- Giấy báo có ngân hàng (PL Biểu 3.5)
4.3.3 Giải pháp thứ bai: Hoàn thiện hạch toán ban dầu
* Việc vận dụng tài khoản kế toán:
Khi phát sinh các nghiệp vụ bán buôn vận chuyển thẳng theo hình thức giao tay ba thì kế toán không hạch toán thông qua TK kho 156 mà phải sử dụng TK 632- Giá vốn hàng bán, cụ thể trình tự hạch toán như sau:
Căn cứ vào hóa đơn GTGT và các chứng từ thanh toán của khách hàng kế toán ghi:
Nợ TK 111,112,131: Giá bán đã có thuế
Có TK 511: Doanh thu bán hàng theo giá chưa thuế Có TK 3331: Thuế GTGT đầu ra
Đồng thời căn cứ vào hóa đơn GTGT (Hoặc hóa đơn bán hàng) do nhà cung cấp lập, phản ánh giá vốn hàng bán:
Nợ TK 632: Trị giá hàng mua chưa có thuế
Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu ra được khấu trừ của hàng mua tay ba
- Đối với TK doanh thu kế toán nên mở chi tiết tới TK cấp 3 để theo dõi doanh thu bán hàng từng loại nhóm hàng thuận tiện hơn cho việc quản lý
VD:
TK 5111: “Doanh thu Cửa sổ trượt” TK 5112: “Doanh thu Cửa đi mở quay” ……….
- Đối với các khoản giảm trừ doanh thu: Kế toán nên sử dụng đúng các TK giảm trừ doanh thu khi phát sinh các nghiệp vụ liên quan để phản ánh đúng bản chất.
TK 5212 : “Hàng bán bị trả lại” TK 5213 : “Giảm giá hàng bán “
Khi phát sinh các nghiệp vụ như giảm giá hàng bán, hay hàng bán bị trả lại kế toán căn cứ vào chứng từ liên quan hạch toán như sau:
Nợ TK 5212, 5213: Trị giá hàng bán bị trả lại, khoản giảm giá hàng bán
Nợ TK 3331: Số thuế đầu ra tương ứng trên các khoản hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán
Có TK 111,112,131: Tổng số tiền giảm trừ
Cuối kỳ kế toán kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu sang TK 5111 để xác định doanh thu thuần về bán hàng.