h tên) (Ký, ghi rõ h tên) (Ngu n: Phòng k toán – tài v )
M u s : 01 GTKT - 3LL
KK/2012N 0109722
34
B ng 2.2 Phi u xu t kho năv :ăCôngătyăC ăph nămayă năv :ăCôngătyăC ăph nămayă
Th ngăLong Quy n s : M uăs ă02ă- VT
B ăph n:ăầầầ PHI UăXU TăKHO S : 22 Q s 15-TC/Q /C KT (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngày 20 tháng 03 n m 2006
ày 05 tháng 11 n m 2012 N
Có: c a B Tài Chính H và tên ng i nh n hàng: Xuân Linh a ch (b ph n): Khách hàng
Lý do xu t kho: bán hàng cho c a hàng th i trang Nam Linh
Xu t t i kho (ng n lô): thành ph m STT Tên, nhãn hi u, quy cách, ph m ch t v t t , d ng c , s n ph m, hàng hóa Mã s tính n v Yêu S l ng n giá Thành ti n c u Th c xu t A B C D 1 2 3 4
1 Áo m ng tô Chi c 50 50 865.907,228 43.295.361,4
C ng
T ng s ti n (vi t b ng ch ): B n m i ba tri u hai tr m chín nh m nghìn ba tr m sáu m t ph y b n đ ng./. Xu t, ngày 05 tháng 11 n m 2012
Th tr ng đ n v K toán tr ng Ph trách cung tiêu Ng i nh n Th kho (Ký, h tên, đóng d u) (Ký, h tên) (Ký, h tên) (Ký, h tên) (Ký, h tên) (Ngu n: Phòng k toán – tài v )
B ng 2.3 Gi y báo có
(Ngu n: Phòng k toán – tài v )
GI Y BÁO CÓ
Ngày 05 tháng 11 n m 2012
Kính g i: Công ty C ph n may Th ng Long
Mã s thu : 0103003573
Hôm nay, chúng tôi xin thông báo đã ghi CÓ tài kho n c a quý khách hàng v i n i dung nh sau:
S tài kho n CÓ: 255789 S ti n b ng s : 45,000,000.00
S ti n b ng ch : B n m i l m tri u đ ng ch n. N i dung: Công ty Nam Linh thanh toán ti n hàng
Giao d ch viên Ki m soát Ngân hàng Á Châu
Chi nhánh ACB –Hai Bà Tr ng
Mã GDV: Mã KH: 44112 S GD:
36
Ví d : Ngày 07/11/2012, ch Ng c Hà mua 01 chi c áo m ng tô v i giá đã bao g m thu VAT 10% là 1.500.000. Ch Hà đã thanh
toán b ng ti n m t. Công ty l p phi u thu.
B ng 2.4 Phi u thu
(Ngu n: Phòng k toán – tài v )
năv :CPămayăTh ngăLong Quy n s : M uăs ă01ăậ TT
aăch : ... PHI U THU S : 19 Q s : 15-TC/Q /C KT
Ngày 07 tháng 11 n m 2012 N ngày 20 tháng 03 n m 2006 Có c a B Tài Chính H và tên ng i n p ti n:Ng c Hà a ch :Khách hàng l Lý do n p:Thanh toán ti n S ti n: 1.500.000 (Vi t b ng ch ):M t tri u n m tr m nghìn đ ng ch n./. Kèm theo: 01 Ch ng t g c: ãnh n đ s ti n (vi t b ng ch ):M t tri u n m tr m nghìn đ ng ch n./. Ngày 07 tháng 11 n m 2012 Giámăđ c (Ký, h tên, đóng d u) K ătoánătr ng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(Ký, h tên) Ng iăn păti n
(Ký, h tên) Ng iăl păphi u
(Ký, h tên) Th ăqu
(Ký, h tên)
+ T giá ngo i t (vàng b c, đá quý): ...
B ng 2.5 S chi ti t doanh thu s n ph m
(Ngu n: Phòng k toán – tài v )
S CHI TI T DOANH THU
Tên s n ph m, hàng hóa (d ch v ):ăÁoăm ngătô Quy n s : Ngày tháng ghi s Ch ng t Di n gi i TK đ i ng
Doanh thu Các kho n gi m
tr S hi u Ngày tháng S l ng năgiá Thành ti n Thu Khác (521, 531, 532) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 05/11 0109722 05/11 Bán hàng cho c a hàng N.Linh 112 50 1.300.000 65.000.000 07/11 0109859 07/11 Bán tr c ti p cho KH 111 01 1.500.000 1.500.000 23/11 0109892 23/11 Bán hàng cho Công ty T.Hoa 131 30 1.600.000 48.000.000 30/11 PKT 30/11 K t chuy n kho n gi m tr
doanh thu 13.000.000
ầầầầầ..
C ng phát sinh 1520 2.340.800.000 13.000.000
Doanh thu thu n 2.327.800.000
Giá v n hàng bán 1.316.178.987
L i nhu n g p 1.011.621.013
n v : CP may Th ng Long
38
B ng 2.6 B ng t ng h p chi ti t doanh thu s n ph m
(Ngu n: Phòng k toán – tài v )
B NG T NG H P CHI TI T DOANH THU S N PH M Lo i s n ph m: Áo
STT Danhăđi m s n ph m Doanh thu Các kho n gi m tr Doanh thu thu n Giá v n hàng bán L i nhu n g p
1 Áo m ng tô 2.340.800.000 13.000.000 2.327.800.000 1.316.178.987 1.011.621.013 2 Áo jacket 240.000.000 5.000.000 235.000.000 127.837.260 107.162.740 3 Áo s mi 199.500.000 87.896.850 111.603.150
ầầầầầầ
C ng 4.007.800.000 29.000.000 3.978.800.000 2.051.503.208,6 1.927.296.791,4
năv :ăCPămayăTh ngăLong a ch :
B ng 2.7 B ng t ng h p doanh thu s n ph m
(Ngu n: Phòng k toán – tài v )
B NG T NG H P DOANH THU S N PH M (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
STT Danhăđi m s n ph m Doanh thu Các kho n gi m tr Doanh thu thu n Giá v n hàng bán L i nhu n g p
1 Áo 4.007.800.000 29.000.000 3.978.800.000 2.051.503.208,6 1.927.296.791,4 2 Qu n 2.156.500.000 0 2.156.500.000 1.032.481.558,2 1.124.018.441,8 3 B đ tr em 352.480.000 0 352.480.000 271.283.215,1 81.196.784,9
ầầầầầầ
C ng 7.120.700.000 29.000.000 7.091.700.000 3.579.007.824 3.512.692.176
năv :ăCPămayăTh ngăLong a ch :
40
B ng 2.8 S chi ti t thanh toán v iăng i mua S CHI TI T THANH TOÁN V IăNG I MUA Tài kho n: 1311
i t ng: C a hàng th i trang Nam Linh Ngày tháng ghi s Ch ng t Di n gi i Tài kho n đ i ng S phát sinh S d S hi u Ngày tháng N Có N Có 1 2 3 4 5 6 7 8 9 01/11 01/11 1- S d ăđ u k 78.500.000 2- S phát sinh trong k 02/11 PT 19 02/11 Thu ti n n ngày 13/10 111 78.500.000 05/11 0109722 05/11 Bán áo m ng tô 511 65.000.000 3331 6.500.000 05/11 SP12 05/11 Thu ti n bán hàng 112 45.000.000 07/11 0109722 18/11 Nh p l i kho 10 SP l i 531 13.000.000 3331 1.300.000 ……… C ng s phát sinh 137.500.000 137.800.000 3- S d ăcu i k 78.200.000
B ng 2.9 B ng kê s 11 ậ Ph i thu khách hàng TÀI KHO N 1311 ậ PH I THU C A KHÁCH HÀNG
Thángă11ăn mă2012 Tên KH
S d ăđ u k Phát sinh trong k Phát sinh trong k S d ăcu i k
N TK 1311 ậ Có các TK Có TK 1311 ậ N các TK D n D Có 5111 3331 T ng n TK 1311 1111 1121 531 3331 T ng có TK 1311 D n D có C a hàng th i trang N.Linh 78.500.000 125.000.000 12.500.000 137.500.000 78.500.000 45.000.000 13.000.000 1.300.000 137.800.000 78.200.000 Công ty Lý Ng c 14.000.000 70.000.000 7.000.000 77.000.000 63.000.000 Công ty Hà S n 50.000.000 5.000.000 55.000.000 12.500.000 12.500.000 42.500.000 ……… T ng 782.000.000 260.000.000 2.500.000.000 250.000.000 2.750.000.000 750.000.000 628.000.000 29.000.000 2.900.000 1.407.000.000 2.125.000.000 260.000.000
42 2.2.2.2. K toán các kho n gi m tr doanh thu
T i Công ty may Th ng Long ch có 1 tr ng h p đ c gi m tr doanh thu là hàng bán b tr l i.
Khi bán hàng cho khách hàng, n u x y ra s c mà nguyên nhân thu c v Công
ty nh : vi ph m h p đ ng kinh t , kém ph m ch t ho c không đúng quy cách ph m ch t, ch ng lo i ghi trên hoá đ n, Công ty cho phép khách hàng tr l i 1 ph n hay t t c s hàng đã mua. i u này kh ng đnh Công ty luôn gi uy tín v i b n hàng, h n
n a c ng kh ng đ nh ch t l ng thành ph m c a Công ty.
Tr giá đ c tr l i đ c tính đúng theo giá ghi trên hoá đ n. K toán s d ng
TK 531 đ h ch toán. Khi phát sinh nghi p v này, k toán l p phi u nh p kho, giao
cho khách hàng, khách hàng mang đ n kho đ làm th t c nh p kho sau đó khách
hàng làm th t c nh n l i ti n (n u đã tr ) ho c tr vào s n c (n u ch a tr ).
n giá c a s hàng tr l i chính là giá v n c a đ n v t i th i đi m xu t kho
đ ng th i d a trên giá bán đ n v đó (đã ghi trên hoá đ n tr c đây). K toán tính doanh thu c a hàng b tr l i đ thanh toán v i khách hàng.
S n ph m nh p l i s đ c phòng KCS và phòng k thu t ki m tra l i m u mã, ph m ch t. N u phát hi n có l i, s n ph m s đ c đ a l i phân x ng đ s a ch a. N u hàng b tr l i do sai ch ng lo i ghi trên hóa đ n, h p đ ng, s n ph m s đ c nh p l i kho, quay l i quá trình ch tiêu th .
K toán d a vào các phi u nh p kho đ c p nh t s li u vào máy tính, cu i tháng in ra b ng kê chi ti t hàng bán b tr l i.
B ng 2.10 B ng kê chi ti t hàng bán b tr l i
B NG KÊ CHI TI T HÀNG BÁN B TR L I
S ch ng t Ngày tháng H tên khách hàng S l ng Thành ti n 07/11 C a hàng th i trang Nam Linh 10 13.000.000 16/11 Công ty Lý Ng c 02 400.000
…………
T ng c ng 70 29.000.000 (Ngu n: Phòng k toán – tài v ) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ví d : Ngày 07/11/2012, c a hàng th i trang Nam Linh thông báo phát hi n 10 s n ph m không đ t yêu c u trong lô hàng mua ngày 05/11, H GTGT 0109722. Sau khi xem xét, Công ty đ ng ý cho c a hàng Nam Linh tr l i s n ph m đó..
B ng 2.11 Phi u nh p kho
năv : ... M uăs ă01ăậ VT
B ăph n: ... (Ban hành theo Q s : 15/2006/Q -BTC
ngày 20/3/2006 c a B tr ng BTC)
PHI UăNH PăKHO
Ngày 07 tháng 11 n m 2012 N :
S :15 Có: - H và tên ng i giao:Tr n V n Kiên
- Theo H GTGT s 0109722 ngày 05 tháng 11 n m 2012 c a Công ty C ph n may Th ng Long Nh p t i kho:thành ph m a đi m S T T Tênănhưnăhi u,ăquyă cáchăph măch tăv tă
t ,ăd ngăc ,ăs nă ph m,ăhƠngăhoá Mã s tính năv ă S ăl ng năgiá ThƠnhăti n Theo ch ngă t Th că nh p A B C D 1 2 3 4
1 Áo m ng tô Chi c 10 10 865.907,228 8.659.072,28
C ng 10 10 865.907,228 8.659.072,28
- T ng s ti n (vi t b ng ch ): Tám tri u sáu tr m n m chín nghìn không tr m b y hai
ph y hai tám đ ng./.
- S ch ng t g c kèm theo
Ngày 07 tháng 11 n m 2012
Ng iăl păphi uăăăăăăă Ng iăgiaoăhƠngăăăăăăăăăăăăăăăTh ăkhoăăăăăăăăăăăăăăăăăăăăK ătoánătr ng
(Ký, h tên) (Ký, h tên) (Ký, h tên) (Ho c b ph n
có nhu c u nh p)
(Ký, h tên) (Ngu n: Phòng k toán – tài v )
44