Thử nghiệm chi tiết - Đối chiếu số dư đầu năm của tài khỏan nợ phải thu khách hàng và dự phòng nợ phải thu khó đòi với số dư cuối kỳ năm trước.
-Thu thập bảng số dư chi tiết phân tích theo tuổi nợ để:
+ Kiểm tra tổng cộng trên bảng và đối chiếu với sổ chi tiết và sổ cái của tài khảon nợ phải thu.
+ Đối chiếu số dư chi tiết của bảng với sổ chi tiết của khách hàng có liên quan.
4.34.3 4.3
Rủi ro tiềm tàng đối với nghiệp vụ thu tiền là rất cao nên nếu kiểm sóat nội bộ không đầy đủ, kiểm tóan viên phải mở rộng thủ tục kiểm tóan, đặc biệt là trong trường hợp doanh nghiệp không tuân thủ nguyên tắc bất kiêm nhiệm giữa thủ quỹ và kế tóan tiền
Nếu kiểm tóan viên đánh giá rủi ro kiểm tóan là thấp thì các thử nghiệm cơ bản vào cuối năm có thể chỉ hạn chế ở mức đối chiếu với sổ phụ ngân hàng, và so sánh số dư này với thư xác nhận của khách hàng. Nếu đánh giá mức độ rủi ro trong kiểm sóat là trung bình thì có thể áp dụng các thủ tục trên và bổ sung thêm một số thủ tục nhằm phát hiện gian lận. nếu đánh giá rủi ro kiểm sóat là đáng kể hay tối đa, kiểm toán viên cần phải mở rộng phạm vi thực hiện thử nghiệm chi tiết các khỏan mục.
Rủi ro tiềm tàng đối với nghiệp vụ thu tiền là rất cao nên nếu kiểm sóat nội bộ không đầy đủ, kiểm tóan viên phải mở rộng thủ tục kiểm tóan, đặc biệt là trong trường hợp doanh nghiệp không tuân thủ nguyên tắc bất kiêm nhiệm giữa thủ quỹ và kế tóan tiền
Nếu kiểm tóan viên đánh giá rủi ro kiểm tóan là thấp thì các thử nghiệm cơ bản vào cuối năm có thể chỉ hạn chế ở mức đối chiếu với sổ phụ ngân hàng, và so sánh số dư này với thư xác nhận của khách hàng. Nếu đánh giá mức độ rủi ro trong kiểm sóat là trung bình thì có thể áp dụng các thủ tục trên và bổ sung thêm một số thủ tục nhằm phát hiện gian lận. nếu đánh giá rủi ro kiểm sóat là đáng kể hay tối đa, kiểm toán viên cần phải mở rộng phạm vi thực hiện thử nghiệm chi tiết các khỏan mục.
1
1 Các thử nghiệm cơ bản đối với tài khỏan nợ phải thu
Thử nghiệm chi tiết
- Kiểm tra mẫu một số nghiệp vụ bán hàng đã ghi trên sổ xem có chứng từ hay không.
Hiệu lực.
-Kiểm tra việc khóa sổ đối với nghiệp vụ bán hàng. Hiệu lực, đầy đủ.