- Cuối thỏng kế toỏn tớnh ra giỏ trị tồn kho vật liệu theo cả 2 chỉ tieu số lượng và giỏ trị
Bảng kê phân loại bên có tài khoản NLVL (152) quý iv năm 2013 Xí nghiệp XL33 ( Ông Toàn )
2.3.2. Kế toỏn tổng hợp nguyờn vật liệu tại cụng ty
2.3.2.1 Tài khoản sử dụng
* Với TK 152 – “Nguyờn vật liệu” được chi tiết + 1521 “Nguyờn liệu , vật liệu chớnh”
+ 1522 “Vật liệu phụ” + 1523 “Nhiờn liệu” + 1526 “Thiết bị XDCB” + 1528 “Vật liệu khỏc”
* Bờn nợ :
- Gớa trị thực tế vật liệu nhập kho do mua ngoài , tự chế , thuờ ngoài gia cụng hoặc từ cỏc nguồn khỏc
- Trị giỏ NVL thừa phỏt hiện khi kiểm kờ
* Bờn cú :
- Gớa thực tế NVL xuất kho để sản xuất , để bỏn , để gia cụng chế biến - Trị giỏ NVL được giảm giỏ hoặc trả lại người bỏn .
Ngoài ra kế toỏn cũn sử dụng cỏc tài khoản cú liờn quan như sau : - TK 111 : Tiền mặt - TK 112 : Tiền gửi ngõn hàng Sổ cỏi TK 152 Thẻ kho Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn Chứng từ Nhập -Xuất Sổ chi tiết vật liệu
- TK 113 : Thuế GTGT được khấu trừ
- TK 333 : Thuế và cỏc khoản phải nộp cho nhà nước - TK 331 : Phải trả người bỏn
- TK 621 : Chi phớ NVL trực tiếp - TK 627 : Chi phớ sản xuất chung
- TK 642 : Chi phớ quản lý doanh nghiệp
2.3.2.2. Sơ đồ hạch toỏn tổng quỏt tỡnh hỡnh xuất nhập vật liệu
TK 152
TK 111,112,141 TK 138,334,881
VL mua ngoài VL thiếu Nhập kho chờ sử lý
TK 151 TK 154 Nhập vật liệu VL xuất thuờ Đi đường trước ngoài gia cụng
TK 3333 TK 331
Thuế NK tớnh vào chiết khấu mua hàng Giỏ trị VL nhập kho giảm giỏ hàng bỏn
TK 411 TK 338
Nhận cấp,phỏt,tặng VL thừa Gúp vốn liờn doanh khi kiểm kờ
TK 154 TK 128,222
VL thuờ ngoài VL xuất gúp Chế biến NK vốn liờn doanh
TK 412 TK 412 Đỏnh giỏ tăng Đỏnh giỏ giảm
Một số vớ dụ :
Vớ dụ 1 : Ngày 02/12/2013 nhập kho vật liệu thi cụng cụng trỡnh Trường THPT Tĩnh Gia III : 28.636.363
Kế toỏn định khoản :
Nợ TK 621 : 28.636.363
Cú TK 152 - xi măng Nghi Sơn : 28.636.363 + Phiếu nhập kho số 01 – phụ lục 01 – Trang 1
Vớ dụ 2 : ngày 04/12/2013 mua 210m3 đỏ bõy của cụng ty TNHH An Phỳ – Trường Lõm phục vụ cho cụng trỡnh Đường Đụng Tõy giỏ mua 818.181 đ/m3 ,thuế VAT 10% theo húa đơn số 378, đó thanh toỏn bằng tiền mặt .
Kế toỏn định khoản :
Nợ TK 152 : 17.181.818 đ Nợ TK 133 : 1.718.181.8 đ Cú TK 111 : 18.899.999.8 đ + Phiếu nhập kho số 02 – phụ lục 01 – Trang 2 + Húa đơn GTGT số 378 – phụ lục 01 – Trang 3
Vớ dụ 3 : Ngày 13/12/2013 xuất kho vật liệu thi cụng cụng trỡnh Trường THPT.Tĩnh Gia III
Kế toỏn định khoản :
Nợ TK 621: 10.181.815 đ
Cú TK 1521 – Gạch đặc : 10.181.815 đ + Phiếu xuất kho số 01 – phụ luc 01 – Trang 4
Vớ dụ 4 : Ngày 15/12/2013 xuất kho 150 lớt dầu Phục vụ cho mỏy cụng trỡnh nhĩa trang nhõn dõn – khu kinh tế Nghi Sơn . Trị giỏ xuất kho 17.631.810 đ
Kế toỏn định khoản :
Nợ TK 623 : 17.631.810 đ
Cú TK 152 – dầu : 17.631.810 đ + Phiếu xuất kho số 02 – phụ lục 01 – Trang 5
Một số nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh : Nghiệp vụ làm tăng nguyờn vật liệu :
Nghiệp vụ 1 : Ngày 01/12/2013 mua 1.064 kg thộp của cụng ty TNHH Tiến Bỡnh Minh về nhập kho , đơn giỏ 15.700đ/kg , thuế suất VAT 10% , theo húa đơn số 421 Thanh toỏn cho người bỏn bằng tiền gửi ngõn hàng
Kế toỏn định khoản :
Nợ TK 1521 – thộp : 16.704.800 đ Nợ TK 133 : 1.670.480 đ
Cú TK 112 : 18.375.280 đ + Phiếu nhập kho số 03 – phụ lục 01 – Trang 6
+ Húa đơn GTGT số 421 – phụ lục 01 – Trang 7
Cuối thỏng căn cứ vào bảng tổng hợp chứng từ cựng loại lập chứng từ ghi sổ như sau : Đơn vị : Tổng cụng ty xõy
dựng ThanhHúa – XNXL 33 Địa chỉ : Số 5, Phan Chu Trinh, Phường Điện Biờn,
TP. Thanh Húa CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số.. 01… Từ ngày 01/12 đến ngày 15/12 năm 2013 Mẫu số:S02a – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC) Trớch yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền Ghi chỳ
Nợ Cú
A B C 1 D