*Chứng từ sử dụng - Biờn bản thanh lý TSCĐ - Thẻ TSCĐ - Biờn bản nhượng bỏn TSCĐ - Biờn bản kiểm kờ TSCĐ - Sổ TSCĐ
- Cỏc biờn bản tài chớnh liờn quan
*Trỡnh tự kế toỏn tổng hợp giảm TSCĐ hữu hỡnh, TSCĐ vụ hỡnh - TSCĐ do thanh lý
+ Căn cứ vào biờn bản thanh lý TSCĐ, kế toỏn ghi
Nợ TK214-Hao mũn TSCĐ(phần giỏ trị đó hao mũn) Nợ TK821-Chi phớ bất thường(giỏ trị cũn lại)
Cú TK211, TK213- TSCĐ hữu hỡnh, TSCĐ vụ hỡnh + Thu nhập thanh lý TSCĐ được ghi sổ như thu nhập bất thường Trường hợp thanh lý TSCĐ thu hồi phế liệu, phụ tựng
Nợ TK152,Tk153-Nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ Cú TK721- Thu nhập bất thường
Trường hợp bỏn TSCĐ thanh lý
Nợ TK111,TK112- TM, TGNH
Cú TK721- Thu nhập bất thường(doanh thu chưa thuế) Cú TK3331- Thuế GTGT
+ Chi phớ thanh lý TSCĐ được hạch toỏn vào chi phớ bất thường Nợ TK821- Chi phớ bất thường
Cú TK111,TK112,TK141- TM, TGNH, Tạm ứng Cú TK334,TK338-Phải trả cụng nhõn viờn, PTPNK
+ Kết chuyển chi phớ thanh lý TSCĐ
Nợ TK911-Xỏc định kết quả kinh doanh Cú TK821- Chi phớ bất thường
+ Kết chuyển thu nhập thanh lý TSCĐ Nợ TK721-Thu nhập bất thường
Cú TK911-Xỏc định kết quả kinh doanh + Xỏc định và kết chuyển lói
Nợ TK911- Xỏc định kết quả kinh doanh Cú TK421- Thu nhập chưa phõn phối
+ Xỏc định và kết chuyển lỗ
Nợ TK421- Thu nhập chưa phõn phối
Cú TK911- Xỏc định kết quả kinh doanh
+ Trả nợ vay: nếu TSCĐ đó thanh lý, trước đõy được đầu tư bằng vốn vay
Nợ TK315-Nợ dài hạn đến hạn trả(trả nợ vay) Nợ TK341-Vay dài hạn(nếu trả trước hạn một năm) Cú TK111,TK112- TM, TGNH
- TSCĐ giảm do nhượng bỏn TSCĐ
Hoạt động nhượng bỏn TSCĐ cũng được coi là nghiệp vụ bất thường và được hạch toỏn tương tự như trường hợp thanh lý TSCĐ
- TSCĐ giảm do tham gia gúp vốn liờn doanh với đơn vị khỏc bằng TSCĐ + Trường hợp trị giỏ vốn gúp được đỏnh giỏ cao hơn giỏ trị cũn lại của tài sản cố định.
Nợ TK214- Hao mũn TSCĐ Nợ TK222- Gúp vốn liờn doanh
Cú TK211, TK213- TSCĐ hữu hỡnh, TSCĐ vụ hỡnh
+ Trường hợp trị giỏ vốn gúp được đỏnh giỏ thấp hơn giỏ trị cũn lại của TSCĐ đem gúp
Nợ TK412- Chờnh lệch đỏnh giỏ lại tài sản Nợ TK222- Gúp vốn liờn doanh
Nợ TK214- Hao mũn TSCĐ
Cú TK211, TK213- TSCĐ hữu hỡnh, TSCĐ vụ hỡnh - TSCĐ giảm do bị mất hoặc phỏt hiện thiếu khi kiểm kờ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Trường hợp xỏc định được nguyờn nhõn và xử lý ngay Nợ TK214- Hao mũn TSCĐ(số đó khấu hao)
Nợ TK138- Phải thu khỏc(phần bồi thường vật chất) Nợ TK411- Nguồn vốn kinh doanh(ghi giảm nguồn vốn)
Nợ TK821- Chi phớ bất thường(nếu doanh nghiệp chịu tổn thất) Cú TK211- TSCĐ hữu hỡnh(ghi theo nguyờn giỏ)
+ Trường hợp chưa xỏc định được nguyờn nhõn, chờ xử lý Nợ TK214- Hao mũn TSCĐ(phần đó khấu hao) Nợ TK1381- Phải thu khỏc(giỏ trị cũn lại)
Cú TK211- TSCĐ hữu hỡnh(nguyờn giỏ)
Khi cú quyết định xử lý, ghi vào cỏc tài khoản như trường hợp xử lý ngay Nợ TK138(1388)- Phải thu khỏc(khoản bắt bồi thường) Nợ TK411- Nguồn vốn kinh doanh(ghi giảm nguồn vốn)
Nợ TK821- Chi phớ bất thường(nếu doanh nghiệp chịu tổn thất) Cú TK138(1381)- Phải thu khỏc(số bồi thường)
- TSCĐ giảm do chuyển thành cụng cụ dụng cụ
+Nếu giỏ trị cũn lại của TSCĐ nhỏ thỡ toàn bộ giỏ trị cho vào chi phớ trong kỳ.
Nợ TK214- Hao mũn TSCĐ(số đó khấu hao)
Nợ TK627, TK641, TK642- (giỏ trị cũn lại của TSCĐ) Cú TK211- TSCĐ hữu hỡnh(nguyờn giỏ)
+ Nếu TSCĐ cũn nguyờn chưa sử dụng Nợ TK153- Cụng cụ dụng cụ
Cú TK211- TSCĐ hữu hỡnh
+ Nếu TSCĐ đang sử dụng, giỏ trị cũn lại lớn thỡ kế toỏn ghi sổ Nợ TK214- Hao mũn TSCĐ(số đó khấu hao)
Nợ TK142(1421)- Chi phớ trả trước
Cú TK211- TSCĐ hữu hỡnh(nguyờngiỏ)
Giỏ trị cũn lại của TSCĐ cũn lớn thỡ tớnh dần giỏ trị cũn lại vào chi phớ sản xuất kinh doanh. Kế toỏn ghi sổ
Nợ TK627,TK641,TK642
Sơ đồ kế toỏn tổng hợp giảm TSCĐ hữu hỡnh và TSCĐ vụ hỡnh TK211,213 TK128,222 TK214 TK412 TK228 TK821 TK911 TK721 TK111,112 TK 214 TK 1381 TK421 TK152 TK214
6.6- Kế toỏn sửa chữa TSCĐ.
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (9) (7) (8) Ghi chú (1)- Góp vốn liên doanh bằng TSCĐ (2)- Cho thuê TSCĐ (3)- Thanh lý nhợng bán TSCĐ (4)- Kết chuyển chi phí thanh lý (5)- Kết chuyển thu thanh lý (6)- Thu nhập do thanh lý TSCĐ (7)- Kết chuyển lỗ
(8)- Kết chuyển lãi
Trong quỏ trỡnh sử dụng, TSCĐ bị hao mũn và hư hỏng toàn bộ phận, để đảm bảo cho TSCĐ hoạt động bỡnh thường trong suốt thời gian sử dụng, cỏc doanh nghiệp phải tiến hành thường xuyờn việc bảo dưỡng và sửa chữa TSCĐ bị hư hỏng. Nhiệm vụ của kế toỏn TSCĐ là phản ỏnh chớnh xỏc chi phớ sửa chữa và tớnh giỏ thành cỏc cụng việc sửa chữa lớn hoàn thành, phõn bổ đỳng chi phớ sửa chữa TSCĐ vào cỏc đối tượng liờn quan trong doanh nghiệp.
* Sửa chữa thường xuyờn TSCĐ
Cỏc chi phớ sửa chữa thường xuyờn ít nờn chi phớ sửa chữa được phản ỏnh trực tiếp vào chi phớ sản xuất kinh doanh.
Nợ TK627-CPSXC Nợ TK641-CP bỏn hàng Nợ TK642-CPQLDN
Cú TK111,TK112- TM, TGNH
Cú TK152,TK153-Nguyờn vật liệu, Cụng cụ dụng cụ Cú TK331-Phải trả cho người bỏn
Cú TK334 -Phải trả CNV
Cú TK338- Phải trả phải nộp khỏc * Sửa chữa lớn TSCĐ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Chi phớ sửa chữa lớn phỏt sinh
Nợ TK241(2413)- Xõy dựng cơ bản dở dang Cú TK111, TK112- TM, TGNH
- Tớnh dần chi phớ sửa chữa lớn vào chi phớ sản xuất Nợ TK627-CPSXC
Nợ TK641-CP bỏn hàng Nợ TK642-CPQLDN
Cú TK335- Chi phớ phải trả Có TK335- Chi phí phải trả
- Kết chuyển giỏ thành thực tế cụng tỏc sửa chữa lớn đó hoàn thành Nợ TK335- Chi phớ phải trả
Cú TK241(2413)- Xõy dựng cơ bản dở dang
- Nếu đơn vị chưa tớnh trước chi phớ sửa chữa lớn vào chi phớ sản xuất thỡ giỏ thành thực tế cụng tỏc sửa chữa phải được tớnh dần vào chi phớ sản xuất
Nợ TK142(1421)- Chi phớ trả trước
Cú TK241(2413)- Xõy dựng cơ bản dở dang
- Nếu đơn vị tớnh dần chi phớ sửa chữa lớn TSCĐ vào chi phớ sản xuất Nợ TK627-CPSXC
Nợ TK641-CP bỏn hàng Nợ TK642-CPQLDN
Cú TK142(1421)- Chi phớ trả trước
- Cuối năm, nếu cỏc khoản tớnh trước vào chi phớ sản xuất kinh doanh lớn hơn chi phớ thực tế phỏt sinh. Số chờnh lệch coi như là thu nhập bất thường
Nợ TK335- Chi phớ phải trả
Cú TK721- Thu nhập bất thường
- Nếu chi phớ thực tế lớn hơn số đó trớch trước vào chi phớ sản xuất hoặc chưa tớnh vào chi phớ, kế toỏn phải ghi tăng chi phớ
Nợ TK627, TK641, TK642
Sơ đồ kế toỏn tổng hợp sửa chữa TSCĐ TK111,112 TK627,641,642 TK627,641,642 TK241(2413) TK142(1421) TK335 TK721 Ghi chú (1)-Chi phớ sửa chữa thường xuyờn phỏt sinh
(2)-Chi phớ sửa chữa lớn phỏt sinh
(3)-Doanh nghiệp chưa trớch trước chi phớ sửa chữa lớn
(4)-Doanh nghiệp tớnh dần chi phớ sửa chữa lớn vào chi phớ sản xuất
(1)
(2) (3) (4)
(5)
(5)-Kết chuyển giỏ thành thực tế sửa chữa lớn hoàn thành (6)-Chi phớ trớch trước lớn hơn chi phớ thực tế phỏt sinh
CHƯƠNG II