2.1.2.2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại công ty: Sơ đồ quản lý công ty:
SVTH: nguyen thi tuong vy Trang:35 HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ GIÁM ĐỐC P. GIÁM ĐỐC P. KẾ HOẠCH VẬT TƯ P.TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH P. KỸ THUẬT P. KẾ HOẠCH TÀI VỤ
Ghi chú:
Quan hệ trực tuyến chức năng. Quan hệ tham mưu
Hướng dẫn đôn đốc kiểm tra
2.1.2.2.2. Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận:
- Hội đồng quản trị: Là cơ quan quản trị cao nhất của công ty có trách nhiệm toàn quyền nhân danh công ty,quyết định các vấn đề liên quan đến từng mục đích, quyền lợi của công ty phù hợp với pháp luật, trừ những vấn đề thuộc
quyền của đại hội cổ đông, hội đồng quản trị, kết quả kinh doanh,quyết toán tài chính hằng năm, phương án phân phối lợi nhuận, bổ nhiệm, miễn nhiệm Giám đốc, Phó giám đốc, Kế toán trưởng của công ty, và duyệt phương án tổ chức bộ máy nhân sự của các đơn vị trực thuộc.
- Giám đốc công ty: Là người được tập trung quyền lực cao nhất, là người điều hành chung và chịu trách nhiệm về mọi mặt hoạt động của công ty đối với Nhà nước, cơ quan trên và tập thể cán bộ công nhân viên bao gồm:
- Phó giám đốc: Tham mưu cho Giám đốc về mọi mặt lĩnh vực sản xuất kinh doanh của công ty, quản lý điều hành trực tiếp phòng kỹ thuật và các tổ chức sản xuất trong công ty, Phó giám đốc được ủy quyền theo dõi tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty khi Giám đốc vắng mặt và báo cáo kết quả lại cho Giám đốc.
- Phòng tổ chức hành chính: Tham mưu cho Giám đốc về việc tuyển dụng lao động, tiền lương cho công nhân trong diện biên chế và trong diện hợp đồng, tổ chức các buổi họp, thực hiện các chế độ chính sách do Nhà nước ban hành, thực hiện và phát huy các phong trào thi đua, khen thưởng. Ngoài ra tổ chức Đảng, công đoàn và các đoàn thể cũng đã được phòng tổ chức triển khai hoạt động mạnh, phát huy tối đa vai trò của mình trong việc thực hiện các chủ trương đường lối của Đảng và nhà nước, tích cực chăm lo xây dựng đơn vị và bảo vệ quyền lợi chính đáng cho người lao động.
- Phòng kế toán vật tư: Xây dựng kế hoạch sản xuất phù hợp và tham mưu cho Giám đốc trong việc ra quyết định liên Quan đến tình hình nhập xuất các nguyên vật liệu.
- Phòng kỹ thuật xây dựng: Nghiên cứu kỹ thuật, thiết kế sản phẩm theo đơn đặt hàng. Thống kê phân tích, lập kế hoạch sử dụng và sửa chữa máy móc, thiết bị kiểm tra chất lượng sản phẩm, tham mưu cho Giám đốc trên các lĩnh vực thuộc chức
- Phòng kế hoạch tài vụ: Giám sát việc chi tiêu của công ty đúng với chế độ, mục tiêu,chính sách…tính giá thành, xác định kết quả kinh doanh, theo dõi công nợ. Thực hiện việc th chi, quản lý tài sản, vật tư tiền vốn và lập quyết toán theo đúng niên độ kế toán.
- Tổ may: Tổ chức phân công công đoạn cho công nhân may, may đúng yêu cầu kỹ thuật mà khách hàng chỉ định về tham số kiểu dáng theo đơn đặt hàng và sản xuất đúng thời gian quy định.
- Tổ Điện: Chịu trách nhiệm về hệ thống điện trong công ty, luôn đảm bảo cung ứng đủ nhu cầu điện cho các tổ may hoạt động.
- Tổ KCS: Chịu trách nhiệm trước công ty về chất lượng sản phẩm do công ty sản xuất, tham mưu cho phòng kỹ thuật thiết kế mẫu mã.
2.1.3. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty:2.1.3.1. Tổ chức bộ máy kế toán của công ty: 2.1.3.1. Tổ chức bộ máy kế toán của công ty:
2.1.3.1.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán trưởng
Ghi chú:
Quan hệ trực tuyến Quan hệ tác nghiệp.
2.1.3.1.2. Trình bày chức năng và nhiệm vụ của từng phần hành kế toán:
- Kế toán trưởng: Đảm nhận chức năng của một trưởng phòng tài vụ của một công ty, tổ chức công tác, phân tích, đánh giá, thu nhập thông tin có liên quan đến tài chính kế toán, phát hiện những lãng phí, đảm bảo kết quả hoạt động kinh doanh của
doanh nghiệp, thu được lợi nhuận ngày càng cao. Tổ chức kiểm tra, ghi chép quá trình hoạt động sản xuất, chịu trách nhiệm trước Giám đốc và pháp luật.
- Kế toán tổng hợp: Đảm nhận các công việc từ phân loại,xử lý chứng từ,ghi sổ kế toán, kế toán chi tiết, tổng hợp, lập báo cáo quyết toán cuối mỗi quý, năm theo chế độ của nhà nước.
- Kế toán tiền lương: tính lương và các khoản phụ cấp, trích nộp bảo hiểm cho CNV, kiểm tra hồ sơ sản xuất, phụ trách công tác sinh hoạt…
- Thủ quỹ: Có nhiệm vụ theo dõi thu chi tiền mặt phát sinh hằng tháng, phiếu chi của kế toán hợp lệ và đầy đủ chữ ký của lãnh đạo, những người có liên quan…
2.1.3.2. Hình thức kế toán áp dụng tại công ty:Kế toán Kế toán
2.1.3.2.1. Hình thức kế toán công ty áp dụng: Công ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ.
2.1.3.2.2. Sơ đồ trình tự ghi sổ:
SVTH: nguyen thi tuong vy Trang:40
Chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ đăng ký Chứng từ Ghi sổ Bảng kê
Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết
Sổ cái
Bảng cân đối phát sinh
Bảng tổng hợp chi tiết
Ghi chú:
: Ghi hằng ngày
: Ghi định kỳ hoặc cuối tháng : Đối chiếu để kiểm tra
2.2. THỰC TẾ VỀ KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH MỸ HƯNG: THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH MỸ HƯNG:
2.2.1.1. Nội dung cấu thành chi phí sản xuất tại công ty:
Công ty TNHH Mỹ Hưng chuyên may gia công theo đơn đặt hàng. Do vậy chi phí sản xuất bao gồm nhiều loại:
- chi phí vật liệu chính do khách hàng cung cấp: vải chính, vải lót. Trong quá trình sản xuất kế toán không theo dõi về mặt giá trị mà chỉ theo dõi về mặt số lượng.
- Chi phí vật liệu phụ: chỉ, nút, vật tư đóng kiện thùng Cacton.
- Chi phí về tiền lương: tiền lương và các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ).
- Chi phí về sửa chữa máy móc thiết bị. - Chi phí khấu hao TSCĐ.
- Chi phí bằng tiền khác: chi phí tiền điện thoại, tiền nước, thuê người vận chuyển….
- Chi phí nhiên liệu: dầu máy may.
Trong tổng chi phí sản xuất của công ty, chi phí nhân công và chi phí sản xuất chung chiếm tỷ trọng lớn.
2.2.1.2. Phương pháp phân bổ chi phí sản xuất tại công ty:
Phân bổ theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Chi phí phân bổ Tổng CP cần phân bổ Tiêu thức phân bổ cho từng đối tượng = x của từng đối tượng
Tổng Tiêu thức phân bổ
2.2.2. Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và giá thành tại công ty cổ phần may Đông Thành. phần may Đông Thành.
Phân loại chi phí sản xuất tại công ty căn cứ theo nội dung kinh tế
Công ty tập hợp chi phí theo đơn đặt hàng. Trong khóa luận này em sử dụng đơn đặt hàng số 632.
2.2.2.2. Đối tượng tính giá thành tại công ty:
Công ty tính giá thành theo đơn đặt hàng. Đối tượng tính giá thành giống như đối tượng hạch toán chi phí.
**** Trong bài báo cáo này em xin được chọn tập hợp chi phí và tính giá thành áo Jacket làm ví dụ minh họa cho bài báo cáo của mình.
2.2.2.3. Phương pháp kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành áp dụng tại công ty: dụng tại công ty:
2.2.2.3.1. Phương pháp hạch toán chi phí:
Để thuận lợi cho việc hạch toán và theo dõi, tập hợp chi phí phù hợp với quy trình sản xuất.Kế toán hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên. Đối tượng hạch toán chi phí và tính giá thành theo đơn đặt hàng trong thời gian nhất định (1 tháng).
2.2.2.3.2. Tập hợp và phân bổ các loại chi phí sản xuất:2.2.2.3.2.1. Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: 2.2.2.3.2.1. Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của công ty là toàn bộ chi phí nguyên liệu, vật liệu dùng để sản xuất áo Jacket như vải, chỉ, kim, nút và được theo dõi cho từng đối tượng hạch toán.
Để tiện theo dõi chi phí NVL trực tiếp kế toán sử dụng chứng từ đó là “ phiếu xuất kho”.
Để hạch toán chi phí NVL trực tiếp kế toán sử dụng TK: TK 621: CP NVL trực tiếp TK 152(1): NVL chính TK 152(2): NVL phụ Trình tự ghi sổ: Phiếu xuất kho Bảng kê chứng từ
Ghi chú:
: Ghi hằng ngày : Ghi cuối tháng
Trong tháng Công ty tiến hành xuất kho NVL dùng trực tiếp cho sản phẩm theo đơn đặt hàng. Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 621
Báo cáo tài chính
CTY TNHH MỸ HƯNG
32 Lê Văn Sỹ- TX QUẢNG NGÃI-QN ------
PHIẾU XUẤT KHO Số:01
Ngày 02 tháng 04 năm 2009
Họ và tên người nhận: Trần văn Thương – PX cắt Xuất tại kho: Nguyên vật liệu
Lý do xuất kho: Sản xuất áo Jacket. Nơi nhận: PX sản xuất áo Jacket.
( Thành tiền bằng chữ: Một trăm năm mươi sáu triệu đồng y)
Ngày 02 tháng 04 năm 2009
Người nhận Thủ kho Kế toán trưởng Người lập phiếu
(ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký, họ tên) (ký,họ tên) CTY CP MAY ĐÔNG THÀNH
32 Lê Văn Sỹ- TX QUẢNG NGÃI-QN --------
PHIẾU XUẤT KHO Số: 02
Ngày 12 tháng 04 năm 2009 Họ và tên người nhận: Trần Thành Công Xuất tại kho: Nguyên vật liệu Lý do xuất kho : Sản xuất áo Jacket Nơi nhận: PX sản xuất áo Jacket
STT Tên vật liệu Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền
01 Nút Lố 700 5.500 3.850.000
STT Tên vật liệu Đvt Số Lượng Đơn giá Thành tiền
01 Vải M 8.000 19.500 156.000.00
0
Tổng cộng: 156.000.00
02 Côn M 650 2.000 1.300.000
03 Chỉ Cuộn 416 16.189 6.734.624
Tổng cộng 11.884.624
(Thành tiền bằng chữ:Mười một triệu tám trăm tám tư nghìn sáu trăm hai bốn đồng)
Ngày 12 tháng 04 năm 2009
Người nhận Thủ kho kế toán trưởng Người lập phiếu
(ký,họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Cuối tháng 04/2009 kế toán tổng hợp các phiếu xuất kho nguyên vật liệu (chính, phụ ) dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm với tổng số tiền là 180.000.000 đồng. Kế toán tiến hành lập “Bảng kê chứng từ ghi sổ có TK 152”.
Bảng kê chứng từ ghi có TK 152
Chứng từ Diễn giải Số tiền Ghi nợ TK
621 Số Ngày
01 02/0 4
Xuất kho VLC (vải) dùng cho sản xuất áo Jacket
156.000.00 0 156.000.00 0 02 12/0 4 Xuất kho VLP(nút,chỉ,côn) dùng cho sản xuất sản phẩm áo Jacket
11.884.624 11.884.624
03 17/0 4
Xuất kho VLC (vải) dùng
cho sản xuất áo Jacket 6.000.000 6.000.000 04
25/0 4
Xuất kho
VLP(nút,chỉ,côn) dùng cho sản xuất sản phẩm áo Jacket
6.115.376 6.115.376
Tổng cộng 180.000.00
0
CTY CP MAY ĐÔNG THÀNH 32 Lê Văn Sỹ- TX QUẢNG NGÃI-QN -------- CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 30/04/2009 Số: 01 ST T
Diễn giải SHTK Số tiền Ghi
Nợ Có
01 Xuất kho vật liệu để sản xuất áo Jacket
621 152 180.000.00 0
Tổng cộng 180.000.00
0 ( Thành tiền bằng chữ: Một trăm tám mươi triệu đồng y)
ngày 30 tháng 04 năm 2009
Kế toán trưởng Người lập phiếu
( ký, họ tên) ( ký ,họ tên)
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ kế toán lên sổ cái “ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
SỔ CÁI
Ngày thán g ghi Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứn Số tiền Số Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ 02/0 4 01 02/04 Xuất kho VL dùng cho sản xuất sản phẩm 152 180.000.00 0 30/0 4 08 30/04 Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp 154 180.000.00 0 Cộng phát sinh trong kỳ 180.000.00 0 180.000.00 0
(Thành tiền bằng chữ: Một trăm tám mươi triệu đồng y)
Ngày 30 tháng 04 năm 2009 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký họ tên) (ký, họ tên)
Đến đây kế toán vật liệu đã hoàn thành toàn bộ việc hạch toán của mình về chi phí NVL trực tiếp. Kế toán vật liệu chuyển toàn bộ Bảng kê và các chứng từ ghi sổ để kế toán làm cơ sở tính giá thành.
2.2.2.3.2.2. Chi phí tiền lương nhân công trực tiếp:
Tài khoản sử dụng để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp, kế toán sử dụng TK 622 “ Chi phí nhân công trực tiếp”. Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí lao động trực tiếp tham gia hoạt động sản xuất ra sản phẩm.
Chi phí nhân công trực tiếp tại công ty cổ phần may Đông Thành bao gồm tiền lương và các khoản trích theo lương.Để tiện theo dõi chi phí nhân công trực tiếp, kế toán sử dụng chứng từ đó là “ phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành”.
Chứng từ sử dụng: Bảng chấm công, bảng tính lương và các khoản trích theo lương, phiếu chi v.v…Cuối tháng kế toán tổng hợp, thống kê số lượng hoàn
thành cho kế toán tiền lương làm cho căn cứ lập bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương như: BHXH, BHYT, KPCĐ.
Trình tự ghi sổ:
Kế toán căn cứ vào các nội dung sau để tính lương: căn cứ vào phiếu xác nhận thành phẩm; Căn cứ vào tỷ trọng tiền lương của từng bộ phận trong tổng tiền lương để phân bổ cho từng bộ phận.
Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương Báo cáo sản lượng sản xuất Bảng kê chứng từ Chứng từ ghi sổ
Ghi chú:
: Ghi hằng ngày : Ghi cuối tháng
Bảng tính lương cơ bản của các bộ phận:
TK ghi có TK 334 “phải trả người lao động”
Bậc HS phụ cấp LCB Cộng 334 1 TK 622- Bộ phận TTSX 776,28 0 650.000 504.582.00 0 2 TK 627- Bộ phận QLPX 91,49 0 650.000 59.468.500 3 TK 642- Bộ phận quản lý công ty 40,26 0 650.000 26.169.000 Tổng cộng 590.219.50 0
Trích bảo hiểm:Kế toán căn cứ vào chế độ quy định về việc trích BHXH, BHYT, KPCĐ là 25% trên tiền lương cơ bản và lương phải trả theo quy định của Nhà nước.
19% tính vào chi phí sản xuất.
6% tính vào lương công nhân thực hiện.
Sổ Cái TK 622
Báo cáo tài chính
Hằng tháng công ty trích lập BHXH theo tỷ lệ 20% trên tổng số tiền lương thực tế phải trả trong tháng. Trong đó 5%trừ vào lương công nhân thực hiện,15% tính vào chi phí sản xuất.
BHYT được tính theo tỷ lệ 3% trên tổng số tiền lương phải trả công nhân: 2% tính vào chi phí1% trừ vào lương.
- KPCĐ : Được tính 2% trên tổng số lương phải trả công nhân viên. + BHXH, BHYT:được tính theo lương cơ bản.
+ KPCĐ được tính theo lương phải trả. * Hạch toán nghiệp vụ cụ thể:
- Trong tháng 04/2009 công ty có bảng báo cáo sản lượng sản xuất. ta có doanh thu tính lương: 478.700.460
Quỹ phân bổ vào tính giá thành : 248.924.239 (=52% doanh thu tính lương)
Bảng tính lương phải trả của các bộ phận:
TK ghi có TK 334 “phải trả người lao động”
Bậc HS phụ cấp Doanh thu tính lương Cộng 334 1 TK 622- Bộ phận TTSX 76,416 0 248.924.23 9 19.021.794.65 0 2 TK 627- Bộ phận QLPX 12,51 0 248.924.23 9 3.114.042.230 3 TK 642- Bộ phận quản lý công ty 4,132 0 248.924.23 9 1.028.554.956 Tổng cộng 23.164.391.84 0
Tháng 04 năm 2009 Tên sản phẩm:Áo Jacket ST
T
Tổ Đvt Số Tỷ
giá
Doanh thu tính lương Gh i Đơn giá USD Thành tiền USD Thành tiền VNĐ 01 I SP 1.500 16.05 3 2.84 4.260 68.385.780 02 II SP 1.500 16.05 3 2.84 4.260 68.385.780 03 III PP 2.000 16.05 3 2.84 5.680 91.181.040 04 IV SP 1.500 16.05 3 2.84 4.260 68.385.780 05 V SP 1.000 16.05 3 2.84 2.840 45.590.520 06 VI SP 1.200 16.05 3 2.84 3.408 54.708.624 07 VI I SP 1.800 16.05 3 2.84 5.112 82.062.936 Tổng cộng 10.50 0 29.820 478.700.46 0
Sau khi tính xong kế toán tiến hành lập “Bảng kê chứng từ ghi có TK