Chi cục trưởng
2.2.2.2 Công tác quản lý căn cứ tính thuế Công tác quản lý kê khai thuế tháng:
Công tác quản lý kê khai thuế tháng:
Theo điều 13 luật thuế GTGT, các cơ sở kinh doanh là đối tượng nộp thuế GTGT dù có ha không phát sinh thuế GTGT đầu vào, GTGT đâù ra, phải tự tính thuế GTGT tự nộp, lập và gửi cho cơ quan thuế tờ khai tính thuế GTGT từng tháng kèm theo bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua bán ra theo các mẫu số từ 01 đến 06 theo TT60/200 HTT-BTC tùy theo đơn vị mình thuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp nào. Các đơn vị phải có trách nhiệm kê khai đầy đủ, đúng mẫu tờ khai thuế GTGT, phải chịu trách nhiệm về tính chính xác của toàn bộ nội dung tê khai. Cơ quan thuế chỉ thực hiện nhiệm vụ
xúc riêng với người nộp thuế, ads dụng các hình thức phạt nặng đối với các trường họp khai man, lậu thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ cho NSNN, giảm hiện tượng trốn lậu thuế xuống mức thấp nhất. Thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT hàng tháng chậm nhất cho cơ quan thuế là 20 ngày của tháng tiếp theo. Các doanh nghiệp thường tới nộp thuế vào những ngày sát cuối cùng nên vào những ngày đó công việc tiếp nhận trở nên khó khăn hơn cho các cán bộ ở đây.
Tuy nhiên tiến độ nộp tờ khai của các công ty TNHH ở Tp Vinh được đánh giá là cũng khá nhanh so với các khu vực khác trong tỉnh. Chi cục thuế Tp Vinh tiếp nhận hồ sơ theo phương thức một cửa, các tờ khai được quyets mã vạch vì thế nên việc nhận tờ khai diễn ra thuận tiện hơn đúng tiến độ mặc dù số lượng công ty khá đông. hàng tháng doanh nghiệp nộp tờ khai thuế cho cơ quan thuế, những thông tin trên tờ khai đó được nhập vào máy tính để lưu trữ và tiến hành kiểm tra sự chính xác xủa tờ khai. Khi áp dụng tin học vào quá trình quản lý thì xảy ra một số hạn chế sau:
- Nhiều trường hợp do lỗi phần mềm máy tính báo sai kết quả làm cho cán bộ quản lý lúng túng và rất mất thời gian khi tìm ra nguyên nhân dẫn tới sai số như thế.
- Do cán bộ thuế nhập sai số liệu làm cho kết quả thuế máy báo ra sai. - Số lượng máy tính được cung cấp không đủ khiến cho cán bộ thuế phải chờ đợi thay phiên nhau làm việc.
- Nhiều khi máy bị trục trặc, mất thời gian sửa chữa, nâng cấp làm chậm tiến độ công việc.
Những hạn chế trờn đó gây ảnh hưởng không nhỏ tới công việc của cán bộ thuế, làm chậm tiến độ công việc, đôi khi còn gây ra tranh cãi giữa cán bộ với doanh nghiệp. Những hạn chế trên cần được lãnh đạo quan tâm và nhanh chóng khắc phục để cán bộ thuế có thể hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ được giao.
* Công tác quản lý doanh thu
Giỏ tính thuế GTGT là giá bán chưa có thuế GTGT được ghi trên hóa đơn bán hàng của người bán hàng, người cung cấp dịch vụ hoặc giá chưa có thuế GTGT được ghi trên chứng từ của hàng hóa nhập khẩu. Do vậy, công tác quản lý thu thuế để làm căn cứ tính thuế GTGT đầu ra là rất quan trọng, quyết định đến số thuế mà doanh nghiệp phải nộp vào ngân sách nhà nước, cán bộ thanh tra kiểm toán phải tăng cường công tác quản lý Doanh thu ghi trên Hóa đơn GTGT.
* Trong quá trình quản lý, chi cục thuế Tp Vinh đã phát hiện ra một số sai phạm thường gặp của các Doanh nghiệp.
Sai phạm trong việc thực hiện kê khai thuế GTGT đầu ra:
- Một số DN còn ghi sai cả MST gây khó khăn trong việc nhập dữ liệu của cán bộ thuế.
- Khai thiếu hoặc khai sai mẫu tờ khai: Đây là trường hợp khá phổ biến vì là các công ty tiếp xúc với loại hình tờ khai mới được sửa đổi nờn cỏc chỉ tiêu còn mới, các công ty chưa quen. Lỗi ở đây cũng một phần do trình độ của kế toán còn hạn chế, cẩu thả. Chẳng hạn như giám đốc công ty TNHH TM & DV Hoàng Linh đã phải gọi điện đến cơ quan thuế xin rút lại tờ khai đã nộp để bổ sung vì kế toán đã ghi nhầm các chỉ tiêu trong tờ khai
- Áp suất thuế trên bảng kê và tờ khai sai: Kế toán của doanh nghiệp đã kê khai sai mức thuế suất của hàng hóa mà việc phân loại các hàng hóa dịch vụ này theo từng mức thuế suất là rất khó và dễ nhầm lẫn, thường thỡ cỏc công ty kê nhầm mức thuế 5% và 10%.
- Chênh lệch giữa tờ khai và bảng kê làm Doanh thu bị hạch toán sai. Đây là lỗi khách quan, song cũng không ít trường hợp là do chủ quan của công ty. Các công ty thường cho rằng các cán bộ thuế ít kiểm tra bảng kờ nờn thường khai có doanh thu thấp hơn so với bảng kê. Nhiều trường hợp con số tổng kết trên bảng kê cộng sai hoặc không cộng, khi cán bộ kiểm tra phải cộng dồn lại rất không khoa học, mất thời gian lại không đúng nguyên tắc. Trong trường hợp này có không ít đơn vị mắc phải mà gần đây nhất là công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại và du lịch Bảo Long.
- Việc không quy đổi doanh thu bằng ngoại tệ ra thành VNĐ trên rờ khai cũng bị coi là tờ khai lỗi. Chẳng hạn công ty TNHH TM&DL Bảo Long, công ty kinh doanh nhiều mặt hàng, đặc biệt là vàng bạc lại thường bán cho khách nước ngoài nên thường thanh toán bằng ngoại tệ. Song số doanh thu này không được kế toán quy đổi sang tiền Việt, khi cơ quan thuế yêu cầu quy đổi thỡ cỏc cán bộ kế toán đơn vị không nắm được tỷ giá lúc giao dịch gây ra chênh lệch doanh thu bán hàng, làm sai lệch căn cứ tính thuế.
- Một số doanh nghiệp còn khai sai làm lệch liên Hóa đơn, gây khó khăn cho cán bộ thuế trong việc kiểm tra căn cứ tính thuế.
- Một số doanh nghiệp sử dụng Hóa đơn không đúng quy định, hóa đơn đó có thể bị sai hoặc sử dụng Hóa đơn của Doanh nghiệp không còn hoạt động hoặc bỏ trốn, mất tích,
- Một số hóa đơn không phải dùng để mua hàng hóa phục vụ cho hàng bán ra,
Đối với những lỗi đú thỡ thường cán bộ thuế phải liên lạc với đơn vị để sửa chữa, bổ sung những thiếu sót, đảm bảo tờ khai hợp lý để nhập vào máy vi tính để máy thực hiện.
Nhìn chung công tác quản lý căn cứ tính thuế của cơ quan thuế đã được những kết quả nhất định. Để phát hiện được những sai phạm trong quá trình thu nộp thuế GTGT các cán bộ thuế tại chi cục, nhất là các cán bộ quản lý từng Doanh nghiệp phải thường xuyên theo dõi, kiểm tra công việc kinh doanh qua tờ khai thuế hàng tháng, qua thực tế và qua phương tiện thông tin. Có những doanh nghiệp sử dụng những mánh khóe để che dấu lỗi đòi hỏi cán bộ thuế phải có kinh nghiệm chuyên môn trong việc phát hiện lỗi, thấy có khả nghi là kiểm tra ngay.
Tóm lại, những kết quả đạt được trên đây trong công tác quản lý căn cứ tính thuế của các công ty TNHH trên địa bàn Tp Vinh là do sự cố gắng rất lớn của đội ngũ cán bộ được phân công, theo dõi và đôn đốc các Công ty TNHH Thành Phố cũng như của bản thân các đơn vị. Tuy vẫn còn nhiều tồn tại song bước đầu như vậy là đáng ghi nhận. Những tồn tại đó sẽ được tiếp tục hoàn thiện để quy trình quản lý thuế được tốt hơn trong tương lai.
Công tác quản lý hóa đơn chứng từ:
Bộ Tài chính cũng đã ban hành nhiều văn bản pháp quy quy định về chế độ quản lý và sử dụng hóa đơn chứng từ. Đặc biệt với Nghị định 51/2010/NĐ- CĐ và thông tư 153/2010/TT-BTC quy định về việc các tổ chức, cá nhân tự in hóa đơn. Đây là một quy định khá mới mẻ đối với các đối tượng nộp thuế GTGT. Khác với trước đây, các tổ chức, cá nhân có đủ điều theo luật định được quyền tự phát hành hóa đơn.
"Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật trong khu công nghiệp, khu kinh tế, khu chế xuất, khu công nghệ cao; doanh nghiệp có mức vốn điều lệ theo quy định của Bộ Tài chính; các đơn vị sự nghiệp công lập có sản xuất, kinh doanh theo quy định của pháp luậy được tự in hóa đơn kể từ khi có mã số thuế. Tổ chức, cá nhân kinh doanh trừ các trường hợp quy định tại Khoản 1 Điều này, được tự in hóa đơn để sử dụng cho việc bán hàng hóa, dịch vụ nếu có đủ các điều kiện sau:
- Đã được cấp mã số thuế
- Có doanh thu bán hàng, dịch vụ.
- Không bị xử phạt về các hành vi vi phạm pháp luật về thuế theo mức do Bộ Tài chính quy định trong 365 (Ba trăm sáu mươi lăm) ngày liên tục tính đến ngày thông báo phát hành hóa đơn tự in.
- Có hệ thống thiết bị đảm bảo cho việc in và lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ.
- Là đơn vị kế toán theo quy định của Luật kế toán và có phần mềm bán hàng hóa, dịch vụ gắn liền với phần mềm kế toán, đảm bảo việc hóa in và lập hóa đơn chỉ được thực hiện khi nghiệp vụ kế toán phát sinh.
"Hóa đơn tự in đảm bảo nguyên tắc mỗi số hóa đơn chỉ được lập một lần. Số lượng liên hóa đơn được in căn cứ vào yêu cầu sử dụng cụ thể của
nghiệp vụ bán hàng. Tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tự quy định bằng văn bản về số lượng liên hóa đơn".
Việc quy định rõ ràng về việc sử dụng hóa đơn GTGT đã được sự đồng tình ủng hộ của nhiều doanh nghệp làm ăn chính đáng. Quy định này tạo việc áp dụng nghiêm chỉnh chế độ hóa đơn chứng từ giúp đảm bảo sự cạnh tranh lành mạnh giữa các công ty với nhau. Theo quy định này, doanh nghiệp có thể tự định lượng được số hóa đơn sát hơn so với số thực tế cần sử dụng, qua đó giảm được chi phí do việc đặt in hóa đơn thừa, cũng như dễ dàng hơn trong việc quản lý số hóa đơn của doanh nghiệp, hơn nữa doanh nghiệp có thể in hoá đơn theo thiết kế của doanh nghiệp trong khuôn khổ luật quy định. Nhưng bên cạnh đó cũng còn những vấn đề nan giải cần giải quyết như quy mô của các công ty TNHH ở địa bàn Tp Vinh hiện nay nhìn chung còn nhỏ lẻ nên việc tự in hoá đơn của các công ty còn gặp nhiều khó khăn. Phân tích về nguyên nhân chậm tiến bộ, ông Nguyễn Văn Phụng, Phó Vụ trưởng Vụ chính sách thuế (Bộ Tài chính) cho rằng DN hiện vướng 3 vấn đề: các nhà in không in kịp hoá đơn; giá cả in hoá đơn quá cao; khó khăn khi quản lý và sử dụng hoá đơn theo quy định tại Nghị định 51. Tuy nhiên, nguyên nhân chính của việc không có hoá đơn đúng hẹn xuất phát từ chính các DN. Do chậm trễ trong khâu đặt in hoặc đầu tư máy móc cho việc tự in, rất nhiều DN chắc chắn sẽ đứng trước nguy cơ bị phạt.
Để gỡ vướng cho các DN, hiện Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế cũng đang ráo riết đẩy nhanh tiến độ bằng những công việc cụ thể. Cơ quan thuế cho biết đã làm việc với những DN chậm trễ và nhà in ở TP Hồ Chí Minh và Bình Dương để bàn diều phối, thúc đẩy các nhà in thực hiện đúng các hợp đồng in. Với những hợp đồng có nguy cơ thực hiện không đúng thời hạn thì phải dãn bớt hợp đồng của những DN in với số lượng lớn (đã in được một
Với quan diểm khuyến khích DN tù in hoá đơn vì điều kiện in đơn giản, chi phí thấp lại chủ động, Bộ Tài chính sẽ có nhiều sự hỗ trỡ khi sử dụng phần mềm tự in như: sử dụng miễn phí trong vòng 6 tháng đến 1 năm, hỗ trợ cài đặt, hướng dẫn sử dụng…cho những DN nhỏ (vốn điều lệ dưới 1 tỷ đồng). Đã có 4 đơn vị cung cấp phần mềm tự in hoá đơn được Bộ Tài chính kiểm tra và chấp thuận.
Mặt khác, nhằm tạo điều kiện thuận lợi để các DN tù in hoá đơn có thể lựa chọn được phần mềm tự in hoá đơn, Tổng cục Thuế vừa ra thông báo, các nhà cung cấp dịch vụ phần mềm CNTT đang có các phần mềm quản lý, in hoá đơn tự in nhanh chóng gửi sản phẩm phần mềm và các tài liệu hướng dẫn sử dụng phần mềm về Tổng cục Thuế.
Mới đây, tại Hà Nội Tổng cục Thuế và công ty cổ phần ICEL đã tổ chức giới thiệu phần mềm Smartkey. Đây là công cụ phần mềm giúp cho DN in, quản lý, phát hành hoá đơn và chống hoá đơn giả nhằm giúp các DN có thêm một công cụ để thực hiện các quy định về hoá đơn tự in – hoá đơn điện tử.
Riêng đối với những DN đã đặt in, nhưng lỗi chậm từ phía các nhà in do quá tải, ngành Thuế đề nghị các DN có đủ điều kiện sử dụng hình thức hoá đơn tự in hoặc hoá đơn điện tử theo quy định, nhưng phải thực hiện thông báo phát hành từng hình thức hoá đơn theo quy định. Sau khi nhận được hoá đơn đặt in, DN được lựa chọn sử dụng đồng thời nhiều hình thức hoá đơn hoặc chỉ sử dụng một hình thức hoá đơn tuỳ nhu cầu của DN.