5. Nội dung nghiên cứu
2.2.1.3Kế toán tiền gửi ngân hàng: TK112
TGNH tại công ty
Tiền gửi ngân hàng tại công ty do kế toán tiền bằng tiền quản lý, được theo dõi chi tiết từng ngân hàng.
Tiền gửi ngân hàng của công ty chủ yếu là tiền Việt Nam.
Khi các khách hàng thanh toán tiền hàng cho công ty thực hiện thông qua ngân hàng bằng cách chuyển tiền vào tài khoản tiền gửi ngân hàng gọi là báo có, phát sinh bên nợ,của công ty tại ngân hàng như: Sacombank, vietcombank... Khi công ty trả tiền cho khách hàng đều thực hiện thông qua ngân hàng.
Việc quản lý tiền gửi ngân hàng phải tuân thủ các nguyên tắc sau: + Tiền gửi ngân hàng của Doanh nghiệp là giá trị các loại vốn bằng tiền đang gửi tại các ngân hàng. Theo chế độ quản lý tiền mặt và chế độ thanh toán không dùng tiền mặt, toàn bộ vốn bằng tiền của doanh nghiệp trừ số được phép giữ lại quỹ để phục vụ chi tiêu hàng ngày, số còn lại đều phải gửi vào tài khoản tiền gửi ngân hàng.
+ Lãi từ các khoản tiền gửi ngân hàng được hạch toán vào thu nhập hoạt động tài chính của công ty(TK 515).
Chứng từ sổ sách sử dụng
Để phản ánh tình hình tăng, giảm của tiền gửi ngân hàng, kế toán căn cứ vào các chứng từ sau:
- Giấy báo nợ, giấy báo có
- Ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, giấy nộp tiền - Bảng sao kê của ngân hàng (sổ phụ) - Séc chuyển khoản, séc bảo chi
Sổ sách: Sổ cái TK 112, Sổ theo dõi chi tiết từng ngân hàng
Trình tự kế toán chi tiết TGNH
Giấy báo nợ, giấy báo có do ngân hàng lập, sau đó gửi đến cho công ty để thông báo các nghiệp vụ tăng, giảm trên tiền gửi ngân hàng.
Theo phương thức nhờ thu, nhờ trả, công ty lập ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, lệnh cho ngân hàng thu, chi tiền trong công ty.
Tại công ty kế toán mở sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng để phản ánh tình hình gửi vào, rút ra và tồn về tiền gửi của từng ngân hàng.
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ (báo nợ, báo có) phát sinh kinh tế tiền gửi ngân hàng vào sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng theo từng loại tiền gửi và từng ngân hàng trên máy vi tính, chương trình sẽ tự động kết chuyển.
Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Ngày 01/12/2009 theo PC001/12, Nộp tiền mặt vào tài khoản vietcombank, số tiền 21.208.500 VNĐ
Nợ TK 1121 21.208.500 Có TK 1111 21.208.500
- Ngày 01/12/2009 theo CTGD71, phí chuyển tiền công ty VIDAMO, số tiền 15.000 VNĐ
Nợ TK 6428 13.636 Nợ TK 1331 1.364 Có TK 1121 15.000
- Ngày 01/12/2009 kế toán lập UNC thanh toán tiền lương cho công nhân viên qua thẻ ATM tháng 11/2009, số tiền 124.015.053 VNĐ
Nợ TK 334 124.015.053 Có TK 1121 124.015.053
- Ngày 01/12/2009 kế toán lập UNC thanh toán tiền mua mỡ nhờn tháng 9+10, số tiền 15.463.141 VNĐ
Nợ TK 3311 15.463.141 Có TK 1121 15.463.141
- Ngày 01/12/2009 kế toán lập UNC thanh toán giá trị HĐ số 05-HD( thuê tàu Minh Hớn KD),số tiền 10.500.000 VNĐ
Nợ TK 3311 10.500.000 Có TK 1121 10.500.000
- Ngày 03/12/2009 theo báo có của NHNN & PTNN Vĩnh Long công ty TNHH Thái Châu I trả tiền hàng, số tiền 275.400.000 VNĐ
Nợ TK 1121 274.400.000 Có TK 131 274.400.000
- Ngày 04/12/2009 theo báo có của NHNN & PTNN Vĩnh Long thanh toán tiền mua xăng dầu, số tiền 500.000.000 VNĐ
Nợ TK 3311 500.000.000 Có TK 1121 500.000.000
- Ngày 11/12/2009 BC công ty Minh Thảo trả tiền hàng, số tiền 100.000.000 VNĐ
Nợ TK 1121 100.000.000 Có TK 131 100.000.000
- Các nghiệp vụ tương tự cho đến ngày 28/12/2009
- Ngày 28/12/2009 BC DNTN Minh Thảo trả tiền hàng, số tiền 105.000.000 VNĐ
Nợ TK 1121 105.000.000 Có TK 131 105.000.000
- Ngày 29/12/2009 kế toán lập UNC thanh toán tiền mua xăng dầu, số tiền 500.000.000 VNĐ
Nợ TK 3311 500.000.000 Có TK 1121 500.000.000
- Ngày 30/12/2009 kế toán lập UNC thanh toán tiền lương tháng 12/2009, số tiền 136.751.279 VNĐ
Nợ TK 334 136.751.279 Có TK 1121 136.751.279
- Ngày 31/12/2009 BC công ty TNHH Hoà Lợi trả tiền hàng, số tiền 171.600.000 VNĐ
Nợ TK 1121 171.600.000 Có TK 131 171.600.000
SỔ THEO DÕI CHI TIẾT Ngày 19/01/2010 Ngày 01 tháng 12 năm 2009
KH: NHNN và PTNT Vĩnh Long VLNHNN TK: Tiền Việt Nam (1121)
CHỨNG TỪ
DIỄN GIẢI TK ĐỐI
ỨNG
PHÁT SINH
NGÀY SỐ NỢ CÓ
Số dư đầu 376.350.520
01/12/2009 CTGD71 Phí chuyển tiền công ty VIDAMO 6428 13.636
01/12/2009 CTGD71 VAT phí chuyển tiền công ty VIDAMO 1331 1.364
01/12/2009 UNC Thanh toán lương cho CNV qua thẻ ATM tháng 11/2009 334 124.015.053
01/12/2009 UNC Thanh toán tiền mua mỡ nhờn tháng 9+10 3311 15.463.141
01/12/2009 UNC thanh toán giá trị HĐ số 05-HD( thuê tàu Minh Hớn KD) 3311 10.500.000
03/12/2009 BC Cty TNHH Thái Châu I trả tiền hàng 131 275.400.000
………… …….. ………….. …….. ………. ………
Cộng 1.447.431.38
6 1.543.861.434
Số dư cuối 279.920.472
Ngày 31 tháng12 năm 2009
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(Nguồn: Phòng kế toán)
SỔ THEO DÕI CHI TIẾT Ngày 19/01/2010 Ngày 01 tháng 12 năm 2009
TK: Tiền Việt Nam (1122)
CHỨNG TỪ
DIỄN GIẢI TK ĐỐI
ỨNG
PHÁT SINH
NGÀY SỐ NỢ CÓ
Số dư đầu 476.350.000
01/12/2009 PC001 Nộp tiền mặt vào TK VCB (Trân) 1111 21.208.500
01/12/2009 BC Cty TNHH khí hoá lỏng trả tiền hàng tháng 11 131 56.980.486
03/12/2009 PC005 Nộp tiền mặt vào TK VCB (Trân) 1111 28.267.500
03/12/2009 UNC Thanh toán tiền mua mỡ nhờn tháng 12 3311 16.463.141
03/12/2009 PC009 Nộp tiền mặt vào TK VCB (Trân) 1111 26.620.500
03/12/2009 BC Cty CP ĐTXD Giao thông trả tiền hàng 131 100.000.000
………… …….. ………….. …….. ………. ………
Cộng 1.550.000.000 1.567.345.000
Số dư cuối 459.005.000
Ngày 31 tháng12 năm 2009
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(Nguồn: Phòng kế toán)
CTY CP XD-DK VĨNH LONG Ngày 31/12/2009
15A-Phạm Hùng-P9-TPVL-Tỉnh Vĩnh Long SỔ CÁI Trang: 1 Tên tài khoản: Tiền gửi ngân hàng – 112
Tháng: 12/2009 Đơn vị tính: đồng CHỨNG TỪ
TÊN KHÁCH HÀNG DIỄN GIẢI TKĐU SỐ PHÁT SINH
01/12/2009 01/12/2009 01/12/2009 01/12/2009 03/12/2009 04/12/2009 ……… PC001 CTGD71 CTGD71 UNC BC BC ………. ………
Nộp tiền mặt vào TK VCB (Trân) Phí chuyển tiền công ty VIDAMO VAT phí chuyển tiền công ty VIDAMO Thanh toán lương cho CNV qua thẻ ATM tháng 11/2009
Cty TNHH Thái Châu I trả tiền hàng Thanh toán tiền mua xăng dầu
………. 1111 6428 133 334 131 3311 ….. 21.208.500 275.400.000 ………….. 13.636 1.364 124.015.053 500.000.000 ……….. Tổng cộng Số dư cuối 5.577.412.24 6 3.034.616.89 6 3.100.237.105
NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN GIÁM ĐỐC
CTY CP XD-DK VĨNH LONG Ngày: 25/03/20
TÀI KHOẢN CHỮ T Ngày 01 tháng 12 năm 2009
TK 112- Tiền gửi ngân hàng Dư_ ĐK: 557.441.755 TK 111 TK 1331 2.000.000.000 15.356.000 TK 131 TK 3311 3.577.412.246 1.460.034.000 TK 334 850.678.000 TK 6428 774.169.105 5.577.412.246 3.100.237.105 3.034.616.896 (Nguồn: Phòng kế toán)