IV.1 Kế toán giá vốn hàng bán
.1.1 Chứng từ,sổ sách sử dụng
IV.1.1.1 Chứng từ sủ dụng gồm có:
- Phiếu chi (xem phụ lục 5 )
- Hóa đơn bán hàng, hóa đơn giá trị gia tăng.(xem phụ lục 3) - Phiếu đề nghị chi
- Phiếu đề nghị thanh toán
Quy trình lưu chuyển chứng từ :
Khi mua cước và các dịc vụ hàng hải từ các công ty vận tải biển thì sẽ nhân được hóa đơn GTGT,dựa vào hóa đơn ma kế toán tổng hợp tính giá bình quân cho từng loại dịch vụ.
IV.1.1.2 Sổ sách sử dụng:
_Sổ chi tiết TK 6321 (xem phụ lục 6) _ Sổ cái TK 632 (xem phụ lục 8 )
.1.2 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 08/02/2011 mua cước vận tải biển,phí THC,phí Seal,chứng từ của công ty Cổ Phần CMA_CGM Việt Nam,mã số thuế 0304207743,theo hóa đơn số 54885,54886.Định khoản như sau:
+ Cước vận tải biển,phí THC,Seal: Nợ 6321 4,555,200
Nợ 1331 239,460 Có 1111 4,794,660 + Chứng từ :
Nợ 6321 400,000 Nợ 1331 40,000 Có 1111 440,000
Nghiệp vụ 2: Trả phí hạ bãi 1 cont 20” từ Cty TNHH MTV Tổng Cty Tân Cảng Sài Gòn,mã số thuế 0300514849.theo hóa đơn số 443070. Định khoản như sau
Nợ 6321 173,864 Nợ 1331 17,386 Có 1111 191,250
Nghiệp vụ 3: Ngày 10/02/2011 mua cước vận tải biển,phí THC,phí Seal,chứng từ của Công ty TNHH VT Biển Phượng Hoàng ,mã số thuế 0304263233,theo hóa đơn số 14236,14237.Định khoản như sau:
Nợ 6321 6,860,198
Nợ 1331 196,852 Có 1111 7,057,050
Nghiệp vụ 4: : Ngày 14/02/2011 mua cước vận tải biển,phí THC,phí Seal,chứng từ của công ty Cổ Phần CMA_CGM Việt Nam,mã số thuế 0304207743,theo hóa đơn số 55953,55954,55955.Định khoản như sau:
+ Cước vận tải biển,phí THC,Seal: Nợ 6321 32,704,320 Nợ 1331 1,511,480 Có 1111 34,215,800 + Chứng từ : Nợ 6321 400,000 Nợ 1331 40,000 Có 1111 440,000
IV.2 Kế toán chi phí bán hàng
.2.1 Chứng từ, sổ sách sử dụng và lưu chuyển chứng từ
IV.2.1.1 Chưng từ :
- Phiếu chi (xem phụ lục 5 ) - Giấy báo nợ
- Giấy đề nghị thanh toán
- Bảng lương, bảng chấm công, bảng thanh toán BHXH, KPCĐ. - Hóa đơn GTGT (xem phụ lục 3)
Quy trình lưu chuyển chứng từ
Khi nhận được các chứng từ lien quan đến chi phí bán hàng,kế toán sẽ ghi nhận vào tài khỏan 641” chi phí bán hàng “ của doanh nghiệp.
IV.2.1.2 Sổ sách sử dụng gồm có:
_ Sổ chi tiết TK 641 (xem phụ lục 9) _ Sổ cái TK 641 ( xem phụ lục 8)
.2.2 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Trong tháng 2/2011 Công ty không phát sinh nghiệp vụ liên quan đến chi phí bán hàng
IV.3 Kế toán chi phí quản lí doanh nghiệp
Chi phí quản lí doanh nghiệp là những chi phí phát sinh liên quan đến : + Chi phí hành chính,chi phí quản lí doanh nghiệp
+ Chi phí tiếp khách, hội họp
+ Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho bộn phận quản lí doanh nghiệp + Chi phí khấu hao công cụ dụng cụ ở bộ phận quản lý
.3.1 Chứng từ,sổ sách sử dụng
IV.3.1.1 Chứng từ sử dụng gồm có :
+ Bảng lương bộ phận quản lý
+ Bảng khấu hao TSCĐ,công cụ dụng cụ + Phiếu chi tiền điện nước bộ phận quản lý
Quy trình lưu chuyển chứng từ:
Khi nhận được các chưng từ liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp,kế toán tổng hợp sẽ ghi nhận vào tài khoản 642 “ chi phí quản lý doanh nghiệp” của công ty.
IV.3.1.2 Sổ sách sử dụng gồm có:
+ Sổ chi tiết TK 642 + Sổ cái TK 642
.3.2 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 18/02/2011 chi tiền mặt thanh toán cước điện thoại,internet cho Công ty DV Viễn Thông VNPT. Theo hóa đơn số 5886333,5886334,5886335,5886336.Định khoản như sau:
Nợ TK 6427 704,009 Nợ TK 1331 70,401 Có TK 1111 774,410
Nghiệp vụ 2: Ngày 21/02/2010 mua văn phòng phẩm tại Cửa Hàng VPP Minh Thy,mã số thuế 0310128987,theo hóa đơn số 92829.Định khoản như sau:
Nợ TK 6423 1,480,500 Có TK 1111 1,480,500
Nghiệp vụ 3: Ngày 28/02/2010 trích phân bổ chi phí trả trước dài hạn tháng 2/2011 theo PHT13. Định khoản như sau:
Nợ TK 6423 1,364,508 Có TK 1111 1,364,508
Nghiệp vụ 4: Chi lương nhân viên tháng 2/2011.Định khoản như sau: Nợ TK 6421 24,000,000
Có TK 3341 24,000,000
Nghiệp vụ 5: Trích 16% BHXH 3% BHYT cho nhân viên T02'11.Định khoản như sau: Nợ TK 6421 725,800
Có TK 3384 114,600
IV.4 Kế toán chi phí tài chính
Các khoản chi phí tài chính phát sinh trong doanh nghiệp gồm có : + Chi phí lãi vay
+ Lỗ do bán ngoại tệ
+ Lỗ chênh lệch khi thanh toán ngoại tệ
+ Lỗ do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kì.
Trong tháng 2/2011 Công ty không phát sinh các nghiệp vụ lên quan đến chi phí
hoạt động tài chính
IV.5 Kế toán các khoản chi phí khác
_Các khoản chi phí khác của doanh nghiệp gồm có: + Các khoản chi phí bỏ sót của năm trước
+ Các khoản lỗ do các sự kiện hay nghiệp vụ khác của doanh nghiệp mang lại + Chi phí thanh lý TSCĐ
.5.1 Chứng từ,sổ sách sử dụng
IV.5.1.1 Chứng từ sử dụng gồm có:
_ Phiếu chi ( xem phụ lục 5) _ Biên bản thanh lý TSCĐ
Quy trình lưu chuyển chứng từ
khi phát sinh các khoản thu từ chi phí khác,kế toán căn cứ vào phiếu chi để ghi nhận vào TK 811 “ chi phí khác” của doanh nghiệp
IV.5.1.2 Sổ sách sử dụng gồm có:
_ Sổ chi tiết TK 8111 (xem phụ lục 9) _ Sổ chi tiết TK 8112 (xem phụ lục 9) _Sổ cái TK 811 (xem phụ lục 8)
.5.2 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Trong tháng 2/2011 Công ty không phát sinh nghiệp vụ liên quan đến TK 811” chi phí khác”
IV.6 Kế toán chi phi thuế thu nhập doanh nghiệp
.6.1 Chứng từ,sổ sách sử dụng
IV.6.1.1 Chứng từ sử dụng gồm có:
_ Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính
_ Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp quyết toán tháng
IV.6.1.2 Sổ sách sử dụng gồm có:
_ Sổ chi tiết TK 8211 (xem phụ lục 9) _ Sổ chi tiết TK 8212(xem phụ lục 9) _ Sổ cái TK 821 (xem phụ lục 8)
.6.2 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty nộp theo từng quý nên trong tháng 2 không phát sinh chi phí thuế TNDN.