S ăđ 1.10: Trình t h ch toán Chi phí qu n lí kinh doanh TK 111, 112, 331
Chi phí d ch v mua ngoài và b ng ti n khác
TK 133
Thu GTGT (n u có)
TK 152, 153, 611
Chi phí v t li u, d ng c xu t dùng ph c v cho b phân bán hàng, qu n lý doanh nghi p
TK 142, 242, 335
Phân b d n ho c trích tr c vào chi phí qu n lý kinh doanh TK 214 Trích kh u hao TSC dùng cho bán hàng, qu n lý doanh nghi p TK 334, 338 Ti n l ng, ph c p và BHXH, BHYT, KPC , BHTN c a BPQL và BPBH TK 351, 352 Trích l p qu d phòng tr c p m t vi c làm, d phòng ph i tr TK 1592 Trích l p qu d phòng n ph i thu khó đòi
Hoàn nh p d phòng ph i thu khó đòi
TK 642 TK 111, 112, 138 Các kho n gi m chi phí kinh doanh TK 352 Hoàn nh p d phòng ph i tr TK 911 Cu i k , k t chuy n chi phí qu n lý kinh doanh phát sinh trong k
1.4.ăN iădungăk ătoánăxácăđ nhăk tăqu ăbánăhƠng 1.4.1. Ph ng pháp xác đ nh k t qu bán hàng
Xác đnh k t qu bán hàng là vi c ph n ánh s chênh l ch gi a doanh thu và chi phí trong k c a DN. T đó, xác đnh lãi, l t ho t đ ng bán hàng.
DT thu n = T ng DT bán hàng và
cung c p ế ch v - Các kho n gi m tr DT
L i nhu n g p = DT thu n - Giá v n hàng bán
K t qu bán
hàng = L i nhu n g p - Chi phí qu n lý kinh
doanh 1.4.2. Tài kho n s d ng TK 911 ậXác đ nh K t qu kinh doanh K t c u và n i dung TK nh sau: N TK 911 Có - Cu i k , k t chuy n tr giá v n c a s n ph m, hàng hoá, b t đ ng s n đ u t và d ch v đã xác đ nh là tiêu th trong k ; - Cu i k , k t chuy n chi phí ho t đ ng tài chính, chi phí thu thu nh p doanh nghi p và chi phí khác;
- Cu i k , k t chuy n chi phí qu n lý kinh doanh;
- Cu i k , k t chuy n lãi sang TK 421.
- Cu i k , k t chuy n doanh thu thu n v s s n ph m, hàng hoá, b t đ ng s n
đ u t và d ch v đã bán trong k ;
- Cu i k , k t chuy n doanh thu ho t
đ ng tài chính, các kho n thu nh p khác và kho n ghi gi m chi phí thu thu nh p doanh nghi p;
20
1.4.3. Trình t K toán xác đ nh k t qu bán hàng
S ăđ 1.11: K toán Xácăđ nh k t qu bán hàng
TK 521
Các kho n gi m tr DT
... (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1.5.ăH ăth ngăs ăk ătoánăs ăd ngătrongăcôngătácăk ătoánăbánăhƠngăvƠăxácăđ nhăk tă qu ăbánăhàng
1.5.1. Hình th c k toán nh t kí chung
c tr ng c b n c a hình th c k toán Nh t ký chung là t t c các nghi p v kinh t , tài chính phát sinh đ u ph i đ c ghi vào s Nh t ký, mà tr ng tâm là s Nh t ký chung, theo trình t th i gian phát sinh và theo n i dung kinh t (đnh kho n k toán) c a nghi p v đó. Sau đó l y s li u trên các s Nh t ký đ ghi S Cái.
Hình th c k toán Nh t ký chung g m các lo i s ch y u sau: - S Nh t ký chung, S Nh t ký đ c bi t;
- S Cái;
- Các s , th k toán chi ti t.
Trình t ghi s k toán theo hình th c k toán Nh t ký chung đ c th hi n nh
sau:
Hàng ngày, c n c vào các ch ng t đã ki m tra đ c dùng làm c n c ghi s ,
tr c h t ghi nghi p v phát sinh vào s Nh t ký chung, sau đó c n c s li u đã ghi
trên s Nh t ký chung đ ghi vào S Cái theo các tài kho n k toán phù h p. N u đ n
v có m s , th k toán chi ti t thì đ ng th i v i vi c ghi s Nh t ký chung, các nghi p v phát sinh đ c ghi vào các s , th k toán chi ti t liên quan.
Tr ng h p đ n v m các s Nh t ký đ c bi t thì hàng ngày, c n c vào các ch ng t đ c dùng làm c n c ghi s , ghi nghi p v phát sinh vào s Nh t ký đ c
TK
TK
TK 3334
K t chuy n giá v n hàng bán
TK 911
K t chuy n CP qu n lý kinh doanh
TK 8211 CP thu TNDN K/c CP thu TNDN TK 511 K/c DT thu n TK 421 K t chuy n l K t chuy n lãi
bi t liên quan. nh k , có th là 3, 5, 10 ngày ho c cu i tháng, tu theo kh i l ng nghi p v phát sinh, k toán t ng h p t ng s Nh t ký đ c bi t, l y s li u đ ghi vào các tài kho n phù h p trên S Cái, sau khi đã lo i tr s trùng l p do m t nghi p v
đ c ghi đ ng th i vào nhi u s Nh t ký đ c bi t (n u có).
Cu i tháng, cu i quý ho c cu i n m, k toán ti n hành c ng s li u trên S Cái, l p B ng cân đ i s phát sinh. Sau khi đã ki m tra đ i chi u kh p đúng s li u ghi trên S Cái và b ng t ng h p chi ti t đ c l p t các S , th k toán chi ti t, s li u đ c
dùng đ l p các Báo cáo tài chính.
V nguyên t c, T ng s phát sinh N và T ng s phát sinh Có trên B ng cân đ i s phát sinh ph i b ng T ng s phát sinh N và T ng s phát sinh Có trên s Nh t ký chung.
Hình th c k toán Nh t ký chung có u đi m là đ n gi n, thích h p v i m i đ n
v k toán và thu n l i cho vi c s d ng k toán máy, thu n ti n đ i chi u, ki m tra chi ti t theo t ng ch ng t g c.
S ăđ 1.12: Trình t ghi s k toán theo hình th c Nh t kí chung
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cu i tháng, ho c cu i k Ki m tra, đ i chi u Ch ng t k toán S NH T KÝ CHUNG S CÁI B ng cân đ i s phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
S , th k toán chi ti t
B ng t ng h p, chi ti t S Nh t ký đ c bi t
22
1.5.2. Hình th c K toán Nh t kí – S cái
c tr ng c b n c a hình th c k toán Nh t ký ậS Cái là các nghi p v kinh t , tài chính phát sinh đ c k t h p ghi chép theo trình t th i gian và theo n i dung kinh t (theo tài kho n k toán) trên cùng m t quy n s k toán t ng h p duy nh t là s Nh t ký ậS Cái.
Trình t ghi s k toán theo hình th c k toán Nh t ký ậS Cái th hi n trên s đ trong hình 1.13sau đây. C n c đ ghi vào s Nh t ký ậ S Cái là các ch ng t k toán ho c B ng t ng h p ch ng t k toán cùng lo i.
Hình th c k toán Nh t ký ậS Cáig m có các lo i s k toán sau: - Nh t ký ậS Cái;
- Các S , Th k toán chi ti t.
S ăđ 1.13: Trình t ghi s k toán theo hình th c Nh t kí ậ S cái
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cu i tháng, ho c cu i k Ki m tra, đ i chi u
Hàng ngày, k toán c n c vào các ch ng t k toán ho c B ng t ng h p ch ng t k toán cùng lo i đã đ c ki m tra và đ c dùng làm c n c ghi s , tr c h t xác đ nh tài kho n ghi N , tài kho n ghi Có đ ghi vào S Nh t ký ậ S Cái. S li u c a m i ch ng t (ho c B ng t ng h p ch ng t k toán cùng lo i) đ c ghi trên m t dòng c 2 ph n Nh t ký và ph n S Cái. B ng t ng h p ch ng t k toán đ c l p Ch ng t k toán B ng t ng h p ch ng t k toán S , th k toán chi ti t NH T KÝ ậ S CÁI B ng t ng h p chi ti t
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
cho nh ng ch ng t cùng lo i (Phi u thu, phi u chi, phi u xu t, phi u nh p,ầ) phát sinh nhi u l n trong m t ngày ho c đ nh k 1 đ n 3 ngày.
Ch ng t k toán và B ng t ng h p ch ng t k toán cùng lo i sau khi đã ghi S Nh t ký ậS Cái, đ c dùng đ ghi vào S , Th k toán chi ti t có liên quan.
Cu i tháng, sau khi đã ph n ánh toàn b ch ng t k toán phát sinh trong tháng
vào S Nh t ký ậS Cái và các s , th k toán chi ti t, k toán ti n hành c ng s li u c a c t s phát sinh ph n Nh t ký và các c t N , c t Có c a t ng tài kho n ph n S Cái đ ghi vào dòng c ng phát sinh cu i tháng. C n c vào s phát sinh các tháng
tr c và s phát sinh tháng này tính ra s phát sinh lu k t đ u quý đ n cu i tháng này. C n c vào s d đ u tháng (đ u quý) và s phát sinh trong tháng k toán tính ra s d cu i tháng (cu i quý) c a t ng tài kho n trên Nh t ký ậS Cái.
Khi ki m tra, đ i chi u s c ng cu i tháng (cu i quý) trong S Nh t ký ậS Cái ph i đ m b o các yêu c u sau:
T ng s d bên N các tài kho n = T ng s d bên Có các tài kho n
Các s , th k toán chi ti t c ng ph i đ c khoá s đ c ng s phát sinh N , s
phát sinh Có và tính ra s d cu i tháng c a t ng đ i t ng. C n c vào s li u khoá s c a các đ i t ng l p “B ng t ng h p chi ti t” cho t ng tài kho n. S li u trên “B ng t ng h p chi ti t” đ c đ i chi u v i s phát sinh N , s phát sinh Có và S d cu itháng c a t ng tài kho n trên S Nh t ký ậS Cái.
S li u trên Nh t ký ậ S Cái và trên “B ng t ng h p chi ti t” sau khi khóa s đ c ki m tra, đ i chi u n u kh p, đúng s đ c s d ng đ l p báo cáo tài
chính. Hình th c k toán Nh t ký ậS cái là hình th c đ n gi n, d làm, d ki m tra, đ i chi u. Tuy nhiên, hình th c này không áp d ng đ c cho nh ng đ n v quy mô l n, nghi p v kinh t phát sinh nhi u, ho t đ ng ph c t p và s d ng nhi u tài kho n, không thu n l i cho phân công lao đ ng k toán và th ng l p báo cáo ch m.
1.5.3. Hình th c K toán Ch ng t ghi s
c tr ng c b n c a hình th c k toán Ch ng t ghi s là c n c tr c ti p đ ghi s k toán t ng h p là “Ch ng t ghi s ”. Vi c ghi s k toán t ng h p bao g m: + Ghi theo trình t th i gian trên S ng ký Ch ng t ghi s .
+ Ghi theo n i dung kinh t trên S Cái.
Ch ng t ghi s do k toán l p trên c s t ng ch ng t k toán ho c B ng T ng h p ch ng t k toán cùng lo i, có cùng n i dung kinh t .
Ch ng t ghi s đ c đánh s hi u liên t c trong t ng tháng ho c c n m (theo (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
s th t trong S ng ký Ch ng t ghi s ) và có ch ng t k toán đính kèm, ph i
24
Trình t ghi s k toán theo hình th c k toán Ch ng t ghi s đ c th hi n
trong s đ 1.14
Hình th c k toán Ch ng t ghi s g m có các lo i s k toán sau: - Ch ng t ghi s ;
- S ng ký Ch ng t ghi s ; - S Cái;
- Các S , Th k toán chi ti t.
Hàng ngày, c n c vào các ch ng t k toán ho c B ng T ng h p ch ng t k
toán cùng lo i đã đ c ki m tra, đ c dùng làm c n c ghi s , k toán l p Ch ng t ghi s . C n c vào Ch ng t ghi s đ ghi vào s ng ký Ch ng t ghi s , sau đó đ c dùng đ ghi vào S Cái. Các ch ng t k toán sau khi làm c n c l p Ch ng t ghi s đ c dùng đ ghi vào S , Th k toán chi ti t có liên quan.
Cu i tháng, ph i khoá s tính ra t ng s ti n c a các nghi p v kinh t , tài chính phát sinh trong tháng trên s ng ký Ch ng t ghi s , tính ra T ng s phát sinh N , T ng s phát sinh Có và S d c a t ng tài kho n trên S Cái. C n c vào S Cái l p B ng Cân đ i s phát sinh.
Sau khi đ i chi u kh p đúng, s li u ghi trên S Cái và B ng t ng h p chi ti t
(đ c l p t các s , th k toán chi ti t) đ c dùng đ l p Báo cáo tài chính.
Quan h đ i chi u, ki m tra ph i đ m b o T ng s phát sinh N và T ng s phát sinh Có c a t t c các tài kho n trên B ng Cân đ i s phát sinh ph i b ng nhau và b ng T ng s ti n phát sinh trên s ng ký Ch ng t ghi s . T ng s d N và T ng s d Có c a các tài kho n trên B ng Cân đ i s phát sinh ph i b ng nhau, và s d
c a t ng tài kho n trên B ng Cân đ i s phát sinh ph i b ng s d c a t ng tài kho n
S ăđ 1.14: Trình t ghi s k toán theo hình th c Ch ng t ghi s
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cu i tháng, ho c cu i k Ki m tra, đ i chi u
Hình th c Ch ng t ghi s có u đi m d làm, d ki m tra, đ i chi u, công vi c k toán đ c phân công đ u trong k . Nó thích h p v i m i lo i hình, qui mô đ n v
kinh t . Tuy nhiên, c n l u ý là hình th c này vi c ghi chép trùng l p nhi u làm t ng
kh i l ng ghi chép.
1.5.4. Hình th c K toán trên máy vi tính
c tr ng c b n c a Hình th c k toán trên máy vi tính là công vi c k toán
đ c th c hi n theo m t ch ng trình ph n m m k toán trên máy vi tính. Ph n m m
k toán đ c thi t k theo nguyên t c c a m t trong bahình th c k toán ho c k t h p các hình th c k toán quy đ nh trên đây. Ph n m m k toán không hi n th đ y đ quy trình ghi s k toán, nh ng ph i in đ c đ y đ s k toán và báo cáo tài chính theo quy đ nh.
Ph n m m k toán đ c thi t k theo Hình th c k toán nào s có các lo i s c a
Ch ng t k toán S qu B ng t ng h p ch ng t k toán S , th k toán chi ti t S đ ng ký ch ng t ghi s CH NG T GHI S S cái B ng cân đ i s phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
B ng t ng h p chi ti t
26 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Trình t ghi s k toán theo Hình th c k toán trên máy vi tính th hi n qua s đ
1.15.
S ăđ 1.15: Trình t ghi s k toán theo hình th c Ph n m m k toán
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cu i tháng, ho c cu i k
Hàng ngày, k toán c n c vào ch ng t k toán ho c B ng t ng h p ch ng t k toán cùng lo i đã đ c ki m tra, đ c dùng làm c n c ghi s , xác đ nh tài kho n ghi N , tài kho n ghi Có đ nh p d li u vào máy vi tính theo các b ng, bi u đ c thi t k