Sơ đồ 1.4: Kế toỏn tổng hợp nguyờn vật liệu theo phƣơng phỏp kờ khai thƣờng xuyờn
TK 111, 112, 331, 141 TK 621
NVL mua ngoài nhập kho NVL xuất dựng sản xuất
TK 133 TK 627, 641, 642, 241 NVL xuất dựng cho SXC,
TK 154 bỏn hàng, quản lớ, cho XDCB
NVL nhập kho do gia cụng TK 111, 112, 331 TK 411 CKTM, giảm giỏ, trả lại hàng
Nhận vốn gúp liờn doanh bằng NVL TK 133
TK 222 TK 154 Nhận lại vốn gúp liờn doanh bằng NVL Xuất NVL thuờ ngoài gia cụng
TK 3381, 632 TK 222 NVL thừa khi kiểm kờ NVL mang đi gúp vốn liờn doanh TK 811, 711
TK 412 Chờnh lệch giảm Chờnh lệch tăng
Chờnh lệch đỏnh giỏ tăng NVL TK 632 Xuất NVL bỏn
TK 621, 627 TK 1381, 632 Giảm chi phớ NVL khi sản xuất NVL thiếu khi kiểm kờ
TK 711 TK 412
TK 152
1.4.2. Kế toỏn tổng hợp nguyờn vật liệu theo phƣơng phỏp kiểm kờ định kỳ
Phương phỏp kiểm kờ định kỳ là phương phỏp khụng theo dừi một cỏch thường xuyờn, liờn tục về tỡnh hỡnh biến động của cỏc loại nguyờn vật liệu trờn tài khoản phản ỏnh nguyờn vật liệu tồn kho mà chỉ phản ỏnh giỏ trị tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ của nguyờn vật liệu trờn cơ sở kiểm kờ cuối kỳ, xỏc định lượng tồn kho thực tế. Từ đú, xỏc định lượng xuất dựng cho sản xuất kinh doanh và cỏc mục đớch khỏc trong kỳ theo cụng thức:
1.4.2.1. Tài khoản sử dụng
Theo phương phỏp này, tỡnh hỡnh nhập xuất nguyờn vật liệu khụng phản ỏnh trờn cỏc tài khoản 151, 152 mà phản ỏnh ở 611 - “Mua hàng”. Tài khoản này khụng dựng để phản ỏnh trị giỏ thực tế của nguyờn vật liệu tăng giảm trong kỳ .
Tài khoản 611 cuối kỳ khụng cú số dư, chi tiết thành 2 tài khoản cấp 2: - TK 6111 - Mua nguyờn vật liệu, cụng cụ, dụng cụ.
- TK 6112 - Mua hàng hoỏ. TK 611 cú kết cấu như sau:
TK 611
Giỏ thực tế của nguyờn vật liệu tồn kho đầu kỳ và tăng thờm trong kỳ
Giỏ thực tế nguyờn vật liệu xuất dựng, xuất bỏn, thiếu hụt… trong kỳ và tồn kho cuối kỳ
Ngoài ra, trong quỏ trỡnh kế toỏn, kế toỏn cũn sử dụng một số tài khoản khỏc cú liờn quan như 152, 151, 133, 331, 111, 112…
Giỏ trị NVL xuất dựng trong kỳ Giỏ trị NVL tồn đầu kỳ Giỏ trị NVL nhập trong kỳ Giỏ trị NVL tồn cuối kỳ = + -
1.4.2.2. Phương phỏp kế toỏn
Sơ đồ 1.5: Kế toỏn tổng hợp nguyờn vật liệu theo phƣơng phỏp kiểm kờ định kỳ
TK 151,152 TK 151, 152
Kết chuyển NVL đầu kỳ Kết chuyển NVL cuối kỳ TK 111,112, 331,311 TK 621, 627, 642 Mua NVL Kết chuyển NVL Xuất dựng cho SXKD TK 133 TK 111, 112, 331 CKTM, giảm giỏ, trả lại hàng mua TK 133
1.5. Hệ thống sổ sỏch kế toỏn đƣợc sử dụng trong cụng tỏc kế toỏn nguyờn vật liệu
Tuỳ vào đặc điểm cụ thể của doanh nghiệp và đặc điểm tổ chức sản xuất mà doanh nghiệp lựa chọn hỡnh thức kế toỏn cựng hệ thống sổ kế toỏn tương ứng thớch hợp, bao gồm bốn hỡnh thức sổ kế toỏn sau: - Hỡnh thức Nhật ký chung. - Hỡnh thức Nhật ký - Sổ Cỏi. - Hỡnh thức Chứng từ ghi sổ. - Hỡnh thức Nhật ký - Chứng từ. TK 611
1.5.1. Hỡnh thức Nhật ký chung
Tất cả cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh đều được ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tõm là Nhật ký chung, theo trỡnh tự thời gian phỏt sinh và định khoản kế toỏn của nghiệp vụ đú, sau đú lấy số liệu trờn Nhật ký để ghi vào sổ Cỏi theo từng nghiệp vụ phỏt sinh. Cỏc loại sổ chủ yếu theo hỡnh thức này bao gồm:
- Nhật ký chung. - Sổ Cỏi TK 152.
- Cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết nguyờn vật liệu.
Hỡnh thức Nhật ký chung cú ưu điểm: Mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chộp, thuận tiện cho việc phõn cụng lao động kế toỏn, nhưng cú nhược điểm là ghi chộp trựng lặp.
Sơ đồ 1.6: Trỡnh tự ghi sổ nguyờn vật liệu theo hỡnh thức Nhật ký chung
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng Đối chiếu kiểm tra
Chứng từ kế toỏn (Phiếu nhập kho, phiếu xuất
kho, húa đơn…)
Sổ Nhật ký chung Sổ chi tiết NVL
Sổ cỏi TK 152 (TK 611) Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn NVL Bảng cõn đối số phỏt sinh
1.5.2. Hỡnh thức Nhật ký – Sổ Cỏi
Cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh được kết hợp ghi chộp theo trỡnh tự thời gian và theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toỏn) trờn cựng một quyển sổ kế toỏn tổng hợp duy nhất đú là Nhật ký - Sổ Cỏi. Căn cứ để ghi vào Nhật ký - Sổ Cỏi là cỏc chứng từ gốc hoặc Bảng tổng hợp chứng từ gốc. Cỏc loại sổ kế toỏn theo hỡnh thức này là:
- Nhật ký - Sổ Cỏi.
- Cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết Nguyờn vật liệu kết hợp với sổ kho Nguyờn vật liệu (nếu nguyờn vật liệu lưu chuyển qua kho).
Hỡnh thức Nhật ký - Sổ Cỏi cú ưu điểm là: Mẫu sổ đơn giản dễ ghi chộp, dễ đối chiếu kiểm tra, nhưng cú nhược điểm là khú phõn cụng lao động kế toỏn tổng hợp (chỉ cú một sổ kế toỏn tổng hợp), đối với đơn vị cú quy mụ vừa và lớn, sử dụng nhiều tàikhoản tổng hợp, cú nhiều hoạt động kinh tế tài chớnh thỡ việc ghi sổ kế toỏn tổng hợp trở nờn khụng thuận tiện vỡ mẫu sổ sẽ cồng kềnh.
Sơ đồ 1.7: Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức Nhật Ký – Sổ Cỏi
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng Đối chiếu kiểm tra
Chứng từ gốc
(Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, húa đơn…)
Sổ Nhật ký – Sổ cỏi TK 152 (TK 611)
Cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết NVL
Bỏo cỏo tài chớnh Bảng tổng hợp nhập –xuất –tồn Bảng tổng hợp
chứng từ kế toỏn cựng loại
1.5.3. Hỡnh thức Chứng từ ghi sổ
Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toỏn tổng hợp là “Chứng từ - Ghi sổ”. Cỏc loại sổ kế toỏn chủ yếu theo hỡnh thức này bao gồm:
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. - Sổ Cỏi TK 152.
- Cỏc sổ chi tiết nguyờn vật liệu …
Hỡnh thức chứng từ ghi sổ cú ưu điểm: Mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chộp, thuận tiện cho phõn cụng lao động kế toỏn, nhưng cú nhược điểm lớn là cụng việc bị trựng lặp, khối lượng cụng việc ghi chộp kế toỏn nhiều, việc kiểm tra đối chiếu số liệu dồn vào cuối thỏng nờn việc cung cấp số liệu bỏo cỏo thường chậm. Hỡnh thức sổ kế toỏn Chứng từ - ghi sổ thường ỏp dụng ở đơn vị quy mụ vừa, quy mụ lớn, cú nhiều cỏn bộ, nhõn viờn kế toỏn.
Sơ đồ 1.8: Trỡnh tự ghi sổ nguyờn vật liệu theo hỡnh thức Chứng từ ghi sổ
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng Đối chiếu kiểm tra
Chứng từ gốc
(Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, húa đơn…)
Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ, thẻ kế toỏn chi tiết
NVL Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn Chứng từ ghi sổ Sổ đăng kớ chứng từ ghi sổ Sổ cỏi TK 152 (TK611) Bảng cõn đối số phỏt sinh
1.5.4. Hỡnh thức Nhật ký – Chứng từ
Hỡnh thức Nhật ký – Chứng từ tuõn thủ cỏc nguyờn tắc sau:
Tập hợp và hệ thống hoỏ cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo bờn Cú của cỏc tài khoản kết hợp với việc phõn tớch cỏc nghiệp vụ kinh tế đú theo cỏc tài khoản đối ứng Nợ.
Kết hợp chặt chẽ việc ghi chộp cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo trỡnh tự thời gian với việc hệ thống hoỏ cỏc nghiệp vụ theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toỏn).
Kết hợp việc kế toỏn tổng hợp với kế toỏn chi tiết trờn cựng một sổ kế toỏn và trong cựng một quỏ trỡnh ghi chộp.
Sử dụng cỏc mẫu sổ in sẵn cỏc quan hệ đối ứng tài khoản, chỉ tiờu quản lý kinh tế tài chớnh và lập Bỏo cỏo tài chớnh.
Cỏc loại sổ kế toỏn chủ yếu: - Nhật ký - chứng từ.
- Bảng kờ. - Sổ Cỏi.
- Sổ hoặc thẻ kế toỏn chi tiết.
Hỡnh thức Nhật ký - Chứng từ cú ưu điểm lớn là: Giảm nhẹ khối lượng cụng việc ghi sổ kế toỏn do việc ghi theo quan hệ đối ứng ngay trờn tờ sổ và kết hợp kế toỏn tổng hợp, kế toỏn chi tiết ngay trờn cựng một trang sổ, việc kiểm tra đối chiếu số liệu được tiến hành thường xuyờn ngay trờn trang sổ, kịp thời cung cấp số liệu cho việc tổng hợp tài liệu theo cỏc chỉ tiờu kinh tế tài chớnh. Tuy nhiờn, hỡnh thức này cú nhược điểm là: Mẫu sổ kế toỏn phức tạp nờn khụng thuận tiện cho việc cơ giới hoỏ kế toỏn, cụng việc ghi sổ kế toỏn đũi hỏi cỏn bộ, nhõn viờn kế toỏn cú trỡnh độ chuyờn mụn vững vàng.
Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký - Chứng từ được ỏp dụng trong cỏc đơn vị cú quy mụ lớn, đội ngũ cỏn bộ, nhõn viờn kế toỏn cú trỡnh độ chuyờn mụn cao, khụng thớch hợp với những đơn vị đó ứng dụng rộng rói tin học trong kế toỏn.
Sơ đồ 1.9: Trỡnh tự ghi sổ theo hỡnh thức Nhật ký - Chứng từ
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng Đối chiếu kiểm tra
Chứng từ gốc
(Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, húa đơn…)
Bảng phõn bổ số 2 Sổ chi tiết nguyờn vật liệu Bảng tổng hợp N - X - T Bảng kờ số 4, 5, 6 Nhật kớ chứng từ số 5, 6 Nhật ký chứng từ số 7 Sổ cỏi TK 152 (TK 611)
Bỏo cỏo tài chớnh Bảng kờ số 3
Sổ chi tiết TK 331
Nhật kớ liờn quan
Chương 1 khúa luận đó đưa ra những lý luận chung về cụng tỏc kế toỏn nguyờn vật liệu trong cỏc doanh nghiệp bao gồm khỏi quỏt chung về nguyờn vật liệu, nội dung cụng tỏc kế toỏn nguyờn vật liệu và cỏc hỡnh thức ghi sổ kế toỏn. Đõy cũng là tiền đề để em viết tiếp chương 2 khúa luận với nội dung: “Thực trạng cụng tỏc kế toỏn nguyờn vật liệu tại Cụng ty cụng nghiệp Húa chất mỏ Quảng Ninh”.
CHƢƠNG 2
THỰC TRẠNG CễNG TÁC KẾ TOÁN NGUYấN VẬT LIỆU TẠI CễNG TY CễNG NGHIỆP HểA CHẤT MỎ QUẢNG NINH
2.1. Khỏi quỏt chung về Cụng ty cụng nghiệp Húa chất mỏ Quảng Ninh 2.1.1. Lịch sử hỡnh thành và phỏt triển 2.1.1. Lịch sử hỡnh thành và phỏt triển
Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển của Cụng ty chia làm 4 giai đoạn như sau: - Giai đoạn 1:
Tiền thõn của Cụng ty Cụng nghiệp Húa chất mỏ Quảng Ninh là Xớ nghiệp Hoỏ chất mỏ Quảng Ninh trực thuộc Cụng ty Húa chất mỏ được thành lập chớnh thức ngày 16/6/1995 theo Quyết định số 909 TVN/TCNS ngày 08/6/1995 của Tổng giỏm đốc Tổng cụng ty than Việt Nam. Khi đú, xớ nghiệp được thành lập trờn cơ sở sỏp nhập hai chi nhỏnh húa chất mỏ:
+ Chi nhỏnh Húa chất mỏ Hũn Gai + Chi nhỏnh Húa chất mỏ Đụng Triều
Hai chi nhỏnh này nằm trờn hai địa bàn của tỉnh Quảng Ninh, thuộc Xớ nghiệp Húa chất mỏ trước đõy trực thuộc Cụng ty Coalimex.
Vốn kinh doanh ban đầu là: 7.574.000.000 đồng Trong đú: + Vốn cố định 5.074.000.000 đồng + Vốn lưu động 2.500.000.000 đồng
- Giai đoạn 2:
Theo quyết định của Chớnh phủ về việc chuyển đổi doanh nghiệp thỡ ngày 27/5/2003 Tổng giỏm đốc Tổng Cụng ty Than Việt Nam ra quyết định số 805/QĐ-TCCB về việc đổi tờn Xớ nghiệp Húa chất mỏ Quảng Ninh - đơn vị hạch toỏn phụ thuộc Cụng ty Húa chất mỏ thành Xớ nghiệp vật liệu nổ cụng nghiệp Quảng Ninh - đơn vị hạch toỏn phụ thuộc Cụng ty TNHH một thành viờn Vật liệu nổ Cụng nghiệp.
- Giai đoạn 3:
Ngày 27/3/2006 Tổng Giỏm đốc Tập Đoàn Cụng Nghiệp Than - Khoỏng sản Việt Nam căn cứ quyết định số 345/2005/QĐ-TT ngày 26/12/2005 của Thủ Tướng chớnh phủ về việc thành lập Tập Đoàn Cụng nghiệp Than - Khoỏng sản Việt Nam và căn cứ Nghị quyết số 18/NQ-HĐQT ngày 20/3/2006 của Hội đồng quản trị Tập đoàn ra quyết định số 653/QĐ-TCCB về việc thành lập Cụng ty Cụng nghiệp Hoỏ chất mỏ Quảng Ninh thuộc Cụng ty TNHH một thành viờn Cụng nghiệp Húa chất mỏ - TKV trờn cơ sở sắp xếp lại cỏc đơn vị sau đõy trực thuộc cụng ty TNHH một thành viờn Cụng nghiệp Húa chất mỏ - TKV tại khu vực Quảng Ninh.
+ Chi nhỏnh vật liệu nổ cụng nghiệp Cẩm Phả.
- Giai đoạn 4:
Theo quyết định số 46/QĐ - MICCO ngày 01/01/2011 của Chủ tịch Tổng Cụng ty Cụng nghiệp Húa chất mỏ - Vinacomin đó quyết định chuyển Cụng ty Cụng nghiệp Húa chất mỏ Quảng Ninh - đơn vị trực thuộc Cụng ty Cụng nghiệp Húa chất mỏ - TKV vào cơ cấu cụng ty mẹ - Tổng cụng ty Cụng nghiệp Húa chất mỏ - Vinacomin.
Tờn gọi đầy đủ: CễNG TY CễNG NGHIỆP HểA CHẤT MỎ QUẢNG NINH Tờn giao dịch tiếng Việt: Húa Chất Mỏ Quảng Ninh
Tờn giao dịch tiếng Anh: VIMICCO – QUANGNINH
Trụ sở chớnh của Cụng ty: Phường Hà Khỏnh - TP. Hạ Long - Tỉnh Quảng Ninh Hiện nay, Cụng ty Cụng nghiệp Húa chất mỏ Quảng Ninh cú:
+ Người đại diện: ụng Lờ Minh Thắng + Chức vụ: Giỏm đốc
+ Loại Cụng ty: Doanh nghiệp Nhà nước
+ Trụ sở Cụng ty: Phường Hà Khỏnh - TP. Hạ Long - Tỉnh Quảng Ninh + Điện thoại: (84-33) 3825349, 3821799
+ Fax: (84-33) 3828283
Cụng ty Cụng nghiệp Húa chất mỏ Quảng Ninh là đơn vị thực hiện hạch toỏn kinh tế phụ thuộc Tổng cụng ty Cụng nghiệp Húa chất mỏ - Vinacomin, một doanh nghiệp nhà nước cú tư cỏch phỏp nhõn khụng đầy đủ cú con dấu riờng, được mở tài khoản tại ngõn hàng và kho bạc nhà nước, hoạt động theo phõn cấp và ủy quyền của Tổng cụng ty Cụng nghiệp Húa chất mỏ - Vinacomin.
Trong những năm vừa qua, mặc dự kinh tế của khu vực và đất nước núi chung cựng tỡnh hỡnh tiờu thụ vật liệu nổ cụng nghiệp của ngành than và cỏc ngành cụng nghiệp khai thỏc núi riờng cú những lỳc thăng trầm. Nhưng được sự quan tõm và giỳp đỡ của Tổng Cụng ty Hoỏ chất mỏ cựng với sự nỗ lực phấn đấu của tập thể cỏn bộ cụng nhõn viờn cụng ty nờn về cơ bản cụng ty đó hoàn thành tốt cỏc nhiệm vụ được giao. Cụng ty đó mạnh dạn thay đổi cung cỏch làm việc và tổ chức lại bộ mỏy sản xuất, chủ động sỏng tạo trong việc tổ chức lại cơ cấu bộ mỏy quản lý điều hành SXKD, ỏp dụng phương phỏp hạch toỏn kế toỏn tiờn tiến, sắp xếp lại cơ cấu lao động hợp lý, đào tạo và nõng cao trỡnh độ chuyờn mụn nghiệp vụ cho cỏn bộ cụng nhõn, nhất là đội ngũ cỏn bộ quản lý. Tổng Cụng ty Hoỏ chất mỏ đó tạo điều kiện cho cụng ty cải tiến trang bị, mỏy múc thiết bị hiện đại trong khõu sản xuất. Từ những thay đổi mạnh dạn trờn đó dần dần đưa hoạt động SXKD của cụng ty vào nề nếp, phự hợp với nền kinh tế thị trường tạo sự phỏt triển ổn
định lõu dài của cụng ty và cụng ty ngày một trưởng thành và vững mạnh lờn rất nhiều. Đến nay sản phẩm vật liệu nổ của cụng ty đó cú chỗ đứng trờn thị trường, tạo được niềm tin đối với khỏch hàng và ngày càng cú uy tớn cao. Với truyền thống đoàn kết vượt mọi khú khăn, cỏn bộ cụng nhõn viờn Cụng ty Cụng nghiệp Húa chất mỏ Quảng Ninh luụn phấn đấu hoàn thành tốt cỏc chỉ tiờu kế hoạch năm sau cao hơn năm trước, nộp đủ nghĩa vụ với Nhà nước, đảm bảo đủ cụng ăn việc làm và thu nhập ổn định cho người lao động.
2.1.2. Chức năng, nhiệm vụ và ngành nghề kinh doanh của Cụng ty Cụng nghiệp Húa chất mỏ Quảng Ninh Húa chất mỏ Quảng Ninh
2.1.2.1. Chức năng của Cụng ty