* TK sử dụng: Kế toán sử dụng TK 642 để tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp và các TK khác có liên quan nh TK 111,112,141,152,214,334,338…
* Trình tự hạch toán chi phí quản lý tại nhà máy. Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý
TK 334,338 TK 642 Lơng và các khoản trích theo lơng của NVQL
( 41.895.055 ) TK 111,112,311… TK 111,112,311…
Chi phí dịch vụ mua ngoài ( 358.008 ) TK 214
Chi phí khấu hao TSCĐ ( 17.931.500 ) TK 152,153
Chi phí VL, CCDC dùng cho quản lý doanh nghiệp ( 2.943.000 )
a) Kế toán tập hợp tiền lơng và các khoản trích theo lơng phải trả cho bộ phận nhân viên quản lý
Tiền lơng của nhân viên quản lý đợc trả theo thời gian và tỷ lệ trích nộp đợc thực hiện theo chế độ hiện hành.
Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lơng và BHXH tháng 12/ 2001(biểu số 10 trang 17 phần phụ lục) kế toán ghi
Nợ TK 642 41.895.055
Có TK 334 35.747.983 Có TK 338 6.147.072
b) Kế toán tập hợp chi phí NVL, CCDC phục vụ cho mục đích quản lý
Căn cứ vào bảng phân bổ NVL, CCDC tháng 12/2001 (biểu số 03 trang 7 phần phụ lục) kế toán ghi
Nợ TK 642 2.943.000 Có TK 152 2.943.000
c) Kế toán tập hợp chi phí khấu hao TSCĐ
Căn cứ vào bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 12/2001 (biểu số 13 trang 20 phần phụ lục) kế toán ghi
Nợ TK 642 17.931.500 Có TK 214 17.931.500 Và ghi đơn TK 009 (tài khoản ngoại bảng)
Nợ TK 009 17.931.500
d) Kế toán tập hợp chi phí dịch vụ mua ngoài
Chi phí dịch vụ mua ngoài của nhà máy phục vụ cho việc quản lý chủ yếu là tiền điện, tiền nớc, tiền điện thoại, các loại phí và lệ phí Riêng tiền điện n… ớc thì đợc phân bổ theo tỷ lệ là 4% của các hóa đơn thanh toán, còn các loại khác thì tập hợp thẳng vào TK642
Ví dụ: Tiền điện phân bổ vào chi phí quản lý là 8.950.200 ì 4% = 358.008đ Kế toán ghi
Nợ TK 642 358.008 Có TK 311 358.008
e) Phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp
Từ tất cả các bảng phân bổ, các NKCT kế toán lên sổ chi phí sản xuất, kinh doanh TK 642 (biểu số 16 trang 23 PL). Từ sổ chi phí sản xuất, kinh doanh kế toán vào bên Nợ TK642 trong bảng tổng hợp các TK chi phí theo hình thức chữ T (biểu số 05 trang 9 PL) và vào bảng kê số 5 (biểu số 17 trang 24, 25 PL) dòng phù hợp. Trong tháng 12/2001 có các khoản giảm trừ chi phí quản lý ở bảng kê số 1 và bảng kê số 2. Lấy ở bảng kê số 1 và bảng kê số 2 (khoản giảm trừ) để vào bên Có TK 642
trong bảng tổng hợp các TK chi phí theo hình thức chữ T (biểu số 05 trang 9 PL). Sau đó lấy tổng phát sinh Nợ TK 642 trừ đi tổng phát sinh Có TK 642 để ra đợc chi phí thực tế phát sinh trong tháng.
Sau khi đã xác định đợc chi phí thực tế phát sinh trong tháng thì ta tiến hành phân bổ cũng giống nh đối với chi phí sản xuất chung và vào bảng phân bổ chi phí vào giá thành sản phẩm dở dang (biểu số 07 trang 12 PL).
Ví dụ:
Tỷ lệ phân bổ chi phí
quản lý (H 642) = 103.228.061 178.546.195 = 0,57815884 Chi phí QL phân bổ
cho tàu ST122 = 0,57815884 ì 19.338.728 = 11.180.857
Từ sổ chi phí sản xuất, kinh doanh TK 642 (biểu số 16 trang 23 PL) và các chứng từ liên quan kế toán lên NKCT số 7 (biểu số 08 trang 13, 14, 15 PL). Cuối cùng kế toán vào sổ cái TK 642 (biểu số 18 trang 26 PL).