Khỏi niệm
Chi phớ thuế TNDN là tổng chi phớ thuế thu nhập hiện hành và chi phớ thuế thu nhập hoón lại khi xỏc định lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ.
- Chi phớ thuế TNDN hiện hành là số thuế TNDN phải nộp tớnh trờn thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế TNDN hiện hành.
- Chi phớ thuế TNDN hoón lại phỏt sinh từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoón lại phải trả trong năm và hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoón lại đó được ghi nhận từ cỏc năm trước.
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 821 - “Chi phớ thuế TNDN” dựng để phản ỏnh chi phớ thuế TNDN của doanh nghiệp làm căn cứ xỏc định KQKD của doanh nghiệp trong năm tài chớnh hiện hành.
Tài khoản 821
- Chi phớ thuế TNDN phỏt sinh trong - Số thuế TNDN thực tế phải nộp nhỏ năm. hơn số thuế TNDN tạm phải nộp được - Thuế TNDN của cỏc năm trước phải giảm trừ vào chi phớ thuế TNDN đó ghi nộp bổ sung do phỏt hiện sai sút khụng nhận trong năm
trọng yếu của cỏc năm trước được ghi - Số thuế TNDN phải nộp được ghi
tăng chi phớ thuế thu nhập hiện hành của giảm do phỏt hiện sai sút khụng trọng năm hiện tại. yếu của cỏc năm trước được ghi giảm - Chi phớ thuế TNDN hoón lại phỏt sinh chi phớ thuế TNDN hiện hành trong năm trong năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hiện tại.
hoón lại phải trả. - Ghi giảm chi phớ thuế TNDN hoón lại - Ghi nhận chi phớ thuế TNDN hoón lại. và ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoón -Kết chuyển chờnh lệch giữa số phỏt sinh lại.
bờn Cú lớn hơn số phỏt sinh bờn Nợ tài - Kết chuyển chờnh lệch giữa số phỏt khoản 821 phỏt sinh trong năm vào bờn sinh bờn Nợ lớn hơn số phỏt sinh bờn Cú tài khoản 911 - “Xỏc định KQKD”. Cú tài khoản 821 phỏt sinh trong năm vào bờn Nợ tài khoản 911 - “XĐKQKD Tổng số phỏt sinh nợ Tổng số phỏt sinh cú
Tài khoản 821 khụng cú số dư cuối kỳ
Sơ đồ hạch toỏn
911 821 911
Kết chuyển chi phớ thuế TNDN Kết chuyển chi phớ thuế TNDN
(phỏt sinh Nợ < phỏt sinh Cú) (phỏt sinh Nợ > phỏt sinh Cú) 347 347
Thuế thu nhập hoón lại Hoàn nhập thuế thu nhập hoón lại phải trả phỏt sinh
243 243 Hoàn nhập tài sản thuế Ghi nhận tài sản thuế thu nhập
thu nhập hoón lại hoón lại
3334