III.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
.1.1 Chứng từ, sổ sách sử dụng và lưu chuyển chứng từ III.1.1.1 Chứng từ sử dụng gồm có:
- Hóa đơn bán hàng, hóa đơn giá trị gia tăng. (xem phụ lục 3) - Phiếu thu(xem phụ lục 4)
- Giấy báo có của ngân hàng
Quá trình lưu chuyển chứng từ
Tất cả các chứng từ trên được gởi đến phòng kế toán và kế toán lập hóa đơn giá trị gia tăng để ghi nhận doanh thu bán hàng ,thuế,công nợ,hoặc tiền nếu thanh toán ngay. Hóa đơn GTGT được lập thành 3 liên : 1 liên màu tím để lưu lại, liên 2 màu đỏ giao cho khách,liên 3 màu xanh dùng để thanh toán.
Hình thức thanh toán được công ty áp dụng hiện nay là: thanh toán bằng tiền mặt và chuyển khoản qua ngân hàng.
Khi khách hàng thanh toán bằng tiền mặt ,từ cơ sở là các chứng từ gốc (hóa đơn GTGT) kế toán sẽ lập phiếu thu theo đúng số tiền ghi trên hóa đơn.Phiếu thu sẽ được lập với đầy đủ nội dung sau đó sẽ được trình lên Ban giám đốc và kế toán trưởng kí duyệt ,rồi chuyển qua cho thu quỷ ,thủ quỷ có nhiệm vụ thu đúng số tiền đã được ghi trên phiếu thu và kí tên xác nhận số tiền đã thu
Trong trường hợp thanh toán bằng chuyển khoản thì tiền của khách hàng sẽ được chuyển vào tài khoản của Công Ty tại Ngân Hàng ,sau đó ngân hàng sẽ gởi giấy báo có đến Công Ty.
III.1.1.2 Sổ sách sử dụng gồm có :
- Sổ nhật kí chung
- Sổ chi tiết tài khoản 5113 (xem phụ lục 6)
- Hạch toán chi tiết: phải mở sổ chi tiết để theo dõi doanh thu cho từng loại hoạt động, từng loại hàng hoá sản phẩm dịch vụ đã bán ra.
d) Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1:ngày 08/02/2011 nhận cung cấp cước vận tải biển,phí seal,phí THC ,và
chứng từ theo bill SHA1101021 cho công ty TNHH Lâm Hải,mã số thuế 4200629184
hóa đơn số 53044,53045
+ thu cước vận tải biển,phí seal,phí THC ,thuế GTGT 10%.Định khoản như sau: Nợ TK 1111 7,241,520
Có TK 5113 6,583,200 Có TK 33311 658,320
+ thu phí chứng từ ,thuế GTGT 10%.Định khoản như sau: Nợ TK 1111 400,000
Có TK 5113 40,000 Có TK 33311 440,000
Nghiệp vụ 2:Ngày 11/02/2011 Cung cấp dịch vụ hải quan tờ khai 13919ho công ty TNHH Hướng Dương theo hóa đơn số 53050,thuế GTGT 10%.Định khoản như sau: Nợ TK 1111 1,980,000
Có TK 5113 1,800,000 Có TK 33311 180,000
Nghiệp vụ 3: ngày 14/02/2011 Cung cấp cước vận tải biển, phí thc, seal cho DNTN Tuấn
Khan ,mã số thuế 3900238265 theo Bill HKG1101068/02002/02004,hóa đơn số
53065,53066. Thuế GTGT 10%. Định khoản như sau: + thu cước biển,phí thc,phí seal,thuế GTGT 10% Nợ TK 1111 1,980,000
Có TK 5113 1,800,000 Có TK 33311 180,000
+ Thu phí chứng từ, thuế GTGT 10%. Nợ 111: 1,320,000
Có 5113: 1,200,000 Có 3331: 120,000
Nghiep vụ 4: - Ngày 28/02/2011: cung cấp cước phí cho lô hàng xuất khẩu của DNTN
RoLi theo Bill 1102048/038, hóa đơn số 53131,53132.Định khoản như sau:
+ Thu phí chứng từ, thuế GTGT 10%.
Nợ 111: 880,000
Có 5113: 800,000
Có 3331: 80,000
+ Thu phí THC,cước vận tải biển,seal ,thuế GTGT 10%.
Nợ 111: 5,526,100 Có 5113: 5,023,728
Có 3331: 502,372
Cuối kì: tổng kết doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kì
Nợ TK 511 537,068,029 Có TK 911 537,068,029
III.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
_Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu của công ty bao gồm các khoản: chiết khấu thương mại,giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại
_Vào tháng 2/2011 công ty không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu nào
III.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
Doanh thu hoạt động tài chính của công ty chủ yếu từ : _ Lãi tiền gởi ngân hàng
_Lãi chênh lệch tỷ giá do thanh toán,lãi do bán ngoại tệ
.3.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng
III.3.1.1 Chứng từ sử dụng
_ Phiếu thu (xem phụ lục 4 ) _ Hóa đơn GTGT ( xem phụ lục 3)
Quy trình lưu chuyển chứng từ
_ Các chứng từ nhận được từ ngân hàng,kế toán kiểm tra,và ghi vào sổ chi tiết TK tiền gửi ngân hàng,doanh thu hoạt động tài chính,kế toán trưởng nhận được chứng từ kế toán sẽ tiến hành kiểm tra,theo dõi chi tiết.
_ Phiếu thu do kế toán và kế toán trưởng căn cứ vào các chứng từ có liên quan ( giấy báo có,sổ phụ ngân hàng,phiếu tính lãi..) khi ngân hàng thanh toán tiền lãi,phiếu thu sẽ được chuyển qua cho thủ quỹ thực hiện khâu thu chi và ghi nhận vào sổ quỷ.
_ Khi phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến nợ phải thu,nợ phải trả bằng giao dịch ngoại tệ phát sinh khoản lãi chênh lệch tỉ giá,kế toán sẽ ghi nhận vào doanh thu hoạt động tài chính của doanh nghiệp
III.3.1.2 Sổ sách sử dụng
_ Sổ chi tiết TK 5151 (xem phụ lục 6 ) _ Sổ chi tiết TK 5152 (xem phị lục 6) _ Sổ cái TK 515 (xem phụ lục 7)
.3.2 Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: ngày 21/02/2011 công ty nhận được giấy báo có của ngân hàng Đông Á về tiền lãi VND không kì hạn gữi tại Ngân Hàng tháng 2/2011 là 5,419đ. Nợ TK 1121 5,419
Có TK 5151DA 5,419
Nghiệp vụ 2: ngày 21/02/2011 công ty nhận được giấy báo có của ngân hàng Đông Á về tiền lãi USD không kì hạn gữi tại Ngân Hàng tháng 2/2011 là 835đ Nợ TK 1122 835
Cuối kì: kết chuyển TK 515 “ doanh thu hoạt động tài chính “ vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kì
Nợ TK 515 6,254 Có TK 911 6,254