- Kế toỏn trưởn g: Là người đứng đấu bộ mỏy kế toỏn tại cụng ty, chịu trỏch
1.2.2.3Hạch toỏn tổng hợp nghiệp vụ bỏn hàng:
- Vị trớ hạch toỏn tổng nghiệp vụ bỏn hàng :
Đối với nghiệp vụ kinh tế núi chung và hạch toỏn nghiệp vụ bỏn hàng núi riờng cựng với hạch toỏn ban đầu thỡ hạch toỏn tổng hợp cũng giữ một vị trớ rất quan trọng trong cụng tỏc kế toỏn và tổ chức kinh doanh.
Hạch toỏn tổng hợp nghiệp vụ bỏn hàng là việc ghi chộp phản ỏnh cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh trong quỏ trỡnh bỏn hàng và cỏc tài khoản cú liờn quan đến nghiệp vụ bỏn hàng.
Từ đú giỳp cho cụng tỏc quản lý, chỉ đạo nghiệp vụ bỏn hàng đạt kết quả cao thu được nhiều lợi nhuận.
Bờn cạnh đú giỳp cho ban lĩnh đạo doanh nghiệp nắm được những thụng tin số liệu, tài liệu kịp thời, chớnh xỏc để cú biện phỏp hợp lý trong cụng tỏc bỏn hàng. Giỏm sỏt tỡnh hỡnh thực hiện cỏc chỉ tiờu tài chớnh, trỏnh những khe hở trong cụng tỏc bỏn hàng, trong quản lý kinh doanh. Đồng thời cú thể phỏt hiện những tiờu cực trong kinh doanh quản lý tài khoản, tiền vốn và quản lý doanh nghiệp.
- Nhiệm vụ hạch toỏn tổng hợp :
Nắm rừ được những điều đú kế toỏn luụn thực hiện những nhiệm vụ hạch toỏn nghiệp vụ bỏn hàng.
- Kiểm tra số liệu thụng tin trờn chứng từ ban đầu với tỡnh hỡnh thực tế đú tổng hợp số liệu phõn loại và hạch toỏn tài khoản cú liờn quan để nghiệp vụ bỏn hàng ghi sổ kế toỏn và tỡnh hỡnh nhập hàng hoỏ bỏn ra, Tớnh toỏn chớnh xỏc cỏc doanh số bỏn ra, doanh số mua vào của hàng hoỏ để tớnh chờnh lệch giữa giỏ mua và giỏ bỏn, xỏc định lợi nhuận thu được.
- Tài khoản chuyờn dựngcụng ty sử dụng : Nghiệp vụ bỏn hàng thường sử dụng những tài khoản sau:
- TK 511 “ Doanh thu bỏn hàng” - TK 632 “ Giỏ vốn bỏn hàng”
- TK 333 “ Thuế và cỏc khoản phải nộp nhà nước”
* Tài khoản 511 : “Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ”
- Cụng dụng : Tài khoản 511 dựng để phản ỏnh doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh.
- Kết cấu : Bờn nợ :
khẩu, thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ, triết khấu thương mại, giảm giỏ hàng bỏn, hàng bỏn bị trả lại.
+ Kết chuyển doanh thu thuần sang “ TK 911 “ xỏc định kết quả KD” Bờn cú :
+ Phản ỏnh doan thu sản phẩm hàng hoỏ và cung cấp dịch vụ thực hiện trong kỳ kế toỏn.
Tài khoản 5111 : Doanh thu bỏn hàng hoỏ Tài khoản 5112 : Doanh thu bỏn thành phẩm Tài khoản 5113 : Doanh thu cung cấp dịch vụ Tài khoản 5118 : Doanh thu khỏc
* Tài khoản 632 : “ Giỏ vốn hàng bỏn”
- Cụng dụng : Tài khoản này dựng để phản ỏnh giỏ trị vốn của thành phẩm hàng hoỏ, dịch vụ, giỏ thành sản phẩm của sản phẩm xõy lắp (đối với doanh nghiệp xõy lắp) bỏn trong kỳ.
- Kết cấu : Bờn nợ :
+ Phản ỏnh giỏ vốn của sản phẩm hàng hoỏ dịch vụ đĩ tiờu thụ trong kỳ. + Phản ỏnh chi phớ nguyờn vật liệu, chi phớ phõn cụng vượt định mức.
+ Phản ỏnh hao hụt mất mỏt của hàng tồn kho sau khi trực đi phần bồi thường do trỏch nhiệm cỏ nhõn gõy ra.
+ Phản ỏnh chi phớ xõy dựng vượt định mức
+ Phản ỏnh khoản chệnh lệch giữa số dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho phải lập năm nay lớn hơn khoản đĩ lập dự phũng năm trước.
Bờn cú:
+ Phản ỏnh trị giỏ của hàng hoỏ bị trả lại
+ Kết chyển tự giỏ vốn của hàng hoỏ, thành phẩm, lao vụ dịch vụ sang tài khoản 911 “ xỏc định kết quả kinh doanh”.
* Xử lý định khoản :
- Căn cứ vào hoỏ đơn GTGT số 0000695 ngày 05/12/12 kế toỏn ghi: Nợ TK 1111 : 18.522.000
Cú TK 5111: 17.640.000 Cú TK 33311: 882.000 Đồng thời kết chuyển giỏ vốn : Nợ TK 632 : 16.750.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cú TK 156: 16.750.000
- Căn cứ vào hoỏ đơn GTGT số 0000702 ngày 15/12/12 kế toỏn ghi: Nợ TK 1111 : 15.718.500
Cú TK 5111: 14.970.000 Cú TK 33311: 748.500 Đồng thời kết chuyển giỏ vốn : Nợ TK 632 : 13.740.000
Cú TK 1561: 13.740.000
- Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thần : Nợ TK 5111 : 32.610.000
Cú TK 911 : 32.610.000
Cuối kỳ khụng cú hàng bỏn bị trả lại và giảm giỏ hàng bỏn .
Sổ kế toỏn :
Cụng ty TNHH Minh Tiến sử dụng : Chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cỏi.
+ Chứng từ ghi sổ :
- Nội dung : Do kế toỏn lập trờn cơ sở chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc cựng loại, cú cựng nội dung kinh tế.
Chứng từ ghi sổ được đỏnh số liệu liờn tục trong từng thỏng hoặc cả năm (theo số thứ tự trong sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và cú chứng từ gốc kốm theo), được kế toỏn trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toỏn.
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ :
- Nội dung :
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ là sổ kế toỏn tổng hợp dựng để ghi chộp cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo trỡnh tự thời gian (nhật ký), sổ này vừa dựng để đăng ký cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh quản lý chứng từ ghi sổ, vừa để kiểm tra đối chiếu số liệu với bảng cõn đối số phỏt sinh.
- Kết cấu và phương phỏp ghi:
Cột 3 : Ghi số liệu của chứng từ ghi sổ
Cuối trang phải cộng số luỹ kế để chuyển sang trang sau. Đầu trang sổ phải ghi số cộng trang trước chuyển sang. Cuối thỏng, cuối năm kế toỏn cộng tổng số tiền phỏt sinh trờn sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, lấy số liệu cụng ty đối chiếu với bảng cõn đối số phỏt sinh.
Sổ cỏi :
- Nội dung :
Sổ cỏi là sổ kế toỏn tổng hợp dựng để ghi cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo tài khoản kế toỏn ỏp dụng cho doanh nghiệp. Số liệu trờn sổ cỏi dựng để kiểm tra, đối chiếu với số liệu trờn sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, cỏc sổ hoặc thẻ chi tiết dựng để lập bỏo cỏo tài chớnh.
- Kết cấu và phương phỏp ghi :
Sổ cỏi của hỡnh thức chứng từ ghi sổ được mở riờng cho từng tài khoản. Mỗi tài khoản được mở một trang hoặc một số trang tuỳ theo số lượng ghi chộp cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh nhiều hay ớt của từng tài khoản.
Cột 1 : Ghi hàng ngày, thỏng ghi sổ
Cột 2,3 : Ghi số liệu, ngày, thỏng của chứng từ ghi sổ Cột 4 : Ghi túm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh Cột 5 : Ghi số liệu tài khoản đối ứng
Cột 6,7 : Ghi số tiền ghi nợ, ghi cú tài khoản này Cột 8 : Cột ghi chữ
Căn cứ chứng từ ghi sổ để ghi sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đú chứng từ ghi sổ được sử dụng để ghi sổ cỏu, thẻ chi tiết liờn quan.
- Hàng ngày, căn cứ chứng từ ghi sổ để ghi sổ cỏi cỏc cột phự hợp. Cột ngày, thỏng ghi sổ
Cột số liệu và ngày, thỏng của chứng từ ghi sổ
* Cột diễn giải nội dung nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh, ghi sổ tiền ghi nợ, ghi cú tài khoản và cỏc cột phự hợp. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Cuối mỗi trang sổ phải cộng tồng tồn kho theo từng cột và chuyển sang đầu trang sau.
- Cuối kỳ (thỏng, quý) cuối niờn độ kế toỏn phải khoỏ sổ, cộng tổng số phỏt sinh nợ và tổng số phỏt sinh cú, tớnh ra số dư của tài khoản để căn cứ lập bảng cõn đối phỏt sinh bỏo cỏo tài chớnh.
Đơn vị : Cụng ty TNHH Minh Tiến Mẫu số S02a-DNN
Địa chỉ : Lụ D5-1 Khu Cụng nghiệp (ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ
Tõy Bắc Ga- TP Than Hoỏ BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)