II- Tỡnh hỡnh thực tế về cụng tỏc tổ chức kế toỏn TSCĐ ở cụng ty Xuất nhập khẩu với lào
9- Kế toỏn sửa chữa TSCĐ.
Cũng như cỏc doanh nghiệp khỏc, hàng năm cụng ty đều thực hiện sửa chữa, nõng cấp TSCĐ. Cú 2 phương thức là: tự sửa chữa và thuờ ngoài.
TK kế toỏn để hạch toỏn sửa chữa TSCĐ gồm: TK241, TK 142 và cỏc TK liờn quan khỏc.
Chi phớ bỏ ra sửa chữa thường là ít nờn chi phớ sửa chữa thường xuyờn được phản ỏnh trực tiếp vào chi phớ sản xuất kinh doanh, kế toỏn ghi.
Nợ TK 627, 641, 642
Cú TK liờn quan (111, 112, 152, 153)
VD: Thỏng 7 năm 2002 doanh nghiệp tiến hành sửa chữa mỏy xếp dỡ hàng hoỏ ở XNK2, phải thay toàn bộ bi, bạc với tổng trị giỏ là 730.000đ. Căn cứ vào cỏc chứng từ liờn quan, kế toỏn tiến hành ghi sổ nhật ký chứng từ heo định khoản.
Nợ TK 627730.000 730.000 Cú TK 730.000 730.000
9.2- Sửa chữa lớn TSCĐ.
Cỏc chi phớ sửa chữa lớn được tập hợp vào cỏc TK 241-XDCB dở dang (2413-sửa chữa lớn TSCĐ) chi tiết cho từng cụng trỡnh, từng cụng tỏc sửa chữa lớn. Căn cứ vào cỏc chứng từ kế toỏn ghi:
Nợ TK 241(3)
Cú TK liờn quan (152, 153, 214, 334...)
Do doanh nghiệp khụng trớch trước chi phớ sửa chữa lớn nờn kế toỏn hạch toỏn như sau:
Nợ TK 142(1)
Cú TK 241(3)
Và chi phớ sửa chữa lớn được phõn bổ dần hàng kỳ vào chi phớ SXKD Nợ TK 627, 641, 642
Cú TK 142(1)
VD: Trong kỳ cụng ty làm hợp đồng sửa chữa TSCĐ của XN3 với phũng cơ năng, cú biờn bản như sau:
Biờn bản giao nhận TSCĐ sửa chữa hoàn thành
Thành phần kiểm nhận TSCĐ sửa chữa hoàn thành gồm: - Tổng giỏm đốc: ... ... ... ... Trưởng ban
- Trưởng phũng cơ năng: ... ... ... ... uỷ viờn - Giỏm đụca XNK3: ... ... ... ... uỷ viờn
Chỳng tụi vận hành mỏy được sửa chữa và thống nhất. T T Xớ nghiệp Tờn TSCĐ Số lượng Nội dung sửa chữa Số tiền kết quả 1 3 Mỏy xếp dỡ hàng hoỏ 01 Bảo dưỡng
toàn bộ 5.400.000 Đạt yờu cầu
Cộng 5.400.000
Tổng giỏm đốc Trưởng phũng cơ năng Giỏm đốc XN3 Trởng phòng cơ năng Giám đốc XN3
Căn cứ vào hợp đồng sửa chữa và biờn bản giao nhận TSCĐ, kế toỏn phản ỏnh vào sổ nhật ký chứng từ theo định khoản:
a.Nợ TK 2415.400.000 Nợ TK 241 5.400.000 Cú TK 1115.400.000 5.400.000 b.Nợ TK 1425.400.000 Nợ TK 142 5.400.000 Cú TK 2415.400.000 5.400.000 Và tiến hành phõn bổ dần vào chi phớ.
Nợ TK 6415.400.000 5.400.000
Cú TK 1425.400.000 5.400.000 * Đối với hỡnh thức thuờ ngoài:
Căn cứ vào hợp đồng sửa chữa, biờn bản nghiệm thu, biờn bản thanh lý hợp đồng, kế toỏn nhập vào mỏy định khoản sau:
Cú TK 111, 112
Sau đú đưa vào TK 142 để phõn bổ dần nếu quỏ lớn. VD: Trong kỳ cú cỏc biờn bản, chứng từ theo thứ tự như sau:
- Đơn đề nghị
- Hợp đồng khoỏn việc - Biờn bản nghiệm thu
- Biờn bản thanh lý hợp đồng khoỏn việc - phiếu chi
Đơn vị: ... ... ... PHIẾU CHI Mẫu số 02 - VT ... ... ... ... ... ... Số 343 QĐ số 1141 TC/CĐKT Số 343 QĐ số 1141 TC/CĐKT
ngày 1/11/1995 của Bộ tài chớnh Nợ TK 241
Cú TK 111
Họ tờn người nhận tiền: ễng Nguyễn Viết Bỏu Địa chỉ:... ... ... ... ...
Lý do chi: Thanh toỏn hợp đồng khoỏn việc Số tiền: 6.000.000đ
Kốm theo: ... ... ... chứng từ gốc: ... ... ...
Đó nhận đủ số tiền(viết bằng chữ): sỏu triệu đồng chẵn
Ngày ... ... thỏng ... ... năm ... ... Thủ trưởng đ.vị K.toỏn trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ Người nhận phiếu
Nợ TK 211(1)6.000.000 6.000.000 Cú TK 2416.000.000 6.000.000 Sụ cỏi TK 211 - TSCĐ hữu hỡnh Dư nợ đầu kỳ: 16.707.888.707 TK ghi cú Thỏng 4 Thỏng 5 Thỏng 6 241 331 330.000.000 6.000.000 47.489.000 Phỏt sinh nợ Phỏt sinh cú 336.000.000 155.000.000 15.765.000 47.489.000 Số dư nợ 16.893.888.707 16.878.123.707 16.925.612.707 Số dư cú
CHƯƠNG III
MỘT Sẩ í KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CễNG TÁC KẾ TOÁN TSCĐ Ở CễNG TY XUẤT NHẬP KHẨU VỚI LÀO