VII. KT LỢI NHUẬN VÀ PHÂN PHỐI LỢI NHUẬN 1.KT lợi nhuận
2. KT phân phối lợi nhuận:
2.1 Nguyên tắc kế toán:
- Phải tuân thủ những quy định của Nhà nước về phân phối lợi nhuận.
- Lợi nhuận của doanh nghiệp được xác định ở mỗi kỳ hoạch toán (tháng, quý) nhưng lợi nhuận chính thức của doanh nghiệp chỉ được tính toán, xác định vào cuối niện độ kế toán. Về mặt nguyên tắc trong kỳ hạch toán sau khi xác định lợi nhuận phải tính thuế thu nhập doanh nghiệp và phải nộp vào ngân sách Nhà nước phần thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp. Đối với lợi nhuận sau thuế doanh nghiệp tạm trích vào quỹ của doanh nghiệp để có nguồn chi cho doanh nghiệp nhưng không được quá 70% số lợi nhuận sau thuế.
- Khi hết niên độ kế toán doanh nghiệp phải lập báo cáo tài chính, BCTC sau khi được kiểm toán hoặc cấp có thẩm quyền phê duyệt, lấy đó làm căn cứ để xác định số phân phối chính thức lợi nhuận dạt được.
- Với doanh nghiệp Nhà nước, lợi nhuận sau thuế được phân phối theo như sau:
+ Bù các khoản lỗ của kỳ trước không được trừ vào lợi nhuận trước thuế + Nộp khoản thu trên vốn theo quy định hiện hành
+ Trả tiền vi phạm pháp luật nhà nước như: vi phạm luật thuế, luật giao thông, luật bảo vệ môi trường, luật thương mại và quy chế hành chính… sau khi đã bồi thường tập thể hoặc cá nhân gây ra
+ Trừ những khoản chi phí thực tế đã chi nhưng không được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế
+ Chia lãi cho các đối tác góp vốn theo hợp đồng hợp tác kinh doanh. + Phần lợi nhuận còn lại hình thành quỹ của doanh nghiệp
2.1.Phương pháp kế toán:
2.2.1 Chứng từ:
- Báo cáo tài chính đã được phê duyệt
- Bảng phân phối lợi nhuận của doanh nghiệp
2.2.2 Tài khoản:
Sử dụng tài khoản 421 – Lợi nhuận chưa phân phối
Nợ
- Số bị lỗ về hoạt động kinh
Có
- Số thực lãi về các hoạt động sản xuất kinh
doanh của doanh nghiệp - Phân phối số lãi đạt được
doanh của doanh nghiệp trong kỳ
- Số lãi cấp dước nộp lên, số lỗ được cấp trên bù
- Xử lý số bị lỗ về hoạt động kinh doanh
Dư:Số lãi chưa phân phối hoặc chưa sử dụng
2.2.3 Ví dụ minh họa:
Cuối năm 2009 doanh nghiệp xác định lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh là: 195.961.316 VND. Doanh nghiệp chưa phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp. Tạm phân phối vào quỹ đầu tư phát triển 30.000.000, quỹ dự phòng tài chính 20.000.000 và quỹ khen thưởng phúc lợi là 3.000.000. ta có:
(a) Nợ TK 421: 53.000.000
Có TK 414: 30.000.000 Có TK 415: 20.000.000 Có TK 431: 3.000.000