Thời gian lập hồ sơ khai bổ sung:

+Có thể lập hồ sơ khai bổ sung vào bất kỳ thời điểm nào phát hiện sai sót.

+Trường hợp khai bổ sung có liên quan đến điều chỉnh tăng giảm số thuế được khấu trừ của tháng lập hồ sơ thì có thể nộp hồ sơ khai bổ sung cùng với hồ sơ khai của tháng phát hiện sai sót (tháng hiện tại).

--> Nhưng chú ý phải trước khi cơ quan thuế công bố qđ kiểm tra, thanh tra thuế của DN. - Cách lập hồ sơ khai bổ sung:

+ Tờ khai 01/GTGT đã điều chỉnh và Giải trình khai bổ sung điều chỉnh (KHBS). + Cách xác định ngày chậm nộp:

Tính từ ngày 21 của kỳ tính thuế phải điều chỉnh sai sót.

Nếu trường hợp DN đã hoàn thuế nhưng phát hiện sai sót điều chỉnh thì tính từ ngày cơ quan thuế ra quyết định hoàn thuế.

Công thức tính phạt chậm nộp

Số tiền phạt chậm nộp = Tổng số tiền thuế điều chỉnh tăngXsố ngày chậm nộpX0.05% -Nội dung giải thích và đính kèm:

+ Lý do điều chỉnh: do kê khai sót hóa đơn đầu ra hay hóa đơn đầu vào + Tài liệu đính kèm: hóa đơn bị kê sai và tờ khai đã điều chỉnh KHBS

- Hướng dẫn kê khai bổ sung các trường hợp cụ thể về điều chỉnh:

Trường hợp 1:

+ Cách khai thuế bổ sung làm tăng số tiền thuế phải nộp hoặc giảm số tiền thuế đã được hoàn. + Cách kê khai bổ sung, điều chỉ làm giảm số thuế phải nộp.

Trường hợp 2:

Cách kê khai bổ sung, điều chỉnh chỉ làm giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ (không phát sinh số thuế GTGT phải nộp)

Trường hợp 3:

Cách kê khai bổ sung, điều chỉnh chỉ làm giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ NNT đã dừng khấu trừ, đã nộp hồ sơ xin hoàn thuế và đã có quyết định hoàn thuế thì NNT căn cứ vào hồ sơ điều chỉnh để nộp số tiên thuế đã được hoàn đồng thời tự xác định số tiền phạt chậm nộp (số ngày chậm nộp tính từ ngày cơ quan thuế có quyết định hoàn đến ngày DN phát hiện điều chỉnh.

Trường hợp 4:

- Cách kê khai bổ sung, điều chỉnh làm giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ, đồng thời làm tăng số thuế GTGT phải nộp

TRƯỜNG HỢP 5:

Kê khai sai không làm tăng hoặc giảm số thuế phải nộp