1. Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên 2. KT mua hàng
1.1.Đặc điểm mặt hàng kinh doanh:
Mặt hàng kinh doanh chủ yếu của công ty là mua bán thiết bị, linh kiện điện, điện tử viễn thông
1.2.Phương thức mua hàng:
Nhập từ nước ngoài về theo đơn đặt hàng của khách hàng, theo 2 cách: nhập khẩu trực tiếp và ủy thác nhập khẩu.
1.3.Tính giá hàng tồn kho:
- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Trung bình tháng theo giá thực tế
- Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: (Đầu kỳ + nhập trong kỳ) – xuất
trong kỳ
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên - Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Chưa có
1.4.Phương pháp kế toán
1.4.1. Chứng từ:
- Hóa đơn giá trị gia tăng - Phiếu kê mua hàng
- Phiếu nhập khẩu: tờ khai hải quan - Phiếu nhập kho - Bảng tổng hợp chi phí mua hàng 1.4.2. Tài khoản:151,156,331 - Nhập khẩu trực tiếp: •Ký quỹ mở L/C Nợ 144 Có 112,331
•Giá trị hàng hóa nhập khẩu trực tiếp
Nợ 1561 theo tỷ giá thực tế Có 331 theo tỷ giá thực tế
•Nộp thuế nhập khẩu và thuế GTGT Nợ 3333
Nợ 33312 Có 111,112
•Thuế nhập khẩu phải nộp Nợ 1561
Có 3333
•Thuế GTGT được khấu trừ: Nợ 133
Có 33312
•Chi phí phát sinh trong quá trình mua hàng nhập khẩu(chi phí bốc vác, lưu kho,bãi…)
Nợ 156 Có 111, 112
•Nếu hàng nhập khẩu đã về tới cảng nhưng cuối tháng vẫn chưa làm xong thủ tục hải quan để về nhập kho
Nợ 151 - theo tỷ giá thực tế Có 331 - theo tỷ giá thực tế
Sau khi nhận được hàng sẽ ghi
Nợ 1561 - tỷ giá thực tế phát sinh Có 151 - tỷ giá thực tế phát sinh
Khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái đoái được ghi nhận vào bên Nợ 635 hoặc bên Có 515
•Nếu hàng hóa được chuyển trực tiếp cho người mua tại cảng không nhập về kho của công ty
Nợ 157 - trị giá mua hàng nhập khẩu chuyển đi bán-tỷ giá thực tế phát sinh Nợ 623 - trị giá mua hàng nhập khẩu bán trực tiếp tại ga, cảng-tỷ giá thực tế phát sinh
Có 151 - tỷ giá thực tế lúc ghi nhận hàng mua
Khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái đoái được ghi nhận vào bên Nợ 635 hoặc bên Có 515
- Trường hợp ủy thác nhập khẩu
•Chuyển tiền cho đơn vị nhận ủy thác
Nợ 331 Có 112
Có 515 (hoặc nợ 635)
•Có 007(112)
•Khi nhận hàng hóa được nhập Nợ 156
Có 331
Có 515 (hoặc nợ 635)
•Thuế nhập khẩu và thuế GTGT của hàng nhập khẩu Nợ 156
Nợ 133 Có 331
•Hoa hồng ủy thác nhập vào lệ phí L/C Nợ 1562
Nợ 133 Có 3331
•Chuyển tiền thanh toán cho bên nhận ủy thác các khoản mục chi hộ về thuế, lệ phí mở L/C và hoa hồng ủy thác
Nợ 331 Có 1221
1.4.3. Sổ sách kế toán
- Sổ đối chiếu luôn phiên - Nhật ký mua hàng
- Sổ chi tiết thanh toán với người bán
1.4.4. Ví dụ minh họa:
Ngày 10-12, nhập lô hàng đèn LED từ công ty Pulsar với tổng số tiền 70.287.066 VND, trong đó thuế GTGT nhập khẩu là 3.302.308 VND, chi phí nhập hàng hóa là 4.049.034 VND. Hàng về nhập vào kho.
Định khoản Nợ 156 : 62.936.724 Nợ 1561 : 4.048.034 Nợ 333 : 3.302.308 Có 3311: 70.287.066 28
3. KT bán hàng
3.1 Phương thức bán hàng: công ty Rực Rỡ Châu Á bán hàng theo phương thức bán hàng trực tiếp.
3.2 Phương thức tính trị giá hàng xuất kho theo giá đích danh 3.3 Phương pháp kế toán
3.3.1 Chứng từ
- Phiếu xuất kho
- Báo cáo bán hàng hàng ngày
3.3.2 Tài khoản:
• Tk 511- doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Nợ
- Thuế GTGT
- Chiết khấu thương mại - Trị giá hàng bán bị trả lại
- Giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳ - Kết chuyển doanh thu thuần về TK xác định KQKD
Có
- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ sản phẩm
• Tk 632- Giá vốn hàng bán
Nợ
Trị giá vốn hàng hóa, dịch vụ
Có
- Trị giá vốn của hàng hóa, sản phẩm đã bán bị trả lại đã nhập kho
- Hoàn nhập số dự phòng giảm giá hàng tồn kho vào cuối năm
- Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng bán về TK XĐKQKD
• Tk 157- hàng gửi đi bán
Nợ
- Trị giá hàng đang được gửi đi - Giá trị dịch vụ đã thực hiện với khách hàng nhưng chưa được chấp nhận thanh toán
Có
- Trị giá hàng hóa, dịch vụ được khách hàng chấp nhận thanh toán
- Trị giá hàng hóa bị khách hàng trả lại Dư bên nợ: trị giá hàng hóa gởi đi chưa được chấp nhận thanh toán
• Tk 3331 – thuế giá trị gia tăng phải nộp
Nợ
- Khấu trừ thuế GTGT ở đầu vào - Thuế GTGT của hàng hóa bị trả lại, giảm giá hàng bán,chiết khấu thương mại - Nộp thuế GTGT theo số phải nộp
Có
- Thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ đã được xác định tiêu thụ trong kỳ
• Tk 521 – chiết khấu thương mại
Nợ
- Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng
Có
- Kết chuyển sang doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ để xác định doanh thu thuần. • Tk 531 – hàng bán bị trả lại Nợ - Trị giá hàng bán, dịch vụ pát sinh trong kỳ Có
- Kết chuyển sang doanh thu bán hàng để xác định doanh thu thuần
• Tk 532 – giảm giá hàng bán
Nợ
- Các khoản giảm giá hàng bán đã cấp thuận cho người mua hàng
Có
- Kết chuyển sang doanh thu bán hàng để xác định doanh thu thuần
3.3.3 Sổ sách kế toán:
• Nhật ký bán hàng
• Sổ chi tiết thanh toán với người mua
• Nhật ký xuất kho
3.3.4 Ví dụ minh họa:
Ngày 15-12, doanh nghiệp xuất kho lô hàng đèn LED được nhập ngày 10- 12, (giá70.287.066 VND), bán cho khách hàng 80.000.000, thuế GTGT 10%, người mua chưa thanh toán.
Nợ TK 131 : 88.000.000 Có TK 511 : 80.000.000 Có TK 33311 : 8.000.000