Số: 01
Ngày 10 tháng 04 năm 2009
Ngày 10 tháng 04 năm 2009.
Ngưòi lập Kế toán trưởng
(Kỷ, họ tên) (Kỷ, họ tên)
Biểu số:
Mẫu số: S18 - DNN
(Ban hành theoQĐ
Đơn vị tỉnh: đồng Trích yếu
Sổ hiệu tài
khoản Sổ tiền Ghi
Nợ Có chú
A B c 1 D
Nhập kho nguyên vật liệu cho các công trình (10/04)
152 11
1 68.849.870
Nhập kho nguyên vật liệu cho các công trình (10/04)
152 33
1 63.800.560
Xuất kho NVL trực tiếp cho các công trình (10/04)
154 15
2 153.690.348
... ... ... ...
___________Cộng___________ X X 1.812.156.100 X
Kèm theo ... chứng từ gốc
số 48/2 006/QĐ-
Đom vị: Công ty xây dựng Tân Long BXC
ngày 14/19/2006 của BTC)
Địa chỉ: Đồng Quang - Thái Nguyên
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH (Trích) Tài khoản: 1541
Công trình trường PTDT nội trú Nguyễn Bỉnh Khiêm
Ngày 30 tháng 04 năm 2009 Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
SVTH: Tô Thị Bích Ngọc Lớp: K3 KTDNCN_ B
Đơn vị tỉnh: Đồng Việt Nam Ngày
thán|
ghi so
Chứng từ
Diễn giải TK
đéi ứng
Tổng số tiền
Ghi nợ Tài khoản 1541 Chia ra
s ấ
hiệu
Ngày, tháng
CP NVL trực tiếp
CP NC trực tiếp
CP SX chung
CP SD máy thi
A B c D E 1 2 3 4 công5
10/04 203 02/04 XK đá 1x2, cát vàng xây dựng, thép buộc
152 26.868.000 26.868.00 0
10/04 206 03/04 XK que hàn, stm chống rỉ 152 1.164.600 1.164.600
20/04 217 16/04 Xuất kho xi măng trắng 152 36.431.600 36.431.600
X X Cộng tháng 4 X 283.522.456 84.041.992
Ngày mở sổ:
Người ghi sổ (Kỷ, họ tên)
50
Biếu số: 0
Đơn vị: Công ty xây dựng Tân Long Địa chỉ: Đồng Quang - Thái Nguyên
SÔ CAI (trích) Năm: 2009
Tên tài khoản: Chi phí sản xuất kinh doanh xây lắp Số hiệu: 1541
- Số này có...trang, đánh số trang từ 01 đến trang - Ngày mở sổ:...
Ngày 10 tháng 04 năm 2009.
Người ghi sỗ Kế toán trưởng Giám đốc
(Kỷ, họ tên) (Kỷ, họ tên) (Kỷ, họ tên, đỏng dấu) 2.2.2.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp
Khoản mục chi phí nhân công trực tiếp tại công ty bao gồm tiền lương và Đơn vị tỉnh: đồng
Ngày tháng gh i sổ
Chứng từ
Diên giải
Số hiêu tài khoản đối ứng
Số tiền Ghi
S chú ố hiệu
Ngày Nợ Có
A B c D E 1 2 G
Sổ dư đầu tháng 10/04 01 10/0
4
Xuất kho nguyên vật liệu trực tiếp cho các công trình
152 153.690.348
... ... ... . . . ... ... ...
X X
Cộng số phát sinh
tháng X 5.340.058.595
X X Số dư cuối tháng X
Cộng lũy kế từ đầu quý
các khoản phụ cấp phải trả cho công nhân trực tiếp xây dựng. Riêng các khoản trích BHXH, BHYT trên tiền lương của công nhân trực tiếp xây dựng không được tính vào chi phí nhân công trực tiếp mà được tính vào chi phí sản xuất chung.
Công ty xây dựng Tân Long áp dụng hai hình thức trả lương đó là: lương thời gian và lương khoản
Lương thời gian được áp dụng cho bộ máy quản lý thi công tại các đội xây lắp như: Nhân viên kỹ thuật, đội trưởng, thủ kho, nhân viên thống kê đội...
HSLx 690.000
Lương thời gian =_____________________X số công thực tế 26 (công)
Ví dụ: Nhân viên kế toán chị Nguyễn Thị Hải Yến trong tháng 4 làm được 26 công với hệ số lương cơ bản là 1.7 thì khi đó
Lương thời 1.7 X 690.000
=_________________________X 26 = 1.173.000 (d)
gian 26
Lương khoán được áp dụng cho các bộ phận trực tiếp thi công công trình theo từng khối lượng công việc hoàn thành của hợp đồng giao khoán đã ký kết, công nhân lái xe, máy thi công...
Tiền lương sản phẩm = Khối lượng công việc hoàn thành X Đơn giá lương Khi kết thúc hợp đồng làm khoán nhân viên ký thuật và chỉ huy công trình tiến hành kiểm tra khối lượng, chất lượng công việc hoàn thành sau đó xác nhận vào họp đồng làm khoán. Đồng thời đội trưởng tiến hành chia lương cho các tổ viên trong đó phân biệt đơn giá tiền công thợ, công phụ.
Đơn giá tiền công tại công ty năm 2009 của công trình trường PTDT nội trú Nguyễn Bỉnh Khiêm là:
1 công thợ = 100.000 đồng 1 công phụ = 90.000 đồng 1 tạp vụ = 70.000 đồng
Công ty giao khoán đơn vị thi công và quản lý cả công trình cho đội xây dựng nên đội xây dựng chủ động trong quản lý lao động. Hiện nay, lao động của công ty bao gồm hai loại: Lao động trong danh sách (nhân viên quản lý văn phòng, nhân viên quản lý tại công trình, công nhân hợp đồng dài hạn). Lao động ngoài danh sách (hợp đồng ngắn hạn hay hợp đồng thời vụ). Đối với lao động ngoài danh sách tuỳ theo tiến độ thi công của từng công trình mà đội xây dựng chủ động thuê, đưa về công ty ký hợp đồng lao động và an toàn lao động.
Vì trong năm 2009 công ty chỉ có 9 người đủ tiêu chuẩn tham gia đóng Bảo hiểm nên công ty không tiến hành trích Bảo hiểm thất nghiệp. Theo đó công ty tiến hành trích bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội theo tỷ lệ 15% BHXH, 2% BHYT tính vào chi phí của công ty. Còn 5% BHXH, 1% BHYT sẽ được trừ vào lương của người lao động.
Đối với những lao động hợp đồng thời vụ, những cán bộ công nhân viên đang tham gia đóng Bảo hiểm ở các đơn vị khác và tham gia làm việc tại Công ty thì Công ty đã tính 17% Bảo hiểm trong lương trả cho những đối tượng này.
Tuỳ thuộc vào nhu cầu về công nhân của từng công trình từng thời kỳ mà đội tiến hành điều động lượng nhân công hợp lý. Mỗi một đội xây lắp có một tổ trưởng phụ trách, chịu trách nhiệm về việc quản lý lao động trong đội và về phần công việc thực hiện của đội mình.
❖ Chứng từ sử dụng - Bảng chấm công
- Bảng thanh toán tiền lương - Phiếu chi...
❖ Tài khoản sử dụng
Để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp kế toán trong công ty sử dụng TK 1541 chi tiết thành khoản mục Chi phí nhân công trực tiếp. Tài khoản này cũng được theo dừi chi tiết cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh.
♦> Quy trình hạch toán chi phi nhân công trực tiếp tại công ty Đối với công nhân trực tiếp thi công tại các công trình, hạng mục công trình thì hình thức trả lương mà công ty áp dụng đó là lương khoán theo ngày, với đơn giá 1 công thợ là 100.000 đồng, 1 công phụ là 90.000 đồng.
Cuối tháng căn cứ vào bảng chấm công do đội xây lắp gửi lên, phòng kế toán sẽ có trách nhiệm tính ra lương phải trả cho người lao động, các cán bộ quản lý tại các công trình đồng thời là căn cứ để ghi vào sổ kế toán.
Ngày 30 tháng 04 năm 2009
Người chấm công Phụ trách bộ phận Người duyệt
(Kỷ, họ tên) (Kỷ, họ tên) (Kỷ, họ tên)
SVTH: Tô Thị Bích Ngọc Lớp: K3 KTDNCN_ B
Biểu số:
Đơn vị: Cống ty xây dựng Tân Long
Bộ phận: Cống trình trường PTDT nội trú NBK
BẢNG CHẤM CÔNG LƯƠNG KHOÁN NGÀY (Trích)
___________________ Tháng 04 năm 2009 _____________________
STT Họ và tên Cống việc
Tháng 4 năm 20< )9 L
ễ Cộng
1 2 3 4 ... 29 30
A B c 1 2 3 4 • • • 29 30 31 32
1 Bùi Sĩ Phú
Thợ xây X X X X X X 26
2 Vũ Văn Hòa Thợ xây X X X X X X 26
3 Vũ Văn Vinh Phụ xây X X X X X X 26
4 Trần Văn Hợp Thợ xây X X X X X X 26
5 Vũ Văn Bình Thợ xây X X X N X X 22
6 Hoàng Thế Chuyên Phụ xây X X X X X X 26
7 Nguyễn Thanh Trường Thợ xây X X X X X X 26
8 Xa Văn Thu Phụ xây X X X X X X 26
9 Nguyễn Văn Tiến Thợ xây X X X X X X 26
10 Nguyễn Văn Phong Thợ xây X X X X X X 26
Tổng cộng 697
55
Khỏa luận tôt nghiệp Trường ĐHKinh tê và QTKD
Biểu số :
Đơn vị: Cống ty xây dựng Tân Long
Bộ phận: Cống trình trường PTDT nội trú NBK
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG (Trích)
Tháng 4 năm 2009
Ngày 30 tháng 04 năm 2009
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên) (kỷ, họ tên) (ký, họ tên)
(Nguồn: Phòng kế toán)
SVTH: Tô Thị Bích Ngọc Lớp: K3 KTDNCN_ B
STT Họ và tên Công việc Lưomg/N
gàycông
Lưomg/ngày
công Lương thòi gian Lương làm thêm
giò Cộng lương
Phụ cấp khá c
BHXH , BHYT ( 17%)
Tổng cộng
Lương
BHY T, BHX H
Công (ngày)
Số tiền Công
(ngày) Số tiền
1 Bùi Sĩ Phú
Thợ xây
100.000 83.0
00 17.000 26 2.158.0
00 2.158.000 442.000 2.960.000
2 Vũ Văn Hòa Thợ xây 100.000 83.0
00 17.000 26 2.158.0
00 2.158.000 442.000 2.960.000
3 Vũ Văn Vinh Phụ xây 90.000 74.7
00 15.300 26 1.942.2
00 1.942.200 397.800 2.340.000
4 Trần Văn Hợp Thợ xây 100.000 83.0
00 17.000 26 2.158.0
00 2.158.000 442.000 2.960.000
5 Vũ Văn Bình Thợ xây 100.000 83.0
00 17.000 22 1.826.0
00 1.826.000 374.000 2.200.000
6 Hoàng Thế Chuyên Phụ xây 90.000 74.7
00 15.300 26 1.942.2
00 1.942.200 397.800 2.340.000
7 Nguyễn Thanh Trường Thợ xây 100.000 83.0
00 17.000 26 2.158.0
00 2.158.000 442.000 2.960.000
8 Xa Văn Thu Phụ xây 90.000 74.7
00 15.300 26 1.942.2
00 1.942.200 397.800 2.340.000
9 Nguyễn Văn Tiến Thợ xây 100.000 83.0
00 17.000 26 2.158.0
00 2.158.000 442.000 2.960.000
10 Nguyễn Văn Phong Thợ xây 100.000 83.0
00 17.000 26 2.158.0
00 2.158.000 442.000 2.960.000
Tổng cộng 697 113.465.150 0 0 113.465.
150 0 23.239.850 136.705.000
56
Biếu số:
Đơn vị: Công ty xây dựng Tân Long Mầu số: 02 - TT
Địa chỉ: Đồng Quang - Thái Nguyên Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC