1 ...2 ... 2 ... Tôi cam đoan số liệu khai trên là đúng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã khai./.
NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ
NGƯỜI NỘP THUẾ hoặc
ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜINỘP THUẾ NỘP THUẾ
Họ và tên:... Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ và đóng dấu (nếu có)
Chứng chỉ hành nghề số:...
- Thời hạn giải quyết hoàn thuế đối với đối tượng áp dụng hoàn thuế trước kiểm tra sau tối đa là 15 ngày kể từ ngày nhận được đầy đủ hồ sơ theo quy định.
- Thời hạn giải quyết hoàn thuế đối với đối tượng áp dụng kiểm tra, thanh tra tại cơ sở trước
khi hoàn thuế tối đa là 60 ngày kể từ ngày nhận được đầy đủ hồ sơ theo quy định.
2.1.18.4. Nơi nộp hồ sơ hoàn thuế
Cơ quan thuế địa phương mà cơ sở đăng kí nộp thuế
2.1.19. Nhiệm vụ kế toán thuế GTGT
2.1.19.1. Mô tả công việc của kế toán thuế nói chung
Trách nhiệm:
- Trực tiếp làm việc với cơ quan thuế khi có phát sinh.
- Kiểm trađốichiếuhoá đơnGTGT vớibảngkê thuếđầuvào, đầura của từng cơ sở.
- HàngthánglậpbáocáotổnghợpthuếGTGTđầuracủatoànCông ty, phân loại theo thuế suất.
- HàngthánglậpbáocáotổnghợpthuếGTGTđầuvàocủatoànCông ty theo tỉ lệ phân bổ đầu ra được khấu trừ.
- Theo dõi báo cáo tình hình nộp ngân sách, tồn đọng ngân sách, hoàn thuế của Công ty.
- Cùng phối hợp với kế toán tổng hợp đối chiếu số liệu báo cáo thuế của các cơ sở giữa báo cáo với quyết toán
- Lập hồ sơưuđãi đối với dự án đầu tư mới, đăng ký phát sinh mới hoặc điều chỉnh giảm khi có phát sinh.
- Lập hồ sơ hoàn thuế khi có phát sinh.
- Lập báo cáo tổng hợp thuế theo định kỳ hoặc đột xuất ( nhóm thuế suất, đơn vị cơ sở ).
- Kiểm tra hoá đơn đầu vào ( sử dụng đèn cực tím ) đánh số thứ tự để dễ truy tìm, phát
hiện loại hoá đơn không hợp pháp thông báo đến cơ sở có liên quan. - Hàng tháng đóng chứng từ báo cáo thuế của cơ sở, toàn Công ty. - Kiểm tra báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn thế để báo cáo Cục thuế.
-Lậpbảngkêdanhsáchlưutrữ,bảoquảnhoáđơnthuếGTGTtheo thời gian, thứ tự số quyển không để hư hỏng thất thoát.
-Kiểmtrađốichiếubiênbảntrả,nhậnhàngđểđiềuchỉnhdoanhthu báo cáo thuế kịp thời khi có phát sinh.
-CậpnhậtkịpthờicácthôngtinvềLuậtthuế,soạnthôngbáocác nghiệp vụquy địnhcủa Luậtthuếcóliênquanđếnhoạtđộngsảnxuấtkinh doanh của Công ty để cơ sở biệt thực hiện.
- Lập kế hoặch thuế GTGT, thu nhập doanh nghiệp, nộp ngân sách. - Yêu cầu chấp hành nguyên tắc bảo mật.
- Cập nhật theo dõi việc giao nhận hoá đơn ( mở sổ giao và ký nhận ). - Theo dõi tình hình giao nhận hoá đơn các đơn vị cơ sở.
- Hàng tháng, quý, năm báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn trong kỳ. - Cập nhật và lập giấy báo công nợ các đơn vị cơ sở.
Quyền hạn:
-Đềxuấthướngxửlýcáctrường hợphoáđơncầnđiềuchỉnh,hoặc thanh huỷ theo quy định của Luật thuế hiện hành.
-Nhậnxétđánhgiákhicóchênhlệchsốliệugiữabáocáothuếvà quyết toán. -Hướng dẫnkếtoáncơsởthựchiệnviệckêkhaibáocáothuếtheo đúng quy định. - Các công việc khác có liên quan đến thuế.
Mối liên hệ công tác
- Trực thuộc Phòng kế toán Công ty : nhận sự chỉ đạo, phân công, điều hành trực tiếp của phụ trách phòng.
-Khi cung cấp số liệu liên quan đến nghiệp vụ do mình phụ tráchđều phải có sự đồng ý của Ban giám đốc hoặc Kế toán trưởng.
-Quan hệ với các Đơn vị nội bộ thuộc Công ty trong phạm vi trách nhiệm của mình đảm nhiệm để hoàn thành tốt công tác.
2.1.19.2. Nhiệm vụ của kế toán thuế GTGT nói riêng
- Thứnhất:TheodõithuếGTGTđầuvàovàđầuraphátsinhtrong tháng. Việc theo dõi 2 khoản thuế này đều phải căn cứ vào hoá đơn GTGT.
- Thứ hai:Lập bảng kê thuế hàng tháng, bao gồm:
+ Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào + Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra. Căn cứ để lập các bảng kê trên là hoá đơn GTGT - Thứ ba:Kê khai thuế phải nộp hàng tháng.
Hàng tháng, kế toán tổng hợp số thuế GTGT đầu vào, thuế GTGT đầu ra, xác định số thuế GTGT phải nộp hoặcchưađượckhấutrừ, trên cơ sở đó lập tờ khaithuế GTGT, kèm với bảng kê hoá đơn, chứngtừ hànghoá, dịch vụmua vào, bán ra để nộp cho cơ quan thuế.
- Thứ tư: Vào sổ kế toán và lập báo cáo thuế.
Hàngngày, khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán căn cứ vào hoá đơn GTGT hoặc bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào, bán ravà các chứng từgốckhácnhưphiếuthu,phiếuchi,giấybáo nợ,giấybáo có....để vàocácsổchitiếttàikhoản133và3331,đếncuối thángkếtoán tổnghợpsố liệutrêncácsổchitiếtđểlênsổcáitàikhoản 133vàsổcáitài khoản 3331 hoặc tổnghợp số liệu trên sổ tổng hợp rồi lên sổ cái. Số liệu trên sổ cái được sử dụng để lên báo cáo thuế hàng năm.
TrênđâylàtoànbộnhiệmvụcủakếtoánthuếGTGT,tuynhiên trên thực tế,kế toánthuếGTGT còn phải làm nhiều nhiệm vụ khácnhư: lậpgiấy xin chitiềnngânhàngđể nộp thuế, lập các báo cáo nội bộgửiBan Giám Đốc... Cho dù phải thực hiện toàn bộ công việc kếtoánthuế GTGThoặcchỉ làmmộtphần trongđóthìyêucầumỗicánbộkếtoán phảicómộttrìnhđộ chuyênmôn vững vàng,cóphẩmchấtđạođứctốt, kháchquan,trungthực... bởivìkếtoánthuế GTGT rất khó nhưng cũng rất dễ, đòihỏi cán bộ kế toán thuế phải biết dung hoà giữa chế độ và quy định của nhà nước vời yêu cầu của chủ doanh nghiệp.
2.2. Tổ chức công tác kế toán thuế GTGT
2.2.1.1. Chứng từ kế toán
*Chứng từ gốc: -Hóa đơn GTGT *Chứng từ ghỉ sổ:-Tờ khai thuế GTGT - Phiếu chi
2.2.1.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 133 – Thuế GTGT được khấu trừ Số hiệu Tài khoản sử dụng
133 Thuế GTGT được khấu trừ
1331 Thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ
1332 Thuế GTGT của TSCĐ
Kết cấu: TK133
S
DĐ K:SốthuếGTGTđầuvàocòn
được khấu trừ của kỳ trước
- Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ phát sinh tăng trong kỳ
- Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ -K/csốthuếGTGTđầuvàokhông được khấu trừ
-ThuếGTGTđầuvàocủahànghóa
muavàonhưngđãtrảlạihoặcđược giảm giá Số thuế GTGT đầu vào đã đƣợc hoàn lại
S