- Chi phớ nhõn viờn quản lý. - Chi phớ vật liệu.
- Chi phớ cụng cụ, đồ dựng.
- Chi phớ khấu hao TSCĐ.
- Thuế phớ, lệ phớ phải nộp: thuế mon bài, thuế nhà đất, lệ phớ giao thụng. - Chi phớ dự phũng:
+ Dự phũng phải thu khú đũi.
+ Dự phũng phải trả: dự phũng tỏi cơ cấu DN, dự phũng trong cỏc hợp đồng cú rủi ro lớn, cỏc khoản dự phũng phải trả khỏc.
+ Dự phũng trợ cấp mất việc làm. -Chi phớ dịch vụ mua ngoài. - Chi phớ bằng tiền khỏc.
6.2.2. Phương phỏp kế toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp
a. Chứng từ sử dụng
- Bảng chấm cụng.
- Bảng thanh toỏn tiền lương. - Bảng phõn bổ khấu hao. - Phiếu chi.
- Giấy bỏo nợ. - Phiếu xuất kho.
- Biờn lai nộp thuế, phớ…
b. Tài khoản sử dụng
TK 642: Chi phớ quản lý doanh nghiệp. - Kết cấu:
+ Bờn nợ:
. Tập hợp cỏc khoản chi phớ thực tế phỏt sinh trong kỳ + Bờn cú:
. Cỏc khoản ghi giảm chi phớ . Cuối kỳ kết chuyển sang TK 911
c. Trỡnh tự hạch toỏn
- Phản ỏnh tiền lương, tiền cụng: Nợ TK 642
Cú TK 334, 338 (19% tiền lương) - Phản ỏnh giỏ trị vật liệu xuất dựng:
Nợ TK 642 Nợ TK 133
Cú TK 331,111, 112…: Nếu mua chuyển thẳng Cú TK 152: Nếu xuất kho
- Phản ỏnh giỏ trị cụng cụ, đồ dựng: Nợ TK 642
Nợ TK 133
Cú TK 111, 112, 331…: Nếu mua chuyển thẳng Cú TK153: Nếu xuất kho
- Trớch khấu hao TSCĐ: Nợ TK 642
Cú TK 214
- Phản ỏnh thuế mụn bài, thuế nhà đất: Nợ TK 642
Cú TK 333 - Phản ỏnh lệ phớ giao thụng:
Nợ TK 642
Cú TK 111, 112
- Trớch lập dự phũng nợ phải thu khú đũi: Nợ TK 642
Cú TK 139
- Phản ỏnh cỏc khoản chi phớ, dịch vụ mua ngoài, chi phớ sửa chữa TSCĐ một lần với giỏ trị nhỏ: Nợ TK 642
Nợ TK 133
Cú TK 111, 112, 331
- Chi phớ bằng tiền khỏc phỏt sinh như chi phớ hội nghị, tiếp khỏch: Nợ TK 642
Nợ TK 133
Cú TK 111, 112,331
- Định kỳ tớnh chi phớ quản lý doanh nghiệp phải nộp cấp trờn để lập quỹ cấp trờn: Nợ TK 642
Cú TK 111, 112, 336
- Thuế GTGT đầu vào khụng được khấu trừ phải tớnh vào chi phớ quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 642
Cú TK 133
-Trớch lập quỹ dự phũng trợ cấp mất việc làm: Nợ TK 642
Cú TK 351
- Trớch lập khoản dự phũng về tỏi cơ cấu DN: Nợ TK 642
Cú TK 352
- Cuối kỳ kế toỏn kết chuyển sang TK 911: Nợ TK 911 Cú TK 642 d. Sổ sỏch kế toỏn * Nhật ký chung: - Sổ nhật ký chung - Sổ nhật ký đặc biệt - Sổ cỏi TK 641, TK 642 - Sổ chi tiết chi phớ SXKD - Cỏc sổ kế toỏn liờn quan khỏc * Nhật ký chứng từ:
- Bảng kờ, số năm (theo dừi Nợ TK 641, Nợ TK 642)
- Nhật ký chứng từ số 7: tổng hợp chi phớ SXKD ( theo dừi Cú TK 334, 338, 152, 153) - Sổ nhật ký chứng từ số 8 để xỏc định kết quả ( theo dừi Cú TK 641, 642)
- Sổ cỏi TK 641, 642
- Sổ chi tiết chi pớ SXKD, cỏc nhật ký bảng kờ, cỏc sổ kế toỏn liờn quan khỏc.
6.3 Kế toỏn xỏc định kết quả kinh doanh6.3.1 Nội dung kết quả hoạt động kinh doanh 6.3.1 Nội dung kết quả hoạt động kinh doanh
Kết quả hoạt động kinh doanh là phần cũn lại của doanh thu sau khi trừ đi chi phớ của hoạt động kinh doanh mà DN đó thực hiện trong một kỳ hạch toỏn.
* Phương phỏp xỏc định:
Lợi nhuận thuần sau thuế = Lợi nhuận thuần trước thuế - Thuế thu nhập doanh nghiệp Trong đú:
- Lợi nhuận thuần trước thuế tự hoạt động kinh doanh = Lợi nhuận gộp + Doanh thu hoạt dộng tài chớnh – Chi phớ tài chớnh – Chi phớ bỏn hàng – Chi phớ quản lý DN
+ Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần – Gớa vốn hàng bỏn
. Doanh thu thuần = Doanh thu bỏn hàng – Cỏc khoản giảm trừ + Doanh thu hoạt động tài chớnh bao gồm:
. Chiết khấu thanh toỏn, lói trả gúp . Lói cho vay, lói tiền gửi
. Thu từ hoạt động đầu tư liờn doanh, liờn kết, đầu tư chứng khoỏn, đầu tư vào cụng ty con . Chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi
+ Chi phớ hoạt động tài chớnh bao gồm: . Chiết khấu thanh toỏn
. Trả lói cho vay
. Chờnh lệch tỷ giỏ hối đoỏi
. Chi phớ phỏt sinh trong quỏ trỡnh liờn doanh, liờn kết, chi phớ vận chuyển, gúp vốn . Lỗ phải chịu từ hoạt động liờn doanh, liờn kết
. Trớch lập cỏc khoản dự phũng giảm giỏ đầu tư * Phương phỏp kế toỏn:
a. Chứng từ sử dụng
- Hoỏ đơn GTGT - Hoỏ đơn bỏn hàng - Phiếu thu, phiếu chi…
b. Tài khoản sử dụng
TK 911: “Xỏc định KQKD” - Kết cấu:
+ Bờn nợ:
. Kết chuyển gớa vốn hàng bỏn, kết chuyển chi phớ tài chớnh, kểt chuyển chi phớ bỏn hàng, kết chuyển chi phớ quản lý DN, kết chuyển chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phải nộp. . Kết chuyển lói…
+ Bờn cú:
. Kết chuyển doanh thu thuần
. Kết chuyờn doanh thu hoạt động tài chớnh . Kết chuyờn lỗ
TK 821:
c. Trỡnh tự hạch toỏn
- Xỏc định lợi nhuận thuần trứơc thuế từ hoạt động SXKD: + Kết chuyển cỏc khoản giảm trừ doanh thu:
Nợ TK 511
Cú TK 531, 532, 521
+ Kết chuyển doanh thu thuần, doanh thu từ hoạt động tài chớnh: Nợ TK 511, 515, 512
Cú TK 911
+ Kết chuyển giỏ vốn, chi phớ bỏn hàng, chi phớ QLDN, chi phú tài chớnh: Nợ TK 911
Cú TK 632, 641, 642, 635
+ Cuối quý xỏc định thuế TNDN hiện hành tạm nộp: . Nợ TK 8211
Cú TK 3334
+ Kết chuyển chi phớ thuế TNDN hiện hành: Nợ TK 911 Cú TK 8211 - Khi Xỏc định kết quả: + Nếu lói: Nợ TK 911 Cú TK 421 + Nếu lỗ: Nợ TK 421 Cú TK 911 d. Sổ sỏch kế toỏn * Hỡnh thức nhật ký chung: - Sổ nhật ký chung
- Sổ cỏi TK 911, 421, 511, 632, 635, 641, 642, cỏc sổ chi tiết liờn quan * Hỡnh thức nhật ký chứng từ:
- Nhật ký chứng từ số 8, 10
- Sổ cỏi tài khoản đầu 5 đến đầu 9
- Cỏc nhật ký, bảng kờ, sổ kế toỏn liờn quan