5. KẾT CẦU CỦA ĐỀ TÀI
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty
- Tên giao dịch : Công ty Cổ phần xây dựng Thiên Cường - Trụ sở chính: Q. Hải Châu - TP Đà Nẵng
- Mã số thuế: 040049789. Cục thuế Đà Nẵng cấp ngày 11/11/2003. - Điện thoại : ( 0511 ) 3618553 .
- Fax : ( 0511 ) 3618553 - Tài khoản số:
- Vốn pháp định: 1.834.000.000vnđ - Tổng diện tích: 12.500m2
2.1.2. Cơ sở pháp lý của Công ty :
Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 040049789 do sở kế hoạch và đầu tư Đà Nẵng Cấp ngày 06/03/2003.
Đơn vị đăng ký kê khai nộp thuế tại : Cục thuế Đà Nẵng Hình thức kê khai nộp thuế GTGT:Khấu trừ
Hình thức hạch toán kế toán : Chứng từ ghi sổ
2.1.1.3 Ngành nghề kinh doanh:
Xây dựng các công trình công ích
Sản xuất, mua bán, vận chuyển vật liệu xây dựng
Buôn bán trang trí nội ngoại thất, cấu kiện bê tông đúc sẵn.
Buôn bán, lắp đặt máy móc thiết bị, phụ tùng vật liệu xây dựng, điện nước, máy móc, cơ kim khí.
Buôn bán,sản xuất, sữa chữa, cho thuê vật tư, thiết bị máy móc ngành xây dựng, công nghiệp nông nghiệp, giao thông vận tải (không bao gồm thuốc bảo vệ thực vật).
Buôn bán hàng điện tử, điện lạnh, điện dân dụng, máy tính, linh kiện máy tính. Môi giới kinh doanh bất động sản.
Buôn bán trang trí nội ngoại thất, vật liệu xây dựng, thiết bị vệ sinh. Buôn bán các loại sơn vôi ve, bột màu.
Sơn trang trí bề mặt công trình. Bửa chữa các công trình xây dựng. Đại lý mua, bán, ký gửi hàng hóa.
Xuất nhập khẩu các mặt hàng công ty kinh doanh.
Dịch vụ vận tải hàng hóa và vận chuyển hành khách bằng ô tô.
2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty
2.1.2 1. Chức năng:
- Công ty Cổ phần xây dựng Thiên Cường là pháp nhân theo pháp luật Việt Nam thực hiện hạch toán kinh tế độc lập, được sử dụng con dấu riêng được mở tài khoản tại ngân hàng theo quy định của pháp luật.
Tổ chức quy mô sản xuất đạt hiệu quả tốt nâng cao chất lượng sản phẩm
Chỉ đạo điều hành sát sao không chỉ điều hành tại chỗ mà còn điều hành nhiều công trình trên khắp cả nước .
Công ty còn có chức năng chế tạo,thiết kế và phân phối các mặt hàng, dụng cụ xử lý môi trường, các loại máy móc thiết bị và các chất chuyên dùng khác..Đặc biệt là phân phối các lò hơi công nghiệp cho các khu công nghiệp trên các tỉnh, thành trên cả nước.
2.1.2.2 Nhiệm vụ:
-Xây dựng và tổ chức các kế hoạch sản xuất kinh doanh của Công ty theo pháp luật hiện hành của nhà nước.
- Nghiên cứu khả năng sản xuất và nhu cầu tiêu dùng tổ chức lực lượng hàng hoá đa dạng về cơ cấu mặt hàng phong phú về chủng loại có chất lượng cao phù hợp với người tiêu dùng.
- Khai thác các thế mạnh, tiết kiệm chi phí tối đa chi phí đem lại hiệu quả kinh tế cao.
- Duy trì và phát triển sản xuất ổn định góp phần thực hiện các chỉ tiêu kinh tế xã hội mà nhà nước đề ra .
trang trải về tài chính, thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước.
- Quản lý, sử dụng đội ngũ cán bộ công nhân viên theo đúng chính sách chăm lo đời sống vật chất, tinh thần bồi dưỡng và nâng cao trình độ văn hóa chuyên môn cho cán bộ công nhân viên.
- Đảm bảo các hoạt động công ích xã hội góp phần giải quyết việc làm cho người lao động.
2.1.3. Đặc điểm tổ chức quản lý kinh doanh tại Công ty Cổ phần xây dựngThiên Cường Thiên Cường
2.1.3.1. Đặc điểm tổ chức sản xuất của công ty
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ quy trình sản xuất
Chú thích:
Trình tự tiến hành công việc
Đối chiếu so sánh giữa thiết kế và thực tế sản xuất Tính toán thiết kế sản phẩm Tập hợp NVL,CCDC Năng lực lao động Tiến hành thi công Chế tạo lắp đặt Xuất xưởng
- Công ty tiến hành sản xuất một sản phẩm theo đơn đặt hàng, dựa vào yêu cầu của khác hàng nhân viên phòn kĩ thuật tiến hành tính toán thiết kế. Sau đó trình bày sản phẩm tiết kế cho khách hàng, khách hàng đồng ý kỹ thuật tiến hành yêu cầu phòng vật tư tập hợp NVL, CCDC, năng lực lao động chuẩn bị sản xuất. Sau đó tiến hành thi công chế tạo lắp đặt tại phân xưởng sản xuất, tiếp theo làm sạch thẩm mỹ sản phẩm đến khi hoàn tất sản phẩm nhân viên phòng kỹ thuật tiến hành kiểm tra đúng với thiết kế, đúng với kỹ thuật hay không, việc kiểm tra đúng với chất lượng yêu cầu thì bộ phận phân xưởng cho tiến hành xuất xưởng sản phẩm.
2.1.3.2 Đặc điểm tổ chức công tác quản lý tại Công ty Cổ phần xây dựngThiên Cường Thiên Cường
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty
Chú thích:
: Quan hệ trực tuyến : Quan hệ chức năng : Quan hệ tham mưu
2.1.4. Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận
* Chủ tịch HĐQT: Là cơ quan có thầm quyền cao nhất trong công ty. Đại hội cổ đông có quyền và thông qua định hướng phát triển của công ty, quyết định sữa đổi bổ
Giám đốc Phó giám đốc Quản lý kỹ thuật Phó giám đốc Quản lý nhân sự Phòng kỹ Thuật thuật Bộ phận Sản xuất Phòng Kế toán Phòng Kinh doanh Chủ tịch HĐQT Ban Kiểm soát
sung các điều lệ của công ty.
* Giám đốc: Là người đứng đầu, có quyền quản lý cao nhất, có quyền quyết định chỉ đạo trực tiếp các phương án kinh doanh của công ty, là người đại diện theo pháp luật của Công Ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật và Hội đồng quản trị Công ty
điều hành các hoạt động hàng ngày của Công Ty cũng như thực hiện các quyền và nghĩa vụ được giao, có quyền miễn nhiệm, bổ nhiệm, cách chức các chức danh quản lý trong công ty đồng thời giám đốc có trách nhiệm đối với đời sống của cán bộ công nhân viên trongcông ty.
* Phó giám đốc nhân sự: Chịu sự lãnh đạo trực tiếp từ giám đốc, là người trực tiếp quản lý nhân sự trong công ty từ phòng kế toán sang phòng kinh doanh có trách nhiệm thay mặt giám đốc bổ nhiệm, miễn nhiệm tuyển dụng nhân viên, thay mặt giám đốc điều hành đôn đốc các phòng ban giải quyết công việc hàng ngày khi giám đốc đi vắng.
* Phó giám đốc kỹ thuật: Có trách nhiệm điều hành thiết kế, đọc bản vẽ, quản lý tình hình thực hiện kế hoạch quản lý chỉ đạo phòng kỹ thuật và bộ phận sản xuất. Thay mặt giám đốc chịu trách nhiệm trước công trình sản xuất của công ty, phó giám đốc là người chịu trách nhiệm trước giám đốc về tất cả các hoạt động sản xuất, thay mặt giám đốc chỉ đạo công nhân viên làm việc tốt, đúng kỹ thuật.
* Các phòng ban chức năng:
+ Phòng kế toán: Là nơi tổ chức hạch toán quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, lập báo cáo tài chính, theo dõi sự biến động của tài sản và nguồn vốn.
+ Phòng kỹ thuật: Có trách nhiệm nghiên cứu bản vẽ, tổ chức giám sát theo đúng kế hoạch đề ra, trực tiếp sản xuất thao tác kỹ thuật theo đúng nguyên lý máy móc thiết bị sử dụng nguyên liệu theo định mức, đề xuất sáng kiến phục vụ sản xuất cho cấp trên.
+ Phòng sản xuất: Đề ra các biện pháp, kế hoạch sản xuất hợp lý, chịu trực tiếp về qui cách, mẫu mã và chất lượng sản phẩm.
+ Phòng kinh doanh: Lập kế hoạch lao động, kế hoạch về đơn giá tiền lương cho từng loại sản phẩm, qui đổi, tính toán và xây dựng định mức tiền lương theo giai đoạn công nghệ, tính toán tiền lương sản phẩm và thời gian cho toàn bộ cán bộ công
nhân viên có đầy đủ kinh nghiệm trong công việc và không thể tách rời với phòng kế toán
2.1.5. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công Ty
2.1.5.1.Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty
Chú thích:
: Quan hệ chức năng : Quan hệ trực tuyến
2.1.5.2. Chức năng và nhiệm vụ của các nhân viên kế toán
* Kế toán trưởng: Là người phụ trách chung của phòng kế toán, chịu trách nhiệm với lãnh đạo của Công Ty, và là người tổ chức hình thức kế toán. Kế toán có trách nhiệm đôn đốc, giám sát, việc điều hành chế độ chính sách về quản lý tài chính và chỉ tiêu kế hoạch sản xuất kinh doanh.Tổ chức thực hiện lập và nộp báo cáo thống kê kế toán kịp thời, đầy đủ, phản ánh tình hình huy động vốn kinh doanh cho lãnh đạo Công Ty.
* Kế toán tổng hợp: Có trách nhiệm theo dõi số liệu kế toán tổng hợp của toàn công ty và đánh giá giá thành sản phẩm, lập báo cáo kế toán.
* Kế toán vật tư hàng hoá: Có trách nhiệm theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn vật tư hàng hoá. Mở các sổ chi tiết, các bảng kê định kỳ, lập bảng cân đối nhập, xuất, tồn
Kế toán trưởng Kế toán Tổng hợp Kế toán thanh toán và công nợ Kế toán vật tư Hàng hóa Thủ quỹ
vật tư hàng hoá và thường xuyên đối chiếu với thủ kho để phát hiện sai sót.
* Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm trước giám đốc và kế toán trưởng về tiền mặt, tồn quỹ hàng ngày, có trách nhiệm thu chi, bảo quản tiền mặt và lập báo cáo quỹ mỗi tháng.
* Kế toán thanh toán: Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ, toàn bộ chứng từ trước khi thanh toán, theo dõi tình hình thu chi tiền mặt, cập nhật vào sổ sách hàng ngày, theo dõi tiền gửi ngân hàng bằng đồng Việt Nam và ngoại tệ, theo dõi các khoản vay ngắn hạn, trung hạn, dài hạn với các ngân hàng, cuối tháng lên bảng kê ghi có các tài khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền vay ..Theo dõi các khoản thu chi, mở sổchi tiết quỹ, ngân hàng, cập nhật số liệu và rút số dư hàng ngày trên sổ theo dõi các tài khoản 111, 112, đồng thời phụ trách việc tính lương.
2.1.5.3 Hình thức kế toán áp dụng tại Công Ty
Công Ty áp dụng trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức sổ kế toán chứng từ ghi sổ.
Sơ đồ 2.3: Trình tự kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ
(Nguồn phòng kế toán) Ghi chú: Quy trình ghi sổ: Ghi trong ngày
Ghi cuối kỳ
Ghi đối chiếu
- Hằng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc phát sinh để kiểm tra tính hợp lệ, định khoản chính xác kế toán thành lập các tờ kê chi tiết tài khoản ( các tờ kê này được mở hàng tháng ). Đối với các tài khoản cần theo dõi chi tiết như tiền mặt, nguyên vật liệu, công nợ …thì kế toán cần căn cứ vào chứng từ để kiểm tra và ghi vào thẻ kế toán.
- Định kỳ, cuối tháng kế toán sẽ căn cứ vào bảng tổng hợp chứng từ gốc để lập các chứng từ ghi sổ. Chứng từ ghi sổ sau khi lập xong được kế toán ghi vào sổ cái, tính ra tổng số phát sinh trong kỳ và số dư từng tài khoản cuối kỳ. Kiểm tra đối chiếu chính xác sau đó căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh, lập báo cáo tài chính theo qui định của Nhà nước.
2.1.5.4 Các chính sách kế toán mà công ty hiện đang áp dụng
Chứng từ gốc
Sổ (thẻ) kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ đăng ký chứng từ Sổ tổng hợp chi tiết Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo kế toán Chứng từ - ghi sổ Sổ quỹ
Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/12/xxxx đến 31/12/xxxx
Đơn vị tiền tệ được sử dụng trong ghi chép kế toán đồng Việt Nam (Thực tế số dư quy đổi vào ngày cuối mỗi quý theo tỷ giá NH Ngoại Thương TP.HCM)
Phương pháp nộp thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ Phương pháp kế toán TSCĐ:
Nguyên tắc xác định nguyên giá tài sản Hạch toán theo giá mua. Phương pháp khấu hao áp dụng Phương pháp đường thẳng.
Tỷ lê tính khấu hao: Áp dụng theo QĐ 206/2013 /QT-BTC ngày 12/12/2012 . Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
Nguyên tắc đánh giá: Tính theo giá thành sản xuất
Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho: Theo giá mua Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên.
Phương pháp tính toán các khoản dự phòng, tình hình trích lập dự phòng: Dựa vào tình hình thực tế, giá cả thị trường có thể tiêu thụ được để lập dự phòng.
Mẫu số áp dụng ban hành: theo quyết định 15/2006/ QĐ - BTC Phương pháp tính giá thành: Phương pháp trực tiếp (giản đơn).
2.2.THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG THIÊN CƯỜNG
2.2.1. Đặc điểm tài sản cố định tại Công ty
Công ty Cổ phần Xây Dựng Thiên Cường chỉ quản lý và sử dụng TSCĐ hữu hình. Do đó trang bị TSCĐ hữu hình tại Công ty gồm: Nhà cửa, vật kiến trúc, phương tiện vận tại, thiết bị dụng cụ quản lý đất đai và một số TSCĐ hữu hình khác
Căn cứ vào đặc trưng kinh tế và dụng cụ quản lý Công ty phân loại TSCĐ hữu hình đến thời điểm 01/01/2013 như sau:
Bảng 2.4: Bảng tổng hợp TSCĐ hữu hình
Công ty Cổ phần xây dựng Thiên Cường Q. Hải Châu – Thành phố Đà Nẵng
Đơn vị tính: Đồng
TT Tên tài sản Nguyên giá Đã khấu hao Giá trị còn
lại
I Nhà cửa, vật kiến trúc 5.003.622.394 4.106.660.986 986.961.408 II Máy móc thiết bị 3.154.169.829 2.732.269.829 421.900.000 III Phương tiện vận tải 526.431.768 296.431.768 230.000.000 IV Thiết bị DC, quản lý 51.125.411 30.625.411 20.500.000
Tổng cộng 8.735.349.402 7.075.987.994 1.659.361.408
Nguồn: Phòng Kế toán
Bảng 2.5: Bảng phân loại TSCĐ theo quyền sở hữu
Công ty Cổ phần xây dựng Thiên Cường Q. Hải Châu – Thành phố Đà Nẵng
Đơn vị tính: Đồng
TT Nguồn hình thành TSCĐ Nguyên giá Đã khấu hao Giá trị còn lại
I Đầu từ bằng vốn tự bổ sung
5.289.495.750 4.352.549.748 937.000.002
II Đầu tư bằng vốn đi vay 2.540.723.165 2.252.596.252 288.126.913 III Hình thành từ vồn NSNN 905.076.487 470.841.994 434.234.493
Tổng cộng 8.735.349.402 7.075.987.994 1.659.361.408
Bảng 2.6: Tình hình tăng giảm Tài sản cố định năm 2013
Công ty Cổ phần xây dựng Thiên Cường Q. Hải Châu – Thành phố Đà Nẵng
Đơn vị tính: Đồng Nhóm TSCĐ chỉ tiêu Nhà cữa, vât kiến trúc Máy móc thiết bị Phương tiện vận tải Thiết bị dụng cụ quản lý Tổng
I. Nguên giá TSCĐ hữu hình
- Số dư đầu năm 4.816.906.266 3.141.669.829 679.231.768 51.125.411 8.688.933.274
- Số tăng trong năm 209.761.408 12.500.000 222.264.408
Trong đó + Mua sắm
16.900.000 16.900.000
+ Xây dựng 209.761.408 239.164.408
- Số giảm trong năm 23.045.280 152.800.000 175.845.280
Trong đó: + Thanh lý
23.045.280 152.800.000 175.845.280
+ Nhượng bán
+ Chuyển sang BĐSĐT
- Số dư cuối năm 5.003.622.394 3.154.169.829 526.431.768 51.125.411 8.735.349.402
II. Giá trị hao mòn
- Số đầu năm 3.908.906.266 2.656.969.829 410.231.768 25.725.411 7.001.733.274
- Số tăng trong năm 130.800.000 75.300.000 39.000.000 4.900.000 250.000.000
Nhóm TSCĐ chỉ tiêu Nhà cữa, vât kiến trúc Máy móc thiết bị Phương tiện vận tải Thiết bị dụng cụ quản lý Tổng
- Sơ dư cuối năm 4.016.660.986 2.732.269.829 296.431.768 36.625.411 7.075.987.994
III. Giá trị còn lại ( I - II)
Tại ngày đầu năm 908.000.000 484.700.000 269.000.000 25.400.000 1.687.100.000
Tại ngày cuối năm 986.961.408 421.900.000 230.000.000 20.500.000 1.659.361.408
Trong đó: TSCĐ đã dùng để cầm cố các khoản vay TSCĐ tàm thời không sử dụng
TSCĐ chờ thanh lý
Nguồn: Phòng Kế toán
Lý do tăng, giảm:
Tăng: Xây dựng nhà phơi gạch mộc Phân xưởng 2: 178.658.453đ Sữa chữa lơn thân lò tuy nen 31.102.955đ
Mua máy theo hóa đơn số 0069871 16.900.000đ Giảm: Bán thanh lý 2 xe IFA152.800.000đ Thanh lý nhà ở cấp IV Công ty 23.045.280đ
Ngày 01 tháng 01 năm 2013
Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
2.2.2. Kế toán chi tiết tài sản cố định
a. Kế toán tăng tài sản cố định