- Chứng từ : Phiếu kế toán.
- Tài khoản: TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối - Sổ sách: Sổ cái
2. 3.6.2. Nguyên tắc xác định kết quả kinh doanh tại công ty.
Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của một chu kỳ hoạt động kinh doanh, cho biết hiệu quả sau một năm làm việc như thế nào.
Phương pháp xác định kết quả kinh doanh tại công ty:
Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng – Các khoản giảm trừ = 5.688.417.595 – 0 = 5.688.417.595 đ Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán = 5.688.417.595 – 4.233.485.334,5 = 1.454.932.361 đ
Lợi nhuận thuần từ HĐKD = Lợi nhuận gộp – Chi phí tài chính – Chi phí quản lý doanh nghiệp = 1.454.932.361 – 16.503.333 – 1.402.108.716
= 36.320.212 đ
Lợi nhuận khác = Doanh thu khác – Chi phí khác = 0 – 36.316.212 = – 36.316.212 đ
Lợi nhuận kế toán trước thuế = Lợi nhuận thuần từ HĐKD + Lợi nhuận khác = 36.320.212 – 36.316.212 = 4000 đ
Thuế TNDN = Lợi nhuận kế toán trước thuế * 25% = 4000 *25% = 1000 đ Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận kế toán trước thuế - Thuế TNDN
2. 3.6.3. Kết chuyển và xác định kết quả kinh doanh Bảng Tổng Hợp Các Khoản Chi Phí Bảng Tổng Hợp Các Khoản Chi Phí Năm 2013 Tài khoản: 632, 635, 642, 811 Tháng 632 635 642 811 31/12/2013 4.233.485.334,5 16.503.333 1.402.108.715. 5 36.316.212 Tổng 4.233.485.334, 5 16.503.333 1.402.108.715. 5 36.316.212
Căn cứ vào các bút toán kết chuyển hàng tháng, ta làm bút toán tổng hợp cả năm như sau :
+ Bút toán kết chuyển doan thu thuần : Nợ TK 511 : 5.688.417.595đ Có TK 911: 5.688.417.595đ
Chứng từ: Phiếu kế toán – Phụ lục 01
+ Bút toán kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: 4.233.485.334,5 đ Có TK 632: 4.233.485.334,5 đ
Chứng từ: Phiếu kế toán – Phụ lục 01
+ Bút toán kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911: 1.402.108.715,5 đ Có TK 642: 1.402.108.715,5 đ
Chứng từ: Phiếu kế toán – Phụ lục 01
+ Kết chuyển chi phí tài chính:
Nợ TK 911: 16.503.333 đ Có TK 635: 16.503.333 đ Chứng từ: Phiếu kế toán – Phụ lục 01 + Kết chuyển chi phí khác Nợ TK 911: 36.316.212 đ Có TK811: 36.316.212 đ Chứng từ: Phiếu kế toán – Phụ lục 01
+ Kết chuyển kết quả từ hoạt động kinh doanh: Nợ TK 911: 4000 đ Có TK 421: 4000 đ
Chứng từ: Phiếu kế toán – Phụ lục 01
Cuối kỳ, kế toán cập nhật số liệu thực hiện các bút toán kết chuyển và tổng hợp số liệu vào sổ cái TK 911, 4212, 3334..., chứng từ ghi sổ.
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 31 Ngày 31/12/2013 Đơn vị: đồng Trích yếu Số hiệu TK Nợ có
Kết chuyển doanh thu thuần 511 911 5.688.417.595 Kết chuyển giá vốn hàng 911 632 4.233.485.
334,5 Kết chuyển chi phí tài chính
911 635 16.50 3.333
Kết chuyển chi phí quản lý
doanh nghiệp 911 642
1.402.108. 715,5
Kết chuyển chi phí khác
911 811 36.316.212 Kết chuyển lợi nhuận sau
thuế 4212 911 3000
Cộng
Kế toán trưởng Người lập
Đơn vị: Công ty TNHH TM&XD Hùng Sơn
Địa chỉ:Quảng Tâm - TP Thanh Hóa
Mẫu số :S02a DN
(Ban hành theo Qđ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
2.6.4. Sổ cái tài khoản
Đơn vị: Công ty TNHH TM&XD Hùng Sơn Địa chỉ: Quảng Tâm - TP Thanh Hóa
SỔ CÁI
Số hiệu: 911
Tên TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh
Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ DIỄN GIẢI Số hiệu TK ĐƯ Số tiền phát sinh Số hiệu NgàyTháng NỢ CÓ - Số dư đầu tháng: - Số PS trong tháng: 31/12 PKT
0146 31/12 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 642 1.402.108.715,5 31/12 PKT 0147 31/12 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 4.233.485.334, 5 31/12 PKT 0148
31/12 Kết chuyển chi phí tài chính 635 16.503.33 3 31/12 PKT 0149 31/12 Kết chuyển chi phí khác 811 36.316.212 31/12 PKT
0150 31/12 Kết chuyển doanh thu thuần 511 5.688.417.595 31/12 PKT
0154
31/12 Kết chuyển lợi nhuận sau thuế
421 4000
Cộng số phát sinh: 5.688.417.595 5.688.417.595
Đơn vị: Công ty TNHH TM&XD Hùng Sơn Địa chỉ: Quảng Tâm - TP Thanh Hóa
SỔ CÁI
Năm : 2013
TK 821 – Chi phí thuế thu nhập hiện hành Ngày
ghi sổ
Chứng từ Diễn giải TK
ĐƯ Số tiền Ghi Chú
Số
hiệu NCT Nợ Có
Số dư đầu kỳ X Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh
nghiệp
1000
Cộng Số phát sinh 1000
Số dư cuối kỳ 1000
Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
Đơn vị: Công ty TNHH TM&XD Hùng Sơn Địa chỉ: Quảng Tâm - TP Thanh Hóa
SỔ CÁI
Năm : 2013
TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối. Ngày
ghi sổ
Chứng từ Diễn giải TK
ĐƯ Số tiền Ghi Chú
Số hiệu NCT Nợ Có Số dư đầu kỳ X 329.253.877 Kết chuyển lỗ trong năm 11. 919 Cộng Số phát sinh 11.919 Số dư cuối kỳ 329.265.796 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY
TNHH TM&XD HÙNG SƠN
3.1 Mục đích, ý nghĩa yêu cầu hoàn thiện kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh. quả kinh doanh.
3.1.1. Mục đích
Doanh thu và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp là kết quả cuối cùng để đánh giá chính xác hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong từng thời kỳ. Vì vậy, kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh là một bộ phận vô cùng quan trọng trong cấu thành kế toán doanh nghiệp .
Kế toán kết quả kinh doanh cho chúng ta cái nhìn tổng hợp và chi tiết về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, phục vụ đắc lực cho các nhà quản trị trong quá trình quản lý và phát triển doanh nghiệp.
3.1.2 Ý nghĩa.
Nước ta đang trong quá trình đổi mới, quá trình cạnh tranh càng khốc liệt, bất kể doanh nghiệp nào cũng mong muốn tìm kiếm lợi nhuận cao nhất. Các nhà quản lý phải sang suốt hơn trong việc lựa chọn các quyết định kinh doanh, và kế toán là một công cụ không thể thiếu trong việc đưa ra các quyết định kinh tế tài chính, nhất là Kế toán kết quả kinh doanh. Hoàn thiện Kế toán kết quả kinh doanh trước tiên là vì lợi ích và hiệu quả của chính bản thân doanh nghiệp. Sau đó là vì lợi ích và hiệu quả quản lý của nhà nước.
Trong công tác hạch toán kế toán tại DN, kế toán kết quả kinh doanh là phần hành kế toán kế thừa nhiều kết quả của các phần hành kế toán khác, do đó việc hoàn thiện nó phải mang tính toàn diện, tổng thể. Việc hoàn thiện này có ý nghĩa rất lớn. Đối với công tác kế toán thì hoàn thiện kế toán kết quả kinh doanh góp phần nâng cao tính hài hòa, chặt chẽ giữa các phần hành kế toán trong DN, nâng cao hiệu quả của công tác kế toán, do đó tiết kiệm được thời gian, chi phí, cũng như nguồn lực con người. Bất kỳ một nhà quản lý nào đều mong muốn có được nguồn thông tin chính xác, kịp thời để đưa ra quyết định chính xác nhất, và nguồn thông tin kế
toán luôn được quan tâm hàng đầu, như vậy hoàn thiện kế toán kết quả kinh doanh cũng là tăng cường hiệu quả quản lý, tăng hiệu quả kinh doanh.
Vì vậy công tác hoàn thiện kế toán kết quả kinh doanh tại các doanh nghiệp là một tất yếu khách quan đòi hỏi doanh nghiệp luôn có ý thức trong việc tìm ra các giải pháp hoàn thiện tích cực phù hợp với sự biến động của nền kinh tế thị trường.
3.2 Đánh giá ưu nhược điểm về hoàn thiện kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh. kết quả kinh doanh.
Trong suốt quá trình tồn tại và phát triển của công ty, bộ máy kế toán đã không ngừng được cải tổ, hoàn thiện để nâng cao hiệu quả lao động cũng như luôn cố gắng để đưa ra được những số liệu chính xác phản ánh đúng tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp giúp các nhà quản trị có những quyết định và chiến lược kinh doanh hợp lý, hiệu quả.
Qua thời gian thực tập tại công ty, với những quan sát và tìm hiểu của mình, em nhận thấy công tác kế toán nói chung và kế toán kết quả kinh doanh tại đơn vị nói riêng đã đạt được một số yêu cầu, bên cạnh đó vẫn còn tồn tại những hạn chế cần được hoàn thiện.
3.2.1.Những ưu điểm đạt được
Về bộ máy kế toán
Cùng với sự phát triển chung của công tác quản lý, bộ máy kế toán đã không ngừng trưởng thành về mọi mặt, đáp ứng kịp thời yêu cầu quản lý hạch toán của công ty. Nhìn chung, bộ máy bộ máy kế toán của đơn vị đã thực hiện khá tốt chức năng của mình như: cung cấp thông tin, phản ánh khá trung thực và hợp lý tình hình tài chính cũng như tình hình hoạt động kinh doanh của công ty, đáp ứng nhu cầu sử dụng thông tin của các chủ thể liên quan.
Công ty tổ chức kế toán theo mô hình kế toán tập trung, mọi nghiệp vụ kinh tế - tài chính phát sinh đều được tập trung xử lý tại phòng kế toán công ty. Điều này sẽ giúp cho công tác quản lý đơn giản và dễ dàng hơn. Mặt khác, các cán bộ phòng kế toán đều là những người có trách nhiệm cao và nhiệt tình trong công việc nên phòng kế toán luôn hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao, cung cấp thông tin một cách thường xuyên, liên tục giúp ban lãnh đạo đánh giá được chính xác tình hình
hoạt động kinh doanh của đơn vị trong bất kỳ thời điểm nào một cách nhanh chóng, từ đó đưa ra những quyết định kinh doanh kịp thời và hiệu quả.
Về hình thức kế toán
Công ty áp dụng các sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ
dùng để ghi các chứng từ vào đó, nếu chứng từ phát sinh quá nhiều, có thể lập bảng kê chứng từ cùng loại trước, lấy số cộng để ghi CTGS, rồi lấy số liệu cộng ở CTGS ghi vào sổ cái, như vậy giảm được rất nhiều việc ghi chép vào sổ cái, vì vậy nhìn sổ cái không bị rối.
Về hệ thống chứng từ kế toán
Chứng từ kế toán là căn cứ để ghi sổ kế toán, là cơ sở pháp lý của số liệu kế toán. Công ty sử dụng hệ thống chứng từ kế toán đầy đủ, chặt chẽ theo quy định của chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa, đảm bảo tính chính xác, hợp lý khi phản ánh mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Để xác định kết quả kinh doanh, bộ phận kế toán sử dụng các chứng từ như: Hoá đơn GTGT, phiếu xuất kho, phiếu thu, phiếu chi, giấy báo Nợ, giấy báo Có, phiếu kế toán (chứng từ tự lập cho từng nghiệp vụ kế toán). Công tác lập, luân chuyển và bảo quản lưu giữ chứng từ đảm bảo tuân thủ chế độ kế toán Việt Nam hiện hành, chứng từ luôn có đầy đủ nội dung, chữ ký của các bên liên quan, phù hợp với yêu cầu thực tế, đảm bảo tính thống nhất về phạm vi, phương pháp tính toán các chỉ tiêu kinh tế giữa kế toán và các bộ phận khác có liên quan đến việc tiêu thụ hàng hoá. Việc sắp xếp chứng từ khoa học khiến cho quá trình tra cứu số liệu kế toán để lên sổ sách, tiến hành xác định kết quả kinh doanh khá nhanh chóng và thuận tiện
Hệ thống tài khoản sử dụng
Hệ thống tài khoản mà công ty áp dụng để xác định kết quả kinh doanh đều đúng theo quy định được Bộ Tài chính ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ-BTC.
Về phương pháp kế toán
- Kế toán tại công ty đã vận dụng các nguyên tắc kế toán như: cơ sở dồn tích, nguyên tắc giá gốc, nguyên tắc thận trọng, nguyên tắc phù hợp… trong hạch toán nói chung và trong ghi nhận doanh thu, chi phí để xác định kết quả kinh doanh.
- Phương pháp hạch toán: công ty đã thực hiện tương đối chính xác, phù hợp với chế độ kế toán cũng như đặc điểm hoạt động kinh doanh của đơn vị như: hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
- Công ty đánh giá tài sản cố định là đánh giá theo nguyên giá, hao mòn lũy kế và giá trị còn lại, tính khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng, là hợp lý và phù hợp với quy mô tài sản cố định của công ty vì phương pháp này có ưu điểm là đơn giản, dễ tính toán giúp cho việc hạch toán.
- Áp dụng nguyên tắc xác định kết quả kinh doanh theo đúng quy định, công ty xác định kết quả kinh doanh vào cuối mỗi tháng, kế toán tiến hành các bút toán kết chuyển doanh thu và chi phí lên TK 911 để xác định kinh doanh, cụ thể cho từng bộ phận kinh doanh trong công ty. Điều này có ý nghĩa lớn và là công cụ hữu hiệu đối với công tác điều hành của hội đồng quản trị theo dõi tài sản cố định được dễ dàng, thuận tiện.
- Hệ thống sổ sách, chứng từ tương đối hoàn chỉnh và được sắp xếp khoa học giúp cho quá trình hạch toán sau này có thể duy trì trạng thái ổn định
Kế toán xác định kết quả kinh doanh trong các DN được dựa vào chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành. Trong khi đó, mỗi DN khác nhau thì việc vận dụng là không giống nhau Bên cạnh những ưu điểm trên, công tác kế toán kết quả kinh doanh tại đơn vị vẫn còn tồn tại một số hạn chế cần khắc phục:
3.2.2 Những hạn chế cần khắc phục trong công ty
Về bộ máy kế toán
Trình độ của cán bộ, nhân viên trong phòng kế toán nhìn chung khá cao nhưng hầu hết là những người còn trẻ chưa có nhiều kinh nghiệm nghề nghiệp nên việc xử lý số liệu còn chậm và đôi khi còn mắc sai sót.
Tuy bộ phận kế toán đã có nhiều cố gắng nhưng do khối lượng công việc lớn, công việc kế toán tại công ty không tránh khỏi bị áp lực. Nhân viên kế toán phải đảm nhận nhiều phần hành kế toán khác nhau.
Bộ máy kế toán được tổ chức theo hình thức kế toán tập trung là khó có thể giám sát được tình hình thực tế từng công trình xây dựng hay dự án tư vấn đang thi công.
Về tổ chức hạch toán ban đầu
Hệ thống chứng từ và vận dụng chứng từ tại công ty luôn được thực hiện theo đúng yêu cầu quy định, tuy nhiên việc luân chuyển chứng từ giữa các phòng ban và bộ phận còn chậm làm ảnh hưởng đến việc xử lý và phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Cụ thể: khi các bộ phận khác mua vật tư, hàng hóa, cũng như khi phát sinh các chi phí mua ngoài cho các công trình xây dựng thì khâu chuyển các chứng từ nhiều lúc còn chậm chễ. Do đó, gây rất nhiều khó khăn trong hạch toán một cách chính xác kịp thời, cũng như xác định kết quả kinh doanh.
Về sổ kế toán
Theo tìm hiểu thực tế cũng như theo dõi sổ tổng hợp các TK 511, 632 ta thấy công ty hoạt động đa dạng và phong phú, nhưng kế toán chỉ ghi nhận các nghiệp vụ phát sinh vào Sổ Cái các TK 511, 632…theo nhóm ngành kinh doanh TK mà không mở sổ chi tiết và ghi nhận vào các sổ chi tiết cho từng nhóm ngành
Về phương pháp ghi nhận và xác định hàng tồn kho: Công ty ghi nhận và xác định hàng tồn kho theo phương pháp bình quân gia quyền Phương pháp này không đưa ra một dự kiến về thông tin giá phí hiện thời trên cả báo cáo tài chính và báo cáo kết quả kinh doanh, nó cũng không giúp việc giảm thiểu gánh nặng thuế cũng