+ Bảng cõn đối kế toỏn
+ Bỏo cỏo kết quả kinh doanh + Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ
+ Bản thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh.
Sơ đồ 2.3: Trỡnh tự ghi sổ hỡnh thức kế toỏn “ Chứng từ ghi sổ”:
Ghi chỳ : : Ghi hàng ngày : Ghi cuối thỏng Bảng cõn đối phỏt sinh Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
: Quan hệ đối chiếu
2.1.5 Đỏnh giỏ khỏi quỏt tỡnh hỡnh tài chớnh tại cụng ty CP XD Thanh Húa
* Túm tắt số liệu về tài chớnh trong 3 năm tài chớnh gần đõy:
Đơn vị tớnh: Triệu đồng
STT Diễn giải Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
01 Tổng tài sản 208.964 276.160 378.356
02 Tổng Nợ phải trả 160.697 225.291 322.197
03 Tài sản ngắn hạn 194.182 253.222 324.575
04 Tổng Nợ ngắn hạn 124.652 190.724 270.072
05 Doanh thu 110.712 160.628 260.913
06 Lợi nhuận sau thuế 6.516 15.131 16.360
07 Lợi nhuận sau thuế 6.516 15.131 13.733
Nhận xột :
Nhỡn chung về số liệu của lợi nhuận sau thuế ta cú thể tạm kết luận như sau: về mặt lợi nhuận của cụng ty thỡ năm sau so với năm trước cú tăng qua đú ta cú thể núi rằng cụng ty làm ăn cú mang lại hiệu quả. Song nếu xột về gốc độ đầu tư mang lại hiểu quả từ tổng tài mà cụng ty hiện đang đưa vào vào hoạt động thỡ ta cú số liệu như sau:”Hệ số tổng tài sản và lợi nhuận sau thuế”. Năm 2011 là 32,06, năm 2012 là 18,25,năm 2013 là 27,55. Qua số liệu trờn ta cú thể đỏnh giỏ như sau: năm 2011 nhà mỏy đầu tư 32.06 đồn vốn thỡ thu lại được một đồng lợi nhuận, năm 2012 con số này là 18.25 đồng vốn thỡ thu lại được một động lợi nhuận và năm 2013 là 27.55 đồng vốn thu lại một đồng lợi nhuận, qua số liệu trờn ta cú thể đỏnh giỏ về hiệu quả mà tổng vốn mang lại như sau: Hiệu quả cao nhất mà tổng số tài sản mang lại lợi nhuận là năm 2012 cụng ty chỉ phải bỏ ra 18,25 đồng thỡ đó cú một đồng lói, cao thứ hai là năm 2013 và kộm nhất là năm 2011
2.2. Thực tế tổ chức cụng tỏc kế toỏn tại Tổng cụng ty xõy dựng Thanh Húa,CTCP và xớ nghiệp xõy lắp 33 CTCP và xớ nghiệp xõy lắp 33
2.2.1.Đặc điểm, phõn loại và cụng tỏc quản lý nguyờn vật liệu
2.2.1.1.Đặc điểm nguyờn vật liệu tại CTCP và xớ nghiệp xõy lắp 33
Tổng cụng ty xõy dựng Thanh Húa kinh doanh nhiều lĩnh vực khỏc nhau nhưng em xin đi sõu vào lĩnh vực xõy lắp. Cụ thể tại xớ nghiệp xõy lắp 33. Nguyờn vật liệu mà cụng ty sử dụng chủ yếu là cỏc vật liệu xõy dựng như xi măng, sắt thộp…phục vụ cho cỏc
cụng trỡnh. Những nguyờn liệu này thường dễ ẩm mốc, ố, bục mủn nờn bờn cạnh việc phục vụ trực tiếp cho cụng trỡnh cụng ty cú xõy dựng cỏc kho hàng đủ tiờu chuẩn quy định để việc bảo quản vật tư đỳng yờu cầu kỹ thuật để khụng gõy ảnh hưởng trực tiếp tới chất lượng sản phẩm cỏc cụng trỡnh đó nhận thầu.
2.2.1.2.Phõn loại nguyờn vật liệu tại xớ nghiệp xõy lắp 33
Vật liệu của cụng ty một phần do bộ phận sản xuất phụ và bờn A cung cấp nhưng số lượng này rất ớt, cũn lại chủ yếu tự do cỏc đội, cỏc xớ nghiệp mua của tổng cụng ty và mua ngoài theo định mức.
Căn cứ vào cụng dụng chủ yếu của NVL cụng ty đó chia ra làm cỏc loại:
-Nguyờn vật liệu chớnh: Xi măng, đỏ, cỏt xõy, gạch 2 lỗ, gạch đặc…là cỏc loại nguyờn liệu được sử dụng để thi cụng xõy dựng cỏc hạng mục cụng trỡnh.
-Vật liệu phụ: cỏc vật liệu trang trớ như vụi, sơn, dõy thộp buộc,… - Nhiờn liệu: Xăng dầu…
-Phụ tựng thay thế: Gồm cỏc loại phụ tựng chi tiết để thay thế, sửa chữa mỏy múc, thiết bị, phương tiện xõy dựng cơ bản..
2.2.1.3.Cụng tỏc quản lý nguyờn vật liệu
Do tớnh đa dạng, phong phỳ của nguyờn vật liệu mà cụng ty rất coi trọng việc quản lý nguyờn vật liệu. Để cú thể theo dừi, kiểm tra, hạch toỏn chớnh xỏc chất lượng và số lượng nguyờn vật liệu trong kỳ.
- Kho vật tư: dựng để bảo quản cỏc loại vật liệu chớnh như xi măng, sắt thộp, cỏt, đỏ - Kho nguyờn vật liệu phụ: Khi mua nguyờn vật liệu được mua ở bờn ngoài về với số lượng lớn được bỏo quản trong kho xuất dần cho cỏc cụng trỡnh
- Kho phế liệu: là kho chứa đựng cỏc loại vật liệu bị loại trừ, thanh lý, thu hồi như gạch vỡ, sắt vụn, vỏ bao xi măng.
2.2.1.4. Đỏnh giỏ nguyờn vật liệu tại cụng ty 2.2.1.4.1. Gớa thực tế nguyờn vật liệu nhập kho
Gớa thực tế nguyờn vật liệu mua ngoài nhập kho gồm giỏ mua trờn húa đơn , cỏc loại thuế khụng được hoàn lại , chi phớ thu mua .... trừ đi cỏc khoản chiết khấu thương mại giảm giỏ hàng mua , hàng mua trả lại ....
Đối với nguyờn vật liệu nhập khẩu thỡ giỏ thực tế nhập kho bằng giỏ mua tren húa đơn cộng thuế nhập khẩu và lệ phớ thanh toỏn , chi phớ vận chuyển (nếu cú)
Vớ dụ thực tế tại cụng ty .Trớch tài liệu tại cụng ty trong thỏng 12/2013 cú 1 nghiệp vụ nhập kho NVL như sau :
Nghiệp vụ 1: Theo húa đơn số 0091441 ngày 12 thỏng 12 năm 2013, cụng ty mua 42.000 viờn gạch 2 lỗ A của cụng ty TNHH Hoàng Tuấn, đơn giỏ bỏn 909.050đ/viờn( chưa bao gồm VAT 10%, chi phớ vận chuyển do người bỏn chịu), cụng ty chưa thanh toỏn cho người bỏn
Đơn giỏ nhập kho của lụ hàng này chưa bao gồm VAT 10% = 909.050 (đ/viờn)
Như vậy trị giỏ nhập kho của lụ hàng này là :”chưa bao gồm thuế VAT 10%” 42.000 ì 909.050 = 38.181.780 (đồng)
Nghiệp vụ 2: Ngày 14/12 năm 2013, anh Nguyễn Đức Hạnh thuộc xớ nghiệp xõy lắp 33 mua xi măng của cụng ty cổ phần DVTM tổng hợp Thỳy Sơn thụn 10 thiệu Dương- thiệu húa- Thanh húa theo húa đươn số 0096507 với số lượng nhập kho đủ theo phiếu nhập kho số 377 với số lượng là 9.000kg, đơn giỏ 900đ/kg, tiền vận chuyển là 200.000đ.
Đơn giỏ nhập kho :
= 900 + (200.000/9.000) = 922.22222 (đ/kg)
Như vậy giỏ trị thực tế nhập kho của lụ hàng này là: 9.000 ì 922.22222= 8.300.000(đ)
2.3. Kế toỏn nguyờn vật liệu
2.3.1.Kế toỏn chi tiết nguyờn vật liệu
2.3.1.1 Chứng từ kế toỏn sử dụng và trỡnh tự luõn chuyển
* Cỏc chứng từ kế toỏn liờn quan : - Phiếu nhập kho
- Phiếu xuất kho
- Biờn bản kiểm nghiệm vật tư - Húa đơn giỏ trị gia tăng
- Biờn bản kiểm kờ vật tư , sản phẩm hàng húa - Giấy đề nghị xuất vật tư
* Một số húa đơn GTGT đó thu thập : Trị giỏ vốn
thực tế NVL nhập kho
= Gớa mua(giỏ trờn húa đơn)
+ Chi phớmua hàng
+ Cỏc loại thuếkhụng được khấu trừ, hoàn lại
+ CKTMgiảm giỏ ( nếu cú)
- Húa đơn GTGT được sử dụng cho cỏc tổ chức , cỏ nhõn tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ .
- Húa đơn GTGT do người bỏn hàng lập khi bỏn hàng , mỗi số húa đơn được lập cho những hàng húa , dịch vụ cú cựng thuế suất .
- Húa đơn GTGT cho ta biết số lượng và giỏ trị của hàng húa dịch vụ mua về .
2.3.1.1.1. Thủ tục nhập kho
Theo chế độ kế toỏn quy định , tất cả cỏc loại NVL về đến cụng ty đều phải tiến hành kiểm nhận và làm thủ tục nhập kho .
Khi NVL được chuyển đến cụng ty , người đi nhận hàng (nhõn viờn tiếp liệu) phải mang húa đơn của bờn bỏn NVL lờn phũng kế toỏn , kỹ thuật , trong húa đơn đó ghi rừ cỏc chỉ tiờu: Chủng loại , quy cỏch vật liệu , khối lượng vật liệu , đơn giỏ vật liệu, thành tiền , hỡnh thức thanh toỏn .
Căn cứ vào húa đơn của đơn vị bỏn , phũng tài chớnh kế toỏn , kỹ thuật xem xột tớnh hợp lý của húa đơn , nếu nội dung ghi trong húa đơn phự hợp với hợp đồng đó ký, đỳng chủng loại , đủ số lượng , chất lượng đảm bảo thỡ đũng ý nhập kho số vật liệu đú đồng thời nhập thành 2 liờn phiếu nhập kho
Người lập phiếu nhập kho phải đỏnh số hiệu phiếu nhập và vào thẻ kho rồi giao cả 2 liờn cho người nhận hàng . người nhận hàng mang húa đơn kiờm phiếu xuất kho và 2 liờn phiếu nhập kho tới để nhận hàng .Thủ kho tiến hành kiểm nhận số lượng và chất lượng ghi vào cột thu nhập rồi ký nhận cả 2 liờn phiếu nhập kho , sau đú vào thẻ kho . cuối ngày thủ kho phải chuyển cho kế toỏn vật liệu một phiếu liờn nhập cũn một phiếu phải nhập ( kốm theo húa đơn kiờm phiếu nhập kho ) chuyển cho kế toỏn cụng nợ để theo dừi thanh toỏn . Đồng thời kế toỏn vật liệu phải đối chiếu theo dừi kế toỏn cụng nợ để phỏt hiện những trường hợp thủ kho cũn thiếu phiếu nhập kho chưa vào thẻ kho hoặc nhõn viờn tiếp liệu chưa mang chứng từ húa đơn đến thanh toỏn nợ . Kế toỏn theo dừi cụng nợ phải thường xuyờn theo dừi thụng bỏo số nợ của từng người và cú biện phỏp thanh toỏn dứt điểm trỏnh tỡnh trạng nợ nần dõy dưa .
Chứng từ sử dụng :
Nguyờn vật liệu ở cụng ty được nhập kho chủ yếu từ cỏc nguồn : Mua ngoài , từ đơn vị đặt hàng , vật liệu khụng dựng hết nhập kho , vật liệu thừa qua kiểm kờ , phế liệu thu hồi .
cỏc chứng từ kế toỏn theo QĐ số 15/2006 ngày 14/09/2006 của BTC .Thực tế tại cụng ty chứng từ kế toỏn sử dụng trong phần hành kế toỏn bao gồm :