6. Kết cấu của chuyên đề
2.2.4.4.Quy trình
- Bước 1: Người nhận hàng dề nghị giao hàng.
- Bước 2: Giám đôc, Kế toán trưởng ký duyệt phiếu xuất kho
- Bước 3: Phụ trách phòng kinh doanh lập phiếu xuất kho ghi số lượng theo yêu cầu.
- Bước 4: Kế toán trưởng, thủ trưởng kí phiếu xuất kho.
- Bước 5: thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho, xuất kho hàng hóa ghi vao ô thực xuất, sau đó chuyển chứng từ cho kế toán.
- Bước 6: kế toán hàng hóa ghi đơn giá tính thành tiền trên phiếu xuất kho và ghi sổ kế toán.
- Bước 7: kế toán bảo quản và lưu trữ chứng từ
2.2.4.5.Các nghiệp vụ phát sinh
Ví dụ 1: Ngày 10/12/2013 xuất 100 vạn gạch cho Công Ty TNHH Hoa Phong Lào Cai theo hóa đơn GTGT số 000562 trị gíá vốn hàng bán là 2.700.000đ/vạn.
Nợ TK 632: 100 x 2.700.000 = 270.000.000 Có TK 156: 270.000.000
Chứng từ: Phiếu xuất kho – Phụ lục 01
Ví dụ 2: Ngày 25/12/2013. Xuất bán cho công ty xây lắp 25 theo hóa đơn số 000576 với số lượng là 2000 vạn gạch xây 6 lỗ với trị giá vốn hàng bán là 3.000.000 đ/vạn
Nợ TK 632: 300 x 3.000.000 = 900.000.000 Có TK 156: 900.000.000
Chứng từ: Phiếu xuất kho – Phụ lục 01
Kế toán chi tiết: từ chứng từ gốc là phiếu xuất kho số 00145, kế toán vào sổ chi tiết giá vốn – TK 632 cho sản phẩm Gạch ống Demi G012.Vào cuối tháng kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán
Đơn vị: Công ty TNHH Công Nghệ và Thương Mại Sông Mã Địa chỉ: Phan Bội Châu - TP Thanh Hóa
SỔ CHI TIẾT TK 632 Năm 2013
Từ ngày 10 đến ngày 25 tháng 12 năm 2013
ĐVT: đồng
Ngày 30 tháng 12 năm 2013
Kế toán lập Kế toán trưởng
(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên)
Sinh viên: Đới Thị Tâm – MSSV:11019143 Trang:49
Chứng từ Diễn giải TK
đối Phát sinh Số dư
Ngày Số Nợ Có Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 8 …. ……. ….. 10/12 Gạch ống Demi G012 156 270.000.000 25/12 Gạch xây 6 lỗ 156 900.000.000 ….. …… Tổng số phát
Đơn vị: Công ty TNHH Công Nghệ và Thương Mại Sông Mã Địa chỉ: Phan Bội Châu - TP Thanh Hóa
SỔ NHẬT KÝ CHUNG TK 632: Giá vốn hàng bán Năm 2013 ĐVT: đồng Số C.từ Ngày C.từ Diễn giải TK nợ TK có Số tiền (1) (2) (3) (4) (5) (6)
… … Trang trước chuyển sang
000562 10/12 Gạch ống Demi G012 632 156 270.000.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
000576 25/12 Gạch xây 6 lỗ 632 156 900.000.000
…. … ….. … … ….
… ……. Cộng chuyển sang trang
Người lập Kế toán trưởng
Đơn vị: Công ty TNHH Công Nghệ và Thương Mại Sông Mã Địa chỉ: Phan Bội Châu - TP Thanh Hóa
SỔ CÁI
Tháng 12/2013
Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Số hiệu: 632
ĐVT: VNĐ
NTGS CTGS Diễn giải TKĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Có … 31/12 90 10/12 Gạch ống Demi G012 156 270.000.000 31/12 90 25/12 Gạch xây 6 lỗ 156 900.000.000 ... ... ... ... ... ... 31/12 94 31/12 KC sang TK 911 911 514.654.660.133 Cộng PS 514.654.660.133 514.654.660.133 Ngày 31/12/2013
Người ghi sổ kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu)
2.2.5.Kế toán chi phí bán hàng
2.2.5.1. Chứng từ sử dụng
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc như phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ… các bộ phận kế toán liên quan kiểm tra, phân loại, hoàn chỉnh chứng từ. Từ đó, định khoản các nghiệp vụ để từ đó ghi vào chứng từ ghi sổ.
2.2.5.2. Tài khoản sử dụng:
- TK 641: chi phí bán hàng
- Chi phí bán hàng bao gồm:
. Chi phí nhân viên bán hàng
. Chi phí vận chuyển bốc dỡ hàng hóa
. Các chi phí bằng tiền khác phát sinh....
2.2.5.3. Quy trình
Bước 1: Người nhận tiền đề nghị chi tiền
Bước 2: Giám đốc,kế toán trưởng kí duyệt chi tiền Bước 3: Kế toán tiền mặt lập phiếu chi
Bước 4: Thủ quỹ thực hiện chi tiền.
2.2.5.4. Các nghiệp vụ phát sinh
Ví dụ 1: Trong tháng 12 chi lương và xăng xe cho người thuộc bộ phận bán hàng số tiền 225.060.000.
Nợ TK 641: 225.060.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 111: 225.060.000
Chứng từ: Phiếu chi – Phụ lục 01
Ví dụ 2: Cuối tháng doanh nghiệp trích các khoản trích theo lương cho bộ phận bán hàng theo tỷ lệ quy định
Nợ TK 641: 225.060.000 x 23% = 51.763.800 Có TK 338: 51.763.800
Đơn vị: Công ty TNHH Công Nghệ và Thương Mại Sông Mã Địa chỉ: Phan Bội Châu - TP Thanh Hóa
SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ BÁN HÀNG
Số hiệu TK: 641
Tên TK: Chi phí bán hàng Tháng 12/2013
ĐVT: VNĐ
NTGS Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Có 31/12 35 25/12 Chi Lương và xăng xe cho NV BH 111 225.060.000 31/12 36 25/12 Các khoản trích theo lương 338 51.763.800 ... ... ... ... ... ... ... 31/12 95 31/12 KC sang TK 911 911 3.102.583.780 Cộng 3.102.583.780 3.102.583.780 Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng
(ký,họ tên) (ký, họ tên)
Đơn vị: Công ty TNHH Công Nghệ và Thương Mại Sông Mã Địa chỉ: Phan Bội Châu - TP Thanh Hóa
SỔ NHẬT KÝ CHUNG TK 641: Chi phí bán hàng
Năm 2013
ĐVT: đồng
Số C.từ Ngày C.từ Diễn giải TK
nợ
TK
có Số tiền
(1) (2) (3) (4) (5) (6)
35 25/12 Chi Lương và xăng xe cho NV BH
641 111 225.060.000
36 25/12
Các khoản trích theo lương 641 338 51.763.800 95 31/12
KC sang TK 911 911 641 3.102.583.78 0 … ……. Cộng chuyển sang trang
Đơn vị: Công ty TNHH Công Nghệ và Thương Mại Sông Mã Địa chỉ: Phan Bội Châu - TP Thanh Hóa (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
SỔ CÁI
Tên TK: chi phí bán hàng
Số hiệu: 641 ĐVT: VNĐ
NTGS CTGS Diễn giải TKĐƯ Số tiền
SH NT Nợ Có … … … … … 31/12 92 25/12 Lương NV BH 111 255.060.000 31/12 94 25/12 Các khoản trích theo lương 338 51.763.800 … … …. …. …. …. … 31/12 95 31/12 KC sang TK 911 911 3.102.583.780 Cộng PS 3.102.583.78 0 3.102.583.780 Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên,đóng dấu)
2.2.6. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Là toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của toàn bộ doanh nghiệp. Bao gồm: chi phí nhân viên quản lý hành chính, chi phí vật liệu, chi phí đồ dung văn phòng, chi phí khấu hao TSCĐ, thuế phí lệ phí, chi phí dự phòng, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khác bằng tiền.
2.2.6.1.Chứng từ sử dụng.
-Bảng lương, bảng phân bổ tiền lương.
-Phiếu xuất kho vật liệu, công dụng cụ..,bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ. -Bảng phân bổ chi phí trả trước, chi phí chờ kết chuyển
-Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ. Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng…phục vụ cho việc quản lý doanh nghiệp.
2.2.6.2.Tài khoản sử dụng
-Tàikhoản cấp 1 : 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp