Sơ đồ hạch toỏn.
Trỡnh tự ghi sổ.
1). Hàng ngày căn cứ vào cỏc chứng từ kế toỏn đó đƣợc kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào cỏc Nhật ký - Chứng từ hoặc Bảng kờ, sổ chi tiết cú liờn quan.Đối với cỏc loại chi phớ sản xuất, kinh doanh phỏt sinh nhiều lần hoặc mang tớnh chất phõn bổ, cỏc chứng từ gốc trƣớc hết đƣợc tập hợp và phõn loại trong cỏc bảng phõn bổ, sau đú lấy số liệu kết quả của bảng phõn bổ ghi vào cỏc Bảng kờ và Nhật ký - Chứng từ cú liờn quan.Đối với cỏc Nhật ký - Chứng từ đƣợc ghi căn cứ vào cỏc Bảng kờ, sổ chi tiết thỡ căn cứ vào số liệu tổng cộng của bảng kờ, sổ chi tiết, cuối thỏng chuyển số liệu vào Nhật ký - Chứng từ.
(2). Cuối thỏng khoỏ sổ, cộng số liệu trờn cỏc Nhật ký - Chứng từ, kiểm tra, đối chiếu số liệu trờn cỏc Nhật ký - Chứng từ với cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết,
-Húa đơn GTGT - Hợp đồng kinh tế -Bảng tớnh khấu hao ……. NHẬT KÍ CHỨNG TỪ số 9… Số 9,11… Sổ ,thẻ kế toỏn chi tiết TSCĐ Bảng kờ số 1,2… SỔ CÁI TK 211,214… Bảng tổng hợp chi tiết TSCĐ
bảng tổng hợp chi tiết cú liờn quan và lấy số liệu tổng cộng của cỏc Nhật ký - Chứng từ ghi trực tiếp vào Sổ Cỏi.Đối với cỏc chứng từ cú liờn quan đến cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết thỡ đƣợc ghi trực tiếp vào cỏc sổ, thẻ cú liờn quan. Cuối thỏng, cộng cỏc sổ hoặc thẻ kế toỏn chi tiết và căn cứ vào sổ hoặc thẻ kế toỏn chi tiết để lập cỏc Bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu với Sổ Cỏi.
Số liệu ở Sổ Cỏi , một số chỉ tiờu chi tiết trong Nhật ký - Chứng từ, Bảng kờ và cỏc Bảng tổng hợp chi tiết đƣợc dựng để lập bỏo cỏo tài chớnh.
1.3.3 Hỡnh thức kế toỏnNhật kớ –sổ cỏi.
Sơ đồ hạch toỏn.
Trỡnh tự ghi sổ.
(1) Hàng ngày, kế toỏn căn cứ vào cỏc chứng từ kế toỏn hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại đó đƣợc kiểm tra và đƣợc dựng làm căn cứ ghi sổ, trƣớc hết xỏc định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Cú để ghi vào Sổ Nhật ký – Sổ Cỏi. Số liệu của mỗi chứng từ (hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại) đƣợc ghi trờn một dũng ở cả 2 phần Nhật ký và phần Sổ Cỏi. Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn đƣợc lập cho những chứng từ cựng loại (Phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất, phiếu nhập,…) phỏt sinh nhiều lần trong một ngày hoặc định kỳ 1 đến 3 ngày.
Chứng từ kế toỏn và Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại sau khi đó ghi Sổ Nhật ký - Sổ Cỏi, đƣợc dựng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toỏn chi tiết cú liờn quan.
(2) Cuối thỏng, sau khi đó phản ỏnh toàn bộ chứng từ kế toỏn phỏt sinh trong thỏng vào Sổ Nhật ký - Sổ Cỏi và cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết, kế toỏn tiến
-Húa đơn GTGT - Hợp đồng kinh tế -Bảng tớnh khấu hao ……. NHẬT KÍ-SỔ CÁI Sổ ,thẻ kế toỏn chi tiết TSCĐ
BÁO CÁO TÀI CHÍNH 3 Bảng tổng hợp chứng từ gốc cựng loại BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT TSCĐ
hành cộng số liệu của cột số phỏt sinh ở phần Nhật ký và cỏc cột Nợ, cột Cú của từng tài khoản ở phần Sổ Cỏi để ghi vào dũng cộng phỏt sinh cuối thỏng. Căn cứ vào số phỏt sinh cỏc thỏng trƣớc và số phỏt sinh thỏng này tớnh ra số phỏt sinh luỹ kế từ đầu quý đến cuối thỏng này. Căn cứ vào số dƣ đầu thỏng (đầu quý) và số phỏt sinh trong thỏng kế toỏn tớnh ra số dƣ cuối thỏng (cuối quý) của từng tài khoản trờn Nhật ký - Sổ Cỏi.
(3) Kiểm tra, đối chiếu số cộng cuối thỏng (cuối quý) trong Sổ Nhật ký - Sổ Cỏi . (4) Cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết cũng phải đƣợc khoỏ sổ để cộng số phỏt sinh Nợ, số phỏt sinh Cú và tớnh ra số dƣ cuối thỏng của từng đối tƣợng. Căn cứ vào số liệu khoỏ sổ của cỏc đối tƣợng lập “Bảng tổng hợp chi tiết" cho từng tài khoản. Số liệu trờn “Bảng tổng hợp chi tiết” đƣợc đối chiếu với số phỏt sinh Nợ, số phỏt sinh Cú và Số dƣ cuối thỏng của từng tài khoản trờn Sổ Nhật ký - Sổ Cỏi.
Số liệu trờn Nhật ký - Sổ Cỏi và trờn “Bảng tổng hợp chi tiết” sau khi khúa sổ đƣợc kiểm tra, đối chiếu nếu khớp, đỳng sẽ đƣợc sử dụng để lập bỏo cỏo tài chớnh.
1.3.4 Hỡnh thức kế toỏnChứng từ ghi sổ.
Sơ đồ hạch toỏn.
.Trỡnh tự ghi sổ.
(1)- Hàng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ kế toỏn hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại đó đƣợc kiểm tra, đƣợc dựng làm căn cứ ghi sổ, kế toỏn lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đú đƣợc dựng để ghi vào Sổ Cỏi. Cỏc chứng từ kế toỏn sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ đƣợc dựng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toỏn chi tiết cú liờn quan.
-Húa đơn GTGT - Hợp đồng kinh tế -Bảng tớnh khấu hao ……. CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ ,thẻ kế toỏn chi tiết TSCĐ SỔ ĐK CHỨNG TỪ GHI SỔ SỔ CÁI TK 211,213 BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT TSCĐ Bảng cõn đối số phỏt sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng tổng hợp chứng từ gốc cựng
(2)- Cuối thỏng, phải khoỏ sổ tớnh ra tổng số tiền của cỏc nghiệp vụ kinh tế, tài chớnh phỏt sinh trong thỏng trờn sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tớnh ra Tổng số phỏt sinh Nợ, Tổng số phỏt sinh Cú và Số dƣ của từng tài khoản trờn Sổ Cỏi. Căn cứ vào Sổ Cỏi lập Bảng Cõn đối số phỏt sinh.
(3)- Sau khi đối chiếu khớp đỳng, số liệu ghi trờn Sổ Cỏi và Bảng tổng hợp chi tiết (đƣợc lập từ cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết) đƣợc dựng để lập Bỏo cỏo tài chớnh..