II- Tỡnh hỡnh thực tế về cụng tỏc tổ chức kế toỏn TSCĐ ở cụng ty Xuất nhập khẩu với lào
1 Mỏy xếp dỡ hàng hoỏ
(Tỷ giỏ 14.050/USD) bộ 01 3380USD 3380USD
Cộng 47.489.000
Phụ trỏch cụng tiờu Người giao hàng Thủ kho Kế toỏn trưởng Thủ trưởng đơn vị Ngời giao hàng Thủ kho Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Khi TSCĐ được mua về nhập kho, hai bờn tiến hành nghiệm thu và thanh lý hợp đồng. Khi bàn giao lắp đặt xong, kế toỏn nhập định khoản vào mỏy:
Nợ TK 211 - 47.489.000 Nợ TK 211 - 47.489.000 Cú TK 331(A) - 47.489.000
Đồng thời kết chuyển nguồn vốn. Nợ TK 414 - 47.489.000
Cú TK 411 - 47.489.000
Sau khi nhận được giấy bỏo nợ của ngõn hàng, kế toỏn nhập định khoản vào mỏy.
Nợ TK 331(A) - 47.489.000 Cú TK 112 - 47.489.000
Những số liệu trờn sau khi đưa vào sổ nhật ký chứng từ, mỏy sẽ tự động chuyển vào cỏc sổ cỏi TK 211, TK 112, TK 414, TK 411. Sau khi mua TSCĐ về nhập kho, doanh nghiệp làm thủ tục xuất kho cho đơn vị sử dụng.
PHIẾU XUẤT KHO Mẫu số 01 - VT Ngày 11/08/2002 Ban hành theo quyết định số 1141/QĐ/CĐKT Ban hành theo quyết định số 1141/QĐ/CĐKT
Số 1003 Ngày 1/1/1996 Của Bộ tài chớnh Ngày 1/1/1996 Của Bộ tài chính
Họ tờn người nhận hàng: Anh Tuyến XNK1
Lý do xuất: Phục vụ cho tiờu thụ hàng hoỏ XNK1 Xuất tại kho : Chị Nguyệt
ST T Tờn, nhón hiệu, quy cỏch phẩm chất Vật tư sản phẩm, hàng hoỏ Mó Đơn vị tớnh Số lượng A B C D 1 2
1 Mỏy xếp dỡ hàng hoỏ ký hiệu Y-688A Bộ 01
Thủ trưởng đơn vị Kế toỏn trưởng Phụ trỏch cung tiờu Người nhận Kế toán trởng Phụ trách cung tiêu Ngời nhận
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
6.2- Kế toỏn tổng hợp giảm TSCĐ hữu hỡnh.
* Trường hợp giảm TSCĐ do nhương bỏn, thanh lý
Khi phỏt sinh nghiệp vụ nhượng bỏn, căn cứ vào biờn bản thanh lý TSCĐ kế toỏn ghi: Nợ TK 214 - Hao mũn TSCĐ Nợ TK 821 - Chi phớ bất thường Cú TK 211 - TSCĐ hữu hỡnh Nợ TK 111, TK112, TK 131 Cú TK 721 Cú TK 333
Căn cứ vào cỏc đinh khoản trờn, kế toỏn vào sổ nhật ký chứng từ số 9, sau đú tự động vào cỏc sổ cỏi liờn quan.
VD: Ngày 25/07/2002 cụng ty nhượng bỏn một xe ụtụ TOYOTA với nguyờn giỏ là 155.000.000đồng, đó khấu hao 74.545.950đồng, giỏ trị cũn lại là 80.454.050đồng, cụng ty quyết định với giỏ 55.000.000đồng.
Hồ sơ giảm TSCĐ gồm: + Biờn bản xử lý TSCĐ
+ Quyết định nhượng bỏn TSCĐ + Biờn bản thanh lý tài sản + Phiếu thu, giấy bỏn tài sản
Cộng hoà xó hội chủ nghĩa Việt NamĐộc lập - Tự do - Hạnh phúc Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Biờn Bản
Bỏn thanh lý xe ụtụ toyota 4 chỗ ngồi
Hụm nay ngày 25/07/2002. Ban thanh lý tài sản của cụng ty cựng toàn thể 12 khỏch hàng dự mua cú mặt.
Chỳng tụi mở thầu bỏn thanh lý xe TOYOTA 4 chỗ biển số 29K - 5916, số khung: 0017952, số mỏy: 0029453
Về phớa khỏch hàng cú 12 người đến dự thầu, cụng ty đặt giỏ sàn là 55.00.00đồng
Trong 12 khỏch mua cú 11 người trả giỏ dưới 40.000.000 , riờng cú một khỏch hàng là anh Trần Lờ Hưng, địa chỉ 25 - Hàng Bụng - Hà Nội trả với giỏ 55.000.000đồng.
+ Về thủ tục: Cụng ty sẽ viết hoỏ đơn bỏn hàng, giao giấy tờ xe sau khi đó nhận đủ tiền.
+ Về lưu hành xe: Kể từ 15 giờ 45 phút ngày 25/05/2002 khỏch hàng phải chịu trước phỏp luật về việc lưu hành xe.
Hội đồng thanh lý quyết định bỏn thanh lý xe ụtụ TOYOTA biển kiểm soỏt 29K - 5916 cho anh Trần Lờ Hưng với giỏ 55.000.000 .
Biờn bản được lập lỳc 14 giờ 45 phút ngày 25/07/2002 và được đọc cho toàn bộ ban thanh lý tài sản cụng ty và khỏch hàng Trần Lờ Hưng, hai bờn đó nhất trớ nội dung văn bản.