1. 3.5.1 Đối với cá nhân cư trú
1.4.4.Trung Quốc
Hệ thống thuế của Trung Quốc khác biệt so với các nước thu nhập vừa và thấp trên thế giới, và cũng khác biệt so với cá quốc gia Đông Á và khu vực Thái Bình Dương. Điều
gì làm nên sự khác biệt của hệ thống thuế Trung Quốc và những sự thay đổi về cơ cấu
thuế của trung quốc khi nuớc này gia nhập WTO?
Thuế thu nhập cá nhân, phát sinh từ những điều chỉnh thuế cá nhân và thuế thu nhập
doanh nghiệp năm 1994 có doanh số thấp do diện chịu thuế bị thu hẹp lại và đối tượng
miễn giảm tương đối cao. Cải cách năm 1994 hợp nhất thuế thành thuế đơn khâu đối với các đối tượng nộp thuế nội địa và nước ngoài với các loại thu nhập từ luơng đồng hạng từ
5% - 45% và từ 5 – 35 %....
Thuế cũng rất phức tạp với sự chênh lệch về các loại được khấu trừ. Chính quyền địa phương được giữ lại các khoản thuế thu đuợc từ thuế TNCN.
Đối với người sống ở Trung Quốc dưới 1 năm, thuế TNCN phải nộp tính trên thu nhập họ làm được ở Trung Quốc. Đối với người sống ở Trung Quốc trên 1 năm nhưng dưới 5 năm, thuế TNCN phải nộp tính trên thu nhập họ làm được ở Trung Quốc hoặc bên ngoài Trung Quốc. Đối với người sống tại Trung Quốc trên 5 năm, tổng thu nhập cá nhân được cân nhắc phần phát sinh bên ngoài Trung Quốc tính từ năm thứ 6.
Thuế TNCN Trung Quốc được xây dựng trên cơ sở thu nhập: Lương tháng và thu
nhập khác, Tiền bồi thường của các dịch vụ, tiền đặc quyền, bản quyền, lãi suất, lãi cổ
phần, và tiền thưởng, từ cho thuê tài chính, thu nhập từ chuyển giao tài sản , các loại thu
nhập đặc biệt khác do Bộ tài chính qui định.
Biểu 9 : Biểu thuế TNCN của Trung Quốc năm 2005
Đơn vị tính: NDT (Nhân dân tệ)
Bậc Tỉ lệ Thu nhập tháng
1 5 % 1-500
2 10 % 501 – 2 000
3 15 % 2 001 – 5 000
Đề tài nghiên cứu khoa học 5 25 % 20 001 – 40 000 6 30 % 40 001 – 60 000 7 35 % 60 001 – 80 000 8 40 % 80 001 – 100 000 9 45 % 100 001 trở lên (Nguồn: Cục thuế TP.HCM)
Người nước ngoài làm việc và biểu diễn dịch vụ cá nhân tại Trung Quốc không quá
90 ngày trong một năm lịch (183 ngày cho các mục đích từ các quốc gia theo Hiệp ước
thuế), được miễn thuế TNCN trong số thu nhập từ lương có được từ ngoài Trung Quốc.
Những cá nhân khác là đối tượng chịu thuế thu nhập từ nguồn trong lãnh thổ Trung
Quốc. Thuế TNCN áp dụng như sau:
Tiền lương (thuế lũy tiến 5 - 45%)
Thu nhập của thương nhân kinh doanh cá thể (thuế lũy tiến từ 5 – 45%) Thu nhập từ dịch vụ cá nhân (mức chung 20%)
Nhuận bút, lợi tức (tiền lãi – interest) và cổ tức, có thu nhập bất thường thuộc
loại chịu thuế theo quy định của Chính phủ có thuế suất cùng mức 20%.
Những danh mục sau được loại trừ khỏi thuế TNCN:
Lãi từ trái phiếu chính phủ
Bồi thường của quốc gia hoặc trợ cấp
Trợ cấp thất nghiệp, lương hưu và các loại phúc lợi khác
Bồi thường của bảo hiểm
Thu nhập của viên chức ngoại giao được miễn trừ theo luật của Trung Quốc.
Thu nhập khác được chấp thuận (cho phép) theo quy định của Bộ tài Chính.
Thuế TNCN được nộp háng tháng, thu nhập 4.000 NDT đầu tiên được khấu trừ
không tính thuế. Ngoài ra còn có mức khấu trừ riêng theo quy định với thu nhập
Đề tài nghiên cứu khoa học
Như vậy nhìn chung thuế thu nhập cá nhân ở Trung Quốc có nhiều điểm tương đồng
với Việt Nam. Tuy nhiên, chúng ta cũng cần phải tham khảo kinh nghiệm hoạch định
chính sách, quản lý và thu thuế thu nhập cá nhân của Trung Quốc, vì so với các nước
tham khảo thì Trung Quốc là một nước có nhiều điều kiện tươngđồng với Việt Nam nhất trong giai đoạn hiện nay.
Đề tài nghiên cứu khoa học
CHƯƠNG 2 : TÌNH HÌNH THU THUẾ THU NHẬP ĐỐI VỚI
NGƯỜI CÓ THU NHẬP CAO – CHUẨN BỊ ÁP DỤNG LUẬT
THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN MỚI
2.1. Tình hình thu thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao giai đoạn 2000 đến 2007
Số thu thuế thu nhập trong giai đoạn từ 2000 – 2007 (đơn vị : tr.đồng)
Năm 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 Số
thu
784,169 888,108 1,028,143 1,315,861 1,597,052 1,875,938 2,229,000 3,379,288
(Nguồn: Cục thuế TP.HCM)
BIỂU ĐỒ TÌNH HÌNH THU THUẾ TNC GIAI ĐOẠN 2000 - 2007
0 500,000 1,000,000 1,500,000 2,000,000 2,500,000 3,000,000 3,500,000 4,000,000 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 NĂM S Ố T H U Số thu
Qua biểu đồ ta thấy kể từ năm 2000 cho đến năm 2007 tốc độ thu thuế TNC liên tục tăng qua các năm, đạt gấp nhiều lần, cao nhất vào năm 2007 đạt 3.379.288 bằng 4,31 lần
so với năm 2000. So sánh cùng mức tăng của thu ngân sách năm 2007 với năm 2000 là 3,82 lần ta thấy tốc độ tăng của thu thuế TNC tương đương với tốc độ tăng thu nói chung.
Đề tài nghiên cứu khoa học
Có được kết quả này là do nhiều nguyên nhân:
Kinh tế - xã hội càng phát triển, hội nhập kinh tế càng ngày càng sâu rộng thì nhu cầu chi tiêu của Nhà nước để giải quyết các vấn đề an ninh, quốc phòng, an sinh xã hội, phát triển sự nghiệp, giáo dục y tế... cũng ngày một gia tăng. Bên cạnh đó
việc chuyển dịch cơ cấu kinh tế dẫn đến cơ cấu thu ngân sách cũng thay đổi theo hướng nguồn thu từ tích lũy trong nước được tăng dần và chiếm tỷ trọng ngày càng cao trong tổng thu NSNN. Vì vậy thuế TNC được chú ý phát triển để góp
phần đảm bảo nhu cầu chi tiêu của Chính phủ.
Ý thức nộp thuế của người dân dần được nâng cao (bảng số liệu bên dưới), điều đó
cho thấy được phần nào nhận thức của đối tượng nộp thuế đối với việc nộp thuế.
Ngành thuế nói chung và Cục thuế TP.Hồ Chí Minh nói riêng thường xuyên theo dõi chặt chẽ các khoản thu, sắc thuế, tăng cường quản lý đối tượng, đôn đốc thu
nộp, tận dụng các khoản thu…, trong những năm qua, ngành Thuế đã triển khai
nhiều biện pháp tích cực, ráo riết hơn, đảm bảo tăng cường nguồn thu và chống
thất thu thuế. Như khi mức tăng trưởng thu đạt thấp, lãnh đạo Tổng cục Thuế đã liên tục có công văn đôn đốc các đơn vị địa phương thực hiện nghiêm các biện
pháp quản lý thu. Trong đó, yêu cầu tập trung giám sát tờ khai ngay từ đầu để kịp
thời điều chỉnh số thu nộp vào ngân sách, không để đến cuối năm quyết toán mới xem xét, điều chỉnh như mọi năm. Bên cạnh đó là triển khai công tác thanh tra,
kiểm tra với chất lượng cao hơn hẳn.
Các thủ tục hành chính thuế được quy định đơn giản, rõ ràng và minh bạch giúp
nâng cao trách nhiệm và bảo đảm quyền lợi hợp pháp của người nộp thuế. Từ đây,
Luật quy định rõ các loại giấy tờ của từng loại hồ sơ khai thuế, hồ sơ miễn giảm
thuế, hoàn thuế... để người nộp tự xác định được trách nhiệm của mình và tránh sự
tùy tiện của công chức quản lý thuế trong khi thi hành công vụ.
Việc thu hút các dự án ODA, cơ hội đầu tư cũng như các quy định thủ tục đã có nhiều bước thay đổi đáng kể tạo điều kiện cho các nhà đầu tư, công ty liên doanh,
công ty 100% vốn nước ngoài không ngừng tăng lên về cả số lượng và chất lượng,
nhất là kể từ khi Việt Nam gia nhập WTO đã dẫn đến việc gia tăng thêm một số lượng lớn các cá nhân nước ngoài, người Việt Nam có thu nhập cao đóng góp vào
Đề tài nghiên cứu khoa học
Số thuế TNC của người nước ngoài và người Việt Nam qua các năm
Năm 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 Người NN 376,195 391,819 544,408 741,589 882,130 1,152,953 1,442,431 2,022,414 Người VN 367,336 445,628 421,703 508,130 613,075 629,279 694,067 1,168,641 (Nguồn: Cục thuế TP.HCM)
BIỂU ĐỒ THỂ HIỆN SỐ THU THUẾ TNC ĐỐI VỚI NGƯỜI VIỆT NAM VÀ NGƯỜI NƯỚC NGOÀI
0 500,000 1,000,000 1,500,000 2,000,000 2,500,000 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 NĂM S Ố T H U Người NN Người VN
2.2. Chuẩn bị áp dụng luật thuế thu nhập cá nhân mới