Ngoài ra, căn cứ vào các chứng từ gốc và chứng từ ghi sổ, kế toán công ty tiến hành lập Sổ chi tiết TK 622 (Biểu số 2.18) cho từng công trình vào mỗi quý.
Biểu số 2.17:
SỔ CHI TIẾT TK 622
Quý 4 năm 2008
Tên tài khoản : Chi phí nhân công trực tiếp Số hiệu tài khoản : TK 622.9
Công trình : Công trình Cầu Cừa - Hải Phòng Đội xây dựng 110
Chứng từ Diễn giải TK
ĐƯ
Số tiền
Số Ngày Nợ Có
351 31/10 Phân bổ tiền lương cho công trình 334 20.994.763 420 31/11 Phân bổ tiền lương cho công trình 334 53.872.375 524 31/12 Phân bổ tiền lương cho công trình 334 33.856.300
679 31/12 K/c CP nhân công trực tiếp cho
công trình Cầu Cừa - Hải Phòng 154.9 110.562.900
Tổng cộng 110.562.900 110.562.900
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương cho công trình kế toán lập chứng từ ghi sổ (Biểu số 2.17).
Biểu số 2.18:
Đội xây dựng 113
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số : 524
Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có
Tiền lương phải trả công nhân trực tiếp thi công công
trình Cầu Cừa - Hải Phòng tháng 12. 622.9 334 33.856.300
Tổng 33.856.300
Số lượng chứng từ đính kèm: 4 chứng từ
Người lập Kế toán trưởng
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ đã lập, vào cuối mỗi tháng trong quý 4 kế toán tiến hành ghi vào sổ đăng ký chứng từ (Biểu số 2.11)và Sổ cái (Biểu số 2.19).
Biểu số 2.19:
SỔ CÁI
Tên tài khoản: Chi phí nhân công trực tiếp
Số hiệu tài khoản : TK 622
Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số tiền Số Ngày Nợ Có 415 31/1 0
Phân bổ T.Lương cho công trình cầu Thanh
Trì 334 23.872.375
451 31/1 1
Phân bổ T.Lương cho công trình cầu Cừa
tháng 11 334 53.872.375
452 31/1
1 Phân bổ T.Lương cho công trình cầu An
Châu - Bắc Giang 334 26.869.741
524 31/12 Phân bổ tiền lương cho công trình Cầu Cừa
- Hải Phòng tháng 12 334 33.856.300
… … … … … …
627 31/12 Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp cho
tất cả các công trình trong quý IV- 2008 154 1.519.447.120
Cộng phát sinh 1.519.447.12
0 1.519.447.120
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.1.3. Kế toán chi phí sử dụng máy thi công.
2.1.3.1. Hình thức tổ chức sử dụng máy thi công tại Công ty CP Cầu 11 Thăng Long. Long.
Trong sản xuất xây lắp, khối lượng công việc luôn diễn ra với quy mô lớn và cường độ cao. Nếu chỉ có sức lao động của con người thì sẽ không đáp ứng được đòi hỏi của công việc. Vì vậy trong hoạt động sản xuất xây lắp thì chi phí sử dụng máy thi công là một yếu tố quan trọng đảm bảo thực hiện tốt tiến độ thi công.
Để phục vụ nhu cầu máy thi công, Công ty đã đầu tư mua sắm các máy khoan, máy ủi,… do Công ty trực tiếp quản lý. Khi phát sinh nhu cầu sử dụng máy thi công, căn cứ vào yêu cầu công việc và khả năng cung ứng, thông qua
phòng máy thiết bị, giám đốc quyết định điều động máy phục vụ cho thi công tại các công trình.
Do một số máy có sự luân chuyển giữa các đội nên Công ty khi máy ở đội nào thì Công ty giao quyền quản lý cho đội đó. Hàng tháng, đội đang quản lý máy sẽ báo cáo tình trạng kỹ thuật của máy cho phòng kỹ thuật của Công ty. 2.1.3.2. Tài khoản sử dụng.
TK 623 – Chi phí sử dụng máy thi công.
Chi phí sử dụng máy thi công bao gồm: Chi phí thiết bị, vật tư, nhiên liệu, công cụ dụng cụ dùng cho máy thi công, chi phí thuê máy thi công, chi phí khấu hao máy thi công, tiền lương cho công nhân lái máy, dịch vụ mua ngoài và các chi phí bằng tiền khác phục vụ cho việc sử dụng máy thi công.
Tài khoản này được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình. Đối với công trình Cầu Cừa – Hải Phòng Công ty sử dụng TK 632.9 – CP sử dụng máy thi công.
2.1.3.3. Kế toán chi tiết chi phí sử dụng máy thi công.* Chi phí vật liệu cho máy thi công.
* Chi phí vật liệu cho máy thi công.
Chi phí vật liệu cho máy thi công của Công ty Cầu 11 Thăng Long chỉ là xăng, dầu chiếm tỷ lệ ít cho việc sử dụng máy khoan. Khi cần dùng nguyên vật liệu, đội trưởng sẽ thông báo với ban vật tư máy thi công, thủ kho công trình sẽ xuất kho vật liệu theo yêu cầu. Nếu ở kho không có đủ thì cán bộ phòng vật tư sẽ mua và chuyển thẳng xuống công trường. Chi phí phát sinh cho máy thi công nào thì được hạch toán trực tiếp váo công trình đó. Căn cứ vào các PXK nhiên liệu sử dụng cho máy, kế toán công trình lên tờ kê chi tiết xuất vật tư (Biểu số 2.20).
Chi phí sử dụng máy thi công ở Công ty Cầu 11 Thăng Long bao gồm: các khoản lương và phụ cấp cho công nhân sử dụng máy. Công nhân sủ dụng máy được hưởng lương dựa vào nhật trình làm việc của máy. Nếu máy làm việc thì tính là một ca máy và là một công của người sử dụng máy. Nếu nghỉ máy để sửa chữa thì hưởng 75% lương cơ bản.
Kế toán theo dõi bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương (Biểu số 2.16)
Hàng quý, trên cơ sở tính mức khấu hao TSCĐ mà Công ty đã đăng ký với Cục quản lý vốn và tài sản, kế toán tiến hành lập Bảng khấu hao chi tiết cho từng loại máy của từng công trường đang sử dụng (Biểu số 2.21). Trong tháng, cán bộ phòng máy thiết bị có trách nhiệm kiểm tra tình trạng máy.
Biểu số 2.20:
Đơn vị: Cty CP Cầu 11 Thăng Long Đội xây dựng 113
TỜ KÊ CHI TIẾT XUẤT VẬT TƯ
Tháng 12 năm 2008
Công trình: Công trình Cầu Cừa - Hải Phòng
Ngày Diễn giải SL Số tiền Có TK 152
7/9 Xuất xăng 100 lít 900.000 900.000
9/11 Xuất dầu diezen 70 lít 850.000 850.000
… … … … …
Cộng 2.615.218 2.615.218
Đội trưởng đội xây dựng 110 (Ký, họ tên)
Kế toán công trình (Ký, họ tên)
Biểu số 2.21:
Đơn vị: Công ty CP Cầu 11 Thăng Long.
BẢNG CHI TIẾT TÍNH KHẤU HAO TSCĐ
Công trình : Công trình Cầu Cừa - Hải Phòng STT Tên TSCĐ Số hiệu TSCĐ Số
lượng Nguyên giá
Số năm sử dụng Tỷ lệ trích (%) Số tiền trích khấu hao trong quý 1 Máy khoan 1034 1 250.000.000 5 10 1.250.000 2 Máy ủi 1035 2 180.000.000 4 12 1.350.000 3 Máy toán đạc điện tử sét 2C 20104 1 173.798.000 7 9 558.636 … … … … … … … … Cộng 13.145.700
Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.1.3.4. Kế toán tổng hợp chi phí sử dụng máy thi công.
Căn cứ vào tờ kê chi tiết xuất vật tư ( Biểu số 2.20) và các chứng từ gốc, kế toán lập sổ chi tiết TK 623 cho từng công trình (Biểu số 2.22) và các chứng từ ghi sổ (Biểu số 2.23):
Biểu số 2.22:
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 623
Quý 4 năm 2008
Tên tài khoản : Chi phí sử dụng máy thi công Số hiệu tài khoản: TK 623.9
Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ
Số tiền
Số Ngày Nợ Có
373 31/10 Xuất vật liệu cho sử dụng máy thi công 152 1.019.325 438 31/11 Trả lương cho công nhân sử dụng máy 334 3.228.680
… … … … … …
523 31/12 Trả lương cho công nhân sử dụng máy 334 17.473.200 633 31/12 Xuất vật liệu cho sử dụng máy công trình
Cầu Cừa-Hải Phòng 152 2.615.218
635 31/12 Chi phí khấu hao máy thi công cho công
trình 214 13.145.700
635 31/12 Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công
cho công trình Cầu Cừa - Hải Phòng 154.9 33.192.569
Tổng cộng 33.192.569 33.192.569
Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu số 2.23:
Đơn vị: Cty CP Cầu 11 Thăng Long Đội xây dựng 113
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 633
Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có
Xuất kho NVL cho máy thi công công trình Cầu Cừa -
Tổng cộng 2.615.218
Số lượng chứng từ đính kèm: 3 chứng từ
Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào Bảng phân bổ lương và các khoản trích theo lương kế toán lập chứng từ ghi sổ (Biểu số 2.24)
Biểu số 2.24:
Đơn vị: Cty CPCầu 11 Thăng Long Đội xây dựng 113
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 523
Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có
Tiền lương phải trả cho công nhân sử dụng máy công trình
Tổng cộng 17.473.200
Số lượng chứng từ đính kèm: 3 chứng từ
Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào bảng chi tiết tính khấu hao TSCĐ kế toan lập chứng từ ghi sổ (Biểu số 2.25).
Biểu số 2.25:
Đơn vị: Cty CPCầu 11 Thăng Long Đội xây dựng 113
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 634
Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có
Chi phí khấu hao máy thi công 623.9 214 13.145.700
Tổng cộng 13.145.700
Số lượng chứng từ đính kèm: 3 chứng từ
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Cuối mỗi tháng, kế toán tiến hành vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (Biểu số 2.11) và sổ cái TK 623 (Biểu số 2.26).
Biểu số 2.26:
SỔ CÁI
Quý 4 năm 2008
Tên tài khoản: Chi phí sử dụng máy thi công
Số hiệu TK : TK 623
Chứng từ Diễn giải TK
ĐƯ
Số tiền
SH NT Nợ Có
373 31/10 Xuất vật liệu sử dụng máy cho công
trình Cầu Cừa - Hải Phòng 152 1.019.325 382 31/10 Xuất vật liệu sử dụng máy cho công
trình cầu Thanh Trì 152 2.177.634
… … … … … …
461 30/11 Xuất vật liệu sử dụng máy cho công
462 31/12 Tiền lương phải trả công nhân sử dụng
máy công trình cầu Thanh Trì 334 12.698.475 523 31/12 Tiền lương phải trả công nhân sử dụng
máy công trình Cầu Cừa-Hải Phòng 334 17.473.200 633 31/12 Xuất vật liệu cho sử dụng máy công
trình Cầu Cừa - Hải Phòng 152 2.615.218 634 31/12 Chi phí khấu hao máy thi công cho công
trình Cầu Cừa - Hải Phòng 214 13.145.700 637 31/12 Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công
cho tất cả các công trình trong quý IV 154 208.355.618
… … … … … …
Cộng phát sinh 208.355.618 208.355.618
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.1.4. Kế toán chi phí sản xuất chung.
2.1.4.1. Tài khoản sử dụng, nội dung kế toán.* Tài khoản sử dụng. * Tài khoản sử dụng.
TK 627 – Chi phí sản xuất chung.
Tài khoản này được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình. Đối với công trình Cầu Cừa – Hải Phòng công ty sử dụng TK627.9 – Chi phí sản xuất chung.
* Nội dung kế toán.
Chi phí sản xuất chung là những chi phí còn lại để sản xuất sản phẩm, sau khi trừ đi chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sử dụng máy thi công phát sinh cho công trình.
Các khoản chi phí sản xuất chung dưới các đội rất đa dạng, liên quan đến các nội dung chi tiêu khác nhau và tập hợp thành nhiều khoản chi phí như: Chi phí dich vụ mua ngoài, chi phí tiền lương, các khoản trích theo lương, chi phí khấu hao TSCĐ,…
2.1.4.2. Kế toán chi phí sản xuất chung.
Hàng ngày nhân viên thống kê đội chấm công cho từng nhân viên vào bảng chấm công. Cuối tháng gửi về phòng kế toán. Kế toán căn cứ vào bảng chấm công tính ra số tiền lương của nhân viên quản lý đội và lập bảng thanh toán lương, từ bảng thanh toán lương kế toán lập bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương. Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương tháng 12 (Biểu số 2.16) kế toán lập chứng từ ghi sổ cho TK 334 (Biểu số 2.27), chứng từ ghi sổ TK 338 (Biểu số 2.28).
Biểu số 2.27:
Đơn vị: Cty CP Cầu 11 Thăng Long Đội xây dựng 113
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 445
Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có
Lương phải trả cho nhân viên quản lý đội công trình
Cầu Cừa - Hải Phòng 627.9 334 35.685.500
Tổng cộng 35.685.500
Số lượng chứng từ đính kèm: 3 chứng từ
Người lập Kế toán trưởng
Biểu số 2.28:
Đơn vị: Cty CP Cầu 11 Thăng Long Đội xây dựng 113
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số:446
Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có
Trích BHXH, BHYT, KPCĐ cho CN thi công công
trình Cầu Cừa - Hải Phòng 627.9 338 12.165.795
Tổng cộng 12.165.795
Số lượng chứng từ đính kèm: 4 chứng từ
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
PXK tiến hành lập tờ kê chi tiết xuất CCDC và lập chứng từ ghi sổ (Biểu số 2.29).
Biểu số 2.29:
Đơn vị: Cty CP Cầu 11 Thăng Long Đội xây dựng 113
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 525
Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có
Xuất kho công cụ dụng cụ cho công trình Cầu Cừa - Hải Phòng 627.9 153 8.710.252
Tổng cộng 8.710.252
Số lượng chứng từ đính kèm: 4 chứng từ
Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
toán công trình lập tờ kê chi tiết xuất vật tư hang thnág gửi lên phòng kế toán công ty. Kế toán căn cứ vào đó để lập chứng từ ghi sổ cho những vật liệu xuất dùng cho quản lý đội (Biểu số 2.30)
Biểu số 2.30:
Đơn vị: Cty CP Cầu 11 Thăng Long Đội xây dựng 113
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số:531
Ngày 31 Tháng 12 năm 2008
Trích yếu Tài khoản
Nợ Có
Xuất kho vật liệu cho công trình Cầu Cừa-Hải Phòng 627.9 152 14.327.945
Tổng cộng 14.327.945
Số lượng chứng từ đính kèm: 4 chứng từ
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Công ty khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng, kế toán sử dụng chứng từ là Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ để phản ánh chi phí khấu hao:
Mức khấu hao = Nguyên giá TSCĐ * Tỷ lệ khấu hao 12
Việc tính khấu hao TSCĐ và chi phí sản xuất kinh doanh được thể hiện chi tiết trên bảng tính khấu hao TSCĐ, vì công ty chỉ tập hợp giá thành theo quý nên trích khấu hao TSCĐ cũng theo quý và chỉ tính khấu hao TSCĐ còn giá trị.
Công ty Cầu 11 Thăng Long phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ cho các công trình phục vụ đội căn cứ vào chi phí nhân công trực tiếp hoặc chi phí NVL trực tiếp. Theo cách thức phân bổ này ta có hệ số phân bổ:
CP khấu hao TSCĐ phân
bổ cho các
= Tổng số tiền khấu hao trong quý
Tổng CP NVL trực tiếp (Tổng CP nhân công trực tiếp) của tất cả các công trình trong quý
Căn cứ vào bảng tính khấu hao TSCĐ (Biểu số 2.31), kế toán tiến hành phân bổ khấu hao cho các công trình.
Biểu số 2.31:
BẢNG TÍNH KHẤU HAO TSCĐ
Tháng 12 năm 2008 S T T Tên TSCĐ Số hiệu TSCĐ Sốlượng Nguyên giá
Số năm sử dụng Tỷ lệ trích (%) Số tiền trích khấu hao trong quý 1 Xe TOYOTA 1067 1 1.978.563.000 8 10 6.183.009 2 Xe Matiz 1096 1 674.896.000 6 9 2.530.860 3 Tủ đựng hồ sơ 1099 2 35.968.000 5 8 143.872 4 Máy tính xách tay 1789 5 127.698.000 3 10 1.064.150 5 Bàn làm việc 1588 19 10.368.000 4 10 64.800 … … … … … … … … Cộng 55.784.982
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Cụ thể:
Tổng số tiền khấu hao trong quý IV là: 55.784.982đ
Tổng CP NVL trực tiếp của tất cả các công trình trong quý IV là: 563.161.982đ CP NVL trực tiếp của công trình Cầu Cừa – Hải Phòng là: 97.705.774đ
Vậy chi phí khấu hao phải tính cho công trình Cầu Cùa – Hải Phòng trong quý IV năm 2008 là:
CP khấu hao TSCĐ phân bổ cho công trình công trình
Cầu Cừa-Hải Phòng
Biểu số 2.32:
Đơn vị: Cty CP Cầu 11 Thăng Long Đội xây dựng 113
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 532
Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có
Trích khấu hao TSCĐ cho công trình Cầu Cừa - Hải Phòng
627.9 214 9.678.414
Tổng cộng 9.678.414
Số lượng chứng từ đính kèm: 5 chứng từ
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Cuối tháng kế toán tập hợp tất cả các chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí
