* Khái quát:
Tieăn cụa doanh nghieơp phaăn lớn được gửi ở Ngađn hàng, Kho bác, Cođng ty Tài chính, đeơ thực hieơn vieơc thanh toán khođng dụng tieăn maịt. Kê toán sử dúng TK 112 -Tieăn gửi Ngađn hàng. Tài khoạn này phạn ạnh sô hieơn có và tình hình biên đoơng các khoạn tieăn gửi cụa doanh nghieơp tái Ngađn hàng, kho bác, hoaịc Cođng ty Tài chính.
Caín cứ đeơ hách toán tređn TK 112 -Tieăn gửi ngađn hàng là các giây Báo Có, Báo Nợ hoaịc bạn sao keđ cụa Ngađn hàng kèm theo các chứng từ gôc.
Khi nhaơn chứng từ cụa Ngađn hàng, kê toán phại kieơm tra. đôi chiêu các chứng từ gôc kèm theo. Trường hợp có sự cheđnh leơch giữa sô lieơu cụa Ngađn hàng và sô lieơu ghi tređn soơ kê toán cụa đơn vị, thì kê toán phại thođng báo cho Ngađn hàng biêt đeơ cùng đôi chiêu, xác minh cheđnh leơch đeơ xử lý kịp thời. Nêu cuôi tháng chưa xác định được nguyeđn nhađn thì kê toán phạn ạnh sô cheđnh leơch vào TK 138 (1388) - Phại thu khác hoaíc TK 338 (3381)- Phại trạ khác. Sang tháng sau tiêp túc kieơm tra, đôi chiêu tìm nguyeđn nhađn đeơ đieău chưnh sô cheđnh leơch. Kê toán phại mở soơ chi tiêt theo từng Ngađn hàng theo từng tài khoạn tieăn gửi đeơ tieơn cho vieơc kieơm tra, đôi chiêu.
1. Noơi dung, kêt câu phạn ạnh cụa TK 112 :
* Beđn Nợ : Các khoạn tieăn gửi Ngađn hàng (hoaịc Kho bác, Cođng ty tài chính). * Beđn Có : Các khoạn tieăn rút ra từ Ngađn hàng (hoaịc Kho bác, Cođng ty tài chính).
* Sô dư Nợ : Sô tieăn còn gửi tái Ngađn hàng (hoaịc Kho bác, Cođng ty tài chính). TK 112 có 3 TK câp 2 :
- TK 112 (1121) -Tieăn Vieơt Nam : phạn ạnh các khoạn tieăn gửi baỉng đoăng Vieơt Nam.
- TK 112 (1122) - Ngối teơ : phạn ạnh các khoạn tieăn gửi baỉng ngối teơ quy đoơi ra đoăng Vieơt Nam.
- TK 112 (1123) - Vàng bác, kim khí quý, đá quy ù: phạn ạnh giá trị vàng bác, kim khí quý, đá quý gửi tái Ngađn hàng.
2. Moơt sô phương pháp hách toán chụ yêu :
2.1- Lý luaơn :
1). Noơp tieăn vào TK tieăn gửi, đã nhaơn được Báo Có cụa Ngađn hàng : Nợ TK 112 (1121) -Tieăn Vieơt Nam.
Có TK 111 (1111) -Tieăn maịt.
2). Nhaơn Báo Có cụa Ngađn hàng veă vieơc thu nợ cụa khách hàng, thu hoăi tieăn ký cược, ký qũy, thu tieăn cụa các thành vieđn góp vôn lieđn doanhõ :
Nợ TK 112 (1121) -Tieăn Vieơt Nam.
Có TK 131 - Phại thu cụa khách hàng.
Có TK 144 - Thê châp, ký cược, ký quỹ ngaĩn hán. Có TK 411 - Nguoăn vôn kinh doanh.
3). Nhaơn Báo Có cụa Ngađn hàng veă khoạn noơp tieăn bán hàng, thu lãi tieăn vay .
Nợ TK 112 (1121) -Tieăn Vieơt Nam. Có TK 511 - Doanh thu bán hàng.
Có TK 515 - Thu nhaơp hốt đoơng tài chính.
4). Nhaơn Báo Nợ veă vieơc chuyeơn tieăn mua saĩm vaơt tư, hàng hoá, TSCĐ Nợ TK 152 - Nguyeđn vaơt lieơu.
Nợ TK 153 - Cođng cú, dúng cú. Nợ TK 156 - Hàng hoá.
Nợ TK 211 - TSCĐ.
Có TK 112 (1121) - Tieăn Vieơt Nam.
5). Nhaơn Báo Nợ veă vieơc chi tieđu phúc vú sạn xuât kinh doanh : Nợ TK 627 - Chi phí sạn xuât chung.
Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng.
Nợ TK 642 - Chi phí quạn lý doanh nghieơp. Có TK 112 (1121) - Tieăn Vieơt Nam.
6). Nhaơn Báo Nợ veă vieơc chuyeơn tieăn đeơ đaău tư tài TC ngaĩn hán, dài hán Nợ TK 121 - Đaău tư chứng khoán ngaĩn hán.
Nợ TK 221 - Đaău tư chứng khoán dài hán. Nợ TK 222 - Góp vôn lieđn doanh.
Có TK 112 (1121) - Tieăn Vieơt Nam.
2.2/ Thực tieên :
Caín cứ vào các Chứng từ ghi soơ, các bạng keđ taíng giạm tieăn gửi Ngađn hàng cụa cođng ty, phòng Tài chính - Kê toán đã định khoạn đúng noơi dung hay đôi ứng taíng – giạm tieăn gửi Ngađn hàng cụa các nghieơp vú kinh tê phát sinh theơ hieơn tređn các chứng từ gôc, sau đađy là moơt sô định khoạn cú theơ cụa cođng ty trong tháng :
(Tái taơp Chứng tư ghi soơù, bạng keđ Thu - Chi quỹ tieăn maịt quý 4 naím 2005.)
* Ngày 14/11/2005 : chuyeơn tieăn gửi ngađn hàng thanh toán tieăn mua nguyeđn vaơt lieơu sô tieăn là 126.583.842đ, thuê GTGT 5% . Kê toán ghi :
Nợ TK 1522: 120.254.650
Nợ TK 1331: 6.329.192
Có TK 112 : 126.583.842
Vay dài hán ngađn hàng baỉng tieăn gửi ngađn hàng 500.000.000đ Nợ TK 112 : 500.000.000
Có TK 341 : 500.000.000